年終獎(jiǎng)交個(gè)人所得稅計(jì)算方法
根據(jù)稅務(wù)部門相關(guān)規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。而且每個(gè)納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法只允許采用一次。其他的如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)，先進(jìn)獎(jiǎng)等，都要與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。下面是小編整理的年終獎(jiǎng)交個(gè)人所得稅計(jì)算方法，歡迎參考閱讀！
以多少金額來計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅
要看當(dāng)月工資和薪金有沒有到3500元
根據(jù)計(jì)稅規(guī)則，年終獎(jiǎng)發(fā)放的當(dāng)月，工資薪金所得低于3500元個(gè)稅起征點(diǎn)，應(yīng)納稅的部分=年終獎(jiǎng)-(3500-當(dāng)月工資)，若高于3500元，應(yīng)納稅的部分=年終獎(jiǎng)。
計(jì)算方法為：將應(yīng)納稅部分除以12(個(gè)月)，得出的數(shù)額，從個(gè)人所得稅計(jì)算表(見附表1)中找所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。最后，用公式計(jì)算，即：繳納個(gè)稅=應(yīng)納稅部分金額×稅率-速算扣除數(shù)。
前段時(shí)間，智聯(lián)招聘作了一項(xiàng)2014年-2015年度職工年終獎(jiǎng)?wù){(diào)查，杭州在職員工平均年終獎(jiǎng)為13813元。
假設(shè)員工甲應(yīng)發(fā)年終獎(jiǎng)為13813元，他2月份的工資、薪金所得為5000元。由于已超出了3500元，那么該員工年終獎(jiǎng)所交個(gè)人所得稅計(jì)算方法為：
應(yīng)納稅部分=13813元
應(yīng)納稅部分÷12=13813÷12=1151，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0
繳納個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=13813×0.03-0=414.39元
甲年終獎(jiǎng)稅后實(shí)際所得=13813-414.39=13398.61元
再假設(shè)員工乙應(yīng)發(fā)年終獎(jiǎng)也為13813元，他2月份的工資、薪金所得為3000元。由于未到3500元，那么該員工年終獎(jiǎng)所交個(gè)人所得稅計(jì)算方法為：
應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)-(3500-當(dāng)月工資)=13813-(3500-3000)=13213元
應(yīng)納稅部分÷12=13213÷12=1101，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0
繳納個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=13213×0.03-0=396.39元
乙年終獎(jiǎng)稅后實(shí)際所得=13813-396.39=13416.61元
出現(xiàn)“應(yīng)發(fā)多，實(shí)到手卻比別人少”情形是因?yàn)闆]有避開幾個(gè)稅率“零界點(diǎn)”
因?yàn)閭�(gè)人所得稅速算表中，每上升一檔相差的稅率和扣除數(shù)都相差很大，因此兩檔之前被征稅的金額差異也很大。有時(shí)候，可能出現(xiàn)比別人多發(fā)了1塊錢，卻進(jìn)了高一檔的稅率區(qū)間，扣稅之后，實(shí)際拿到手的錢反而比別人少的情況。
比如丙、丁兩名職工，2月份的工資、薪金收入都是3500元，丙應(yīng)發(fā)年終獎(jiǎng)為18000元，丁所發(fā)年終獎(jiǎng)為18001元。
丙應(yīng)納稅所得額為18000元，18000÷12=1500元，對(duì)照速算表，丙適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0，因此，丙應(yīng)繳納稅款為18000×0.03-0=540元，丙稅后實(shí)到手的'年終獎(jiǎng)為18000-540=17460元。
丁應(yīng)納稅所得額為18001元，18001÷12=1500.083元，對(duì)照速算表，丙適用稅率10%，速算扣除數(shù)為105元，丁應(yīng)繳納稅款為18001×0.1-105=1695.1元，丁稅后實(shí)際到手的年終獎(jiǎng)為18000-1695.1=16304.9元。
丁稅前的年終獎(jiǎng)比丙多了1元，而稅后實(shí)到手的錢反而比丙少了1154.1元。正是因?yàn)檫@多出的1元，讓丁的年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額上升了一個(gè)稅率區(qū)間，稅率從3%變?yōu)榱?0%。
經(jīng)計(jì)算，從18001元到19283.33元，都是年終獎(jiǎng)“縮水區(qū)”，因?yàn)槎喟l(fā)的獎(jiǎng)金小于或等于增加的稅額。這樣的“縮水區(qū)”一共有6個(gè)。
其中進(jìn)入最極端的960001-1120000元區(qū)間，960000元對(duì)應(yīng)稅率則是35%，960001元對(duì)應(yīng)的稅率是45%，1元之差，稅后實(shí)到手反而減少87999.45元。
【終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法之兩種計(jì)稅方法】
在國家稅務(wù)總局下發(fā)的通知中，關(guān)于納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，給出了兩種計(jì)稅辦法。
一是先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率;然后以其商數(shù)及適用稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額后，再乘以12個(gè)月，即為全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額。
二是按照最新公布的適用全年一次性獎(jiǎng)金所得的稅率表，直接計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。
值得注意的是，如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(3500元/月)，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率。
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
【新稅法下年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法新舊方法對(duì)比】
韓先生在某一公司工作，2011年12月一次取得年終獎(jiǎng)金6.1萬元，周先生在同一家公司工作，他取得的年終獎(jiǎng)是5.9萬元。
舊方法：
韓先生：6.1萬元÷12個(gè)月=5083.33元，適用的稅率是20%，速算扣除數(shù)375元，則他該付的稅是61000元×20%-375元=11825元。其稅后年終獎(jiǎng)為61000元-11825元=49175元。
周先生，5.9萬元÷12個(gè)月=4916.66元,適用于稅率為15%,速算扣除數(shù)125，則他該付的稅是59000元×15%-125=8725元。其稅后年終獎(jiǎng)為59000元-8725元=50275元。
顯然，年終獎(jiǎng)6.1萬元的韓先生，實(shí)際到手的獎(jiǎng)金反而會(huì)比5.9萬元的周先生少拿了1100元。
新方法：
韓先生應(yīng)納稅額=6.1萬元×20%-555元=11645元，其稅后年終獎(jiǎng)為61000元-11645=49355元。 周先生應(yīng)納稅額=5.9萬元×20%-555元=11245元，其稅后年終獎(jiǎng)為59000元-11245元=47755元。 按照新的計(jì)稅辦法，不會(huì)再出現(xiàn)獎(jiǎng)金發(fā)得多、稅后所得反而少的情況，年終獎(jiǎng)高的韓先生最后拿到的獎(jiǎng)金依然比周先生高。
【年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法之問答】
那么，新稅法與原稅法究竟如何銜接?國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人13日接受了記者的采訪。
問題一：工資、薪金所得如何銜接?
新稅法和實(shí)施條例均規(guī)定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項(xiàng)目而言，是指納稅人2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
“具體來講，納稅人2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務(wù)人申報(bào)入庫，均應(yīng)適用原稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。”稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人說。
舉例來看，韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金24100元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?
這位負(fù)責(zé)人說，韓先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(24100+3400-3500)×10%-105=2295元。
問題二：個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得如何銜接?
新稅法自9月1日起開始實(shí)施，鑒于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是按年度計(jì)算，而且是在一個(gè)完整的納稅年度產(chǎn)生的，這就需要分段計(jì)算應(yīng)納稅額，即：9月1日前適用原稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表;9月1日(含)后適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。
這位負(fù)責(zé)人介紹，年終匯算清繳分段計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，需要分步進(jìn)行：
第一，按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額;
第二，計(jì)算前8個(gè)月應(yīng)納稅額：前8個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×原稅法的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12;
第三，計(jì)算后4個(gè)月應(yīng)納稅額：后4個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×新稅法的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12;
第四，全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額。
“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得也是比照這個(gè)計(jì)算方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。要注意的是，這個(gè)計(jì)算方法僅適用于納稅人2011年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，2012年以后則按照稅法規(guī)定全年適用統(tǒng)一的稅率。”這位負(fù)責(zé)人說。
舉例來看，某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照稅法和相關(guān)規(guī)定計(jì)算出全年應(yīng)納稅所得額為45000元(注：按照相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額時(shí)，投資者本人后四個(gè)月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元)，則其全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：
2011年前8個(gè)月應(yīng)納稅額=(45000×30%-4250)×8/12=6166.67元
2011后4個(gè)月應(yīng)納稅額=(45000×20%-3750)×4/12=1750元
全年應(yīng)納稅額=6166.67+1750=7916.67元
問題三：涉外人員附加減除費(fèi)用如何調(diào)整?
稅法規(guī)定，對(duì)在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人(簡(jiǎn)稱“涉外人員”)，在按稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。
原稅法實(shí)施條例規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是每月2800元，即涉外人員每月在減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除2800元的費(fèi)用，減除費(fèi)用的總額為4800元。
這位負(fù)責(zé)人說，考慮到現(xiàn)行涉外人員工資、薪金所得總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)高于境內(nèi)中國公民，從稅收公平的原則出發(fā)，應(yīng)逐步統(tǒng)一內(nèi)、外人員工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。
“這次在涉外人員的工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元每月提高到3500元每月的同時(shí)，將其附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2800元每月調(diào)整為1300元每月，這樣，涉外人員總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)保持現(xiàn)行4800元每月不變。”這位負(fù)責(zé)人說。
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