工程施工會計科目及賬務處理最新

工程施工會計科目及賬務處理最新1

　　一、本科目核算小企業(建造承包商)實際發生的合同成本和合同毛利。

　　二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。

　　三、工程施工的主要賬務處理。

　　(一)小企業進行合同建造發生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設施折舊費等其他直接費用，借記本科目(合同成本)，貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、產保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目(間接費用)，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期(月)末，將間接費用分配計入有關合同成本，借記本科目(合同成本)，貸記本科目(間接費用)。

　　(二)確認合同收入、合同費用，借記“主營業務成本”科目，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(合同毛利)。

　　(三)合同完工，應將本科目余額與相關工程施工合同的.“工程結算”科目對沖，借記“工程結算”科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借余額，反映小企業尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

工程施工會計科目及賬務處理最新2

　　一、本科目核算小企業(建造承包商)根據建造合同約定向業主辦理結算的累計金額。

　　二、本科目可按建造合同進行明細核算。

　　三、工程結算的主要賬務處理。

　　小企業向業主辦理工程價款結算，按應結算的金額，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目。

　　合同完工，應將本科目余額與相關工程施工合同的.“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

　　四、本科目期末貸余額，反映小企業尚未完工建造合同已辦理結算的累計金額。

工程施工會計科目及賬務處理最新3

　　一、本科目核算小企業(建造承包商)及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(包括機械化施工和運輸作業等)所發生的各項費用。小企業及其內部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械發生的機械租賃費，在“工程施工”科目核算。

　　二、本科目可按施工機械或運輸設備的種類等進行明細核算。小企業內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業所發生的各項費用，可按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般分為:人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用(為組織和管理機械作業生產所發生的費用)。

　　三、機械作業的主要賬務處理。

　　(一)小企業發生的機械作業支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”等科目。

　　(二)期(月)末，小企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業的成本，應轉入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。對外單位、專項工程等提供機械作業(包括運輸設備)的成本，借記“勞務成本”科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末應無余額。

　　1.會計科目的設置及核算內容

　　建筑施工企業有一定的特殊性，與廣大生產型企業有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規定建筑施工企業的會計業務處理，與生產性企業相同的核算不在此做探討。

　　（一）工程施工 相當于生產企業的“生產成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。

　　1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

　　在合同成本下，設置以下明細科目

　　（1）人工費（項目/部門核算）

　　（2）材料費（項目/部門核算）

　　（3）機械使用費（項目/部門核算）

　　（4）其他直接費（項目/部門核算）

　　（5）分包成本（項目/部門核算

　　（6）間接費用

　　間接費用下設下列明細科目

　　管理人員工資（項目/部門核算）、職工福利費（項目/部門核算）、固定資產使用費（項目/部門核算）、低值易耗品攤銷（項目/部門核算）、辦公費（項目/部門核算）、差旅費（項目/部門核算）、財產保險費（項目/部門核算）、工程保修費（項目/部門核算）、排污費（項目/部門核算）、勞動保護費（項目/部門核算）、檢驗試驗費（項目/部門核算）、外單位管理費（項目/部門核算）、材料整理及零星運費（項目/部門核算）、材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）、取暖費（項目/部門核算）、其他費用（項目/部門核算）

　　2、工程施工-毛利，核算工程毛利

　　具體的設置根據企業需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。

　　（二）機械作業 該科目主要是針對建筑企業有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業的“輔助生產成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。

　　通常情況下，應當設置以下明細科目：

　　工資及附加（部門/設備核算）、燃料及動力（部門/設備核算）、折舊費（部門/設備核算）、配件及修理費（部門/設備核算）、間接費用（部門/設備核算）

　　（三）應收賬款

　　1、應收工程款（往來單位核算）核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款

　　2、應收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業應收產品銷售貨款

　　3、應收質保金（往來單位核算）根據合同及結算業主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。

　　（四）應付賬款

　　1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。

　　2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款

　　3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

　　4、應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，最好設置有到期日。

　　（五）工程結算 （往來單位/項目核算）核算根據業主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。

　　（六）主營業務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）

　　1、目標成本

　　目標成本下設置以下明細科目

　　（1）人工費（項目/部門核算）

　　（2）材料費（項目/部門核算）

　　（3）機械使用費（項目/部門核算）

　　（4）其他直接費（項目/部門核算）

　　（5）間接費用（項目/部門核算）

　　2、稅金（項目/部門核算）

　　3、勞動保護費（項目/部門核算）

　　4、公司管理費（項目/部門核算）

　　5、公司利潤（項目/部門核算）

　　工程施工各明細科目的核算內容：

　　1.人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產工人開支的各項費用，內容包括：

　　（1）基本工資：是指發放給生產工人的基本工資。

　　（2）工資性補貼：是指按規定標準發放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。

　　（3）生產工人輔助工資：是指生產工人年有效施工天數以外非作業天數的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內的工資及產、婚、喪假期的工資。

　　（4）職工福利費：是指按規定標準計提的生產工人福利費（根據生產工人工資總額提取）。

　　（5）生產工人勞動保護費：是指按規定標準發放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環境中施工的保健費用等。

　　(6)企業應承擔生產工人的養老金、失業金、生育保險、住房公積金等----新企業會計準則增加內容

　　2．材料費：是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內容包括：

　　（1）材料原價（或供應價格）。

　　（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發生的全部費用。

　　（3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。

　　（4）采購及保管費：是指為組織采購、供應和保管材料過程中所需要的各項費用。

　　包括:采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。

　　（5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。不包括新結構、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。

　　3．施工機械使用費：是指施工機械作業所發生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。

　　施工機械臺班單價應由下列七項費用組成：

　　（1）折舊費：指施工機械在規定的使用年限內，陸續收回其原值及購置資金的時間價值。

　　（2）大修理費：指施工機械按規定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。

　　（3）經常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉中日常保養所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養費用等。

　　（4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；

　　場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。

　　（5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規定的年工作臺班以外的人工費。

　　（6）燃料動力費：指施工機械在運轉作業中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。

　　（7）養路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規定和有關部門規定應繳納的養路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。

　　設置了“機械作業”科目的機械使用費為企業設備管理部門向各工程項目部收取的機械臺班費，以上內容只需在“機械作業”科目中核算即可。

　　4、其他直接費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。

　　包括內容：

　　（1）環境保護費：是指施工現場為達到環保部門要求所需要的各項費用。

　　（2）文明施工費：是指施工現場文明施工所需要的各項費用。

　　（3）安全施工費：是指施工現場安全施工所需要的各項費用。

　　（4）臨時設施費：是指施工企業為進行建筑工程施工所必須搭設的生活和生產用的臨時建筑物、構筑物和其他臨時設施費用等。

　　臨時設施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業房屋與構筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規定范圍內道路、水、電、管線等臨時設施和小型臨時設施。

　　臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。

　　（5）夜間施工費：是指因夜間施工所發生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。

　　（6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發生的二次搬運費用。

　　（7）大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發生的機械進出場運輸及轉移費用及機械在施工現場進行安裝、拆卸所需的'人工費、材料費、機械費、試運轉費和安裝所需的輔助設施的費用。

　　（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。

　　（9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。

　　（10）已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。

　　（11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發生的各種費用。

　　二.在總部統一的核算中,按項目設置會計人員;財務軟件需要實現內部分部門核算的功能.即在統一的帳套中,每個項目(或部門)是相對獨立的,擁有獨立的總帳明細帳報表等一個獨立帳套的特征,但又在總部的統一核算之內.各個具體項目的會計人員,核算本項目的會計業務.帳套中總部是作為一個與項目平衡的內部

　　核算部門.總部與各項目分部合起來就是公司的整體帳套. 三.資金各項目分部獨立.通過在內部財務核算中,設置”內部銀行存款”科目,實現各項目部門的資金獨立.內部部門核算，分項目部門、公司總部、公司三大部分。對于公司整體來說,它的資金由銀行存款和現金、其他貨幣資金組成；而項目分部、公司總部的資金由“內部銀行存款”組成；項目分部與公司總部“內部銀行存款”合計數為零，因此這個“內部銀行存款”科目不會影響到公司的整體財務數據。

　　借：財務費用—項目A5 貸：內部銀行存款—項目A5 借：財務費用—總部-5 貸：內部銀行存款—總部-5

　　從上面的分錄可以看出，從公司總體來說，一紅一藍的對沖，是沒有實際的業務發生的，但具體到項目分部，就有了一筆借款，有了一筆資金；多了一筆費用，減少了一點可用資金。

　　四．如果財務軟件能通過互聯網實現遠程傳輸，項目會計人員還可以進駐項目所在地進行及時核算與監控，當然有單據憑證匯集到總部，由分管會計進行處理，目前來說更現實。但遠程的管理應該也是一個發展的方向。

　　1、關于成本的賬務處理：

　　分配工資獎金：

　　借：工程施工-合同成本-人工費（生產工人工資獎金）

　　機械作業-工資及附加（機駕人員工資獎金）

　　工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金）

　　貸：應付職工薪酬

　　領用原材料

　　借：工程施工-合同成本-材料費

　　貸：原材料

　　臺班費結算：

　　借：工程施工-合同成本-機械使用費

　　貸：應付賬款（外部單位） 機械作業（內部設備管理部門提供的臺班）

　　甲供料的賬務處理：

　　甲方撥付：

　　借：原材料-甲供材料-XX 貸：應收賬款-應收工程款-XX單位

　　領用時：

　　借：工程施工-合同成本-材料費 貸：原材料-甲供材料XX 業主方代扣稅金的賬務處理：

　　借：應交稅金-應交XX稅 貸：應收賬款-應收工程款-XX單位

　　項目專門借款發生的利息：

　　借：工程施工-合同成本-其他直接費 貸：銀行存款（新準則新增內容）

　　委托加工物資的賬務處理（適合鋼結構制作等委托項目）

　　撥付物資時：

　　借：委托加工物資 貸：原材料-XX材料

　　支付加工費時：

　　借：委托加工物資 貸：銀行存款（應付賬款）

　　收回加工物資：

　　借：原材料-XX 貸：委托加工物資

　　領用的賬務處理同原材料。

　　2、分包核算專題

　　工程分包和勞務分包在施工企業都比較普遍，勞務分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹。

　　工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業主方的一些聯系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結算。

　　通常情況下，總承包方會要求分包方根據工程形象進度編制工程形象進度報表，由總承包方對其進行審核后，扣減相關其他費用后再予以支付。

　　涉及到的主要賬務處理如下：

　　1）、分包成本的確定

　　總承包方財務部門根據審定后的工程進度報表，列支工程成本。平常工程進度報表一般要求不是很嚴格，只要不超過合同總金額，財務部門就可以根據審定后的工程進度報表做成本列支。這時總承包方應當要求分包方出具建安發票。

　　借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目

　　貸：應付賬款-應付分包款-XX單位

　　2）、分包方領取材料的核算

　　領取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區分這些材料竟是構成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認可比較關鍵。

　　領用時：

　　借：應付賬款-應付分包款-XX單位

　　貸：原材料-XX材料

　　分包單位領用甲供料的處理：

　　借：應付賬款-應付分包款-XX單位

　　貸：原材料-甲供材料-XX材料

　　3）、支付的處理一般是：

　　借：應付賬款-應付分包款-XX單位

　　貸：銀行存款

　　4）、與分包單位的結算：

　　有很多朋友問與分包單位結算時，究竟以什么金額作為成本入賬。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業的處理方式也不盡相同。

　　通常情況下，總承包方應當列支分包成本的金額=結算總金額-分包單位承擔的稅金-應收分包單位管理等。

　　但在實際工程中要注意到，分包單位領用的材料不能再從上式中扣減，因為分包單位領用的原材料構成工程成本，而稅金在總承包方確認收入的時候，已經確認了損益。總承包方收取的管理費作為工程毛利的構成部分，不需要再在分包結算的最后金額中予以確認。

　　例：某工程合同金額為1000萬元，與業主結算1200萬元，其中分包500萬。已審定的分包單位工程進度400萬元，根據分包合同，總承包方收取分包方10%的管理費，不含營業稅及附加3.30%。

　　這時，在實際處理時需要注意：

　　①、收取的管理費應當與分包單位結算時扣除，不在賬務上反映。

　　②、分包單位的稅應當在與分包單位結算時扣除。

　　即：分包單位的結算金額應當=500×（1-10%-3.30%）=433.50萬元

　　最后補充差額進成本：

　　借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目33.50萬元（433.50-400）

　　貸：應付賬款 33.50萬元

　　一、建筑行業涉及的稅種：營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅等。

　　1、營業稅

　　應納營業稅稅額=應納稅營業額*適用稅率，稅率：3% 2、城市維護建設稅：

　　應納城市維護建設稅=營業稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1% 3、教育費附加：

　　應納教育費附加=應納營業稅稅額*適用稅率，稅率：3% 4、印花稅主要涉及范圍包括：借款合同、財產保險合同、財產租賃合同

　　借款合同應納稅額=借款金額*適用稅率，稅率：0.005‰

　　財產保險合同應納稅額=保險費收入*適用稅率，稅率：1‰

　　財產租賃合同應納稅額=租賃金額*適用稅率，稅率：1‰

　　5、房產稅：

　　（1）從價計征：全年應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2% （2）從租計征：全年應納稅額=租金收入×12%

　　6、土地使用稅：

　　城鎮土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下：

　　(1)大城市0.5元至10元。

　　(2)中等城市0.4元至8元。

　　(3)小城市0.3元至6元。代理銷售各大網校學習卡|國內財

　　(4)縣城、建制鎮、工礦區0.2元至4元。

　　全年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)*適用稅額

　　7、征稅范圍：年度收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。

　　年應納所得稅額=年應納稅所得額*適用稅率

　　企業所得稅稅率25%

　　1、基本流程

　　憑證制單→憑證審核→記賬→對賬→其他系統結賬→總賬系統結賬

　　2、支付社會保險費

　　劃出社保費用時

　　借：管理費用—員工保險（公司繳付部分）

　　其他應收款—員工保險（個人繳付部分）

　　內部往來—XX分公司（按全額）

　　貸：銀行存款

　　發放工資時

　　借：應付工資（按未扣除社保費金額）

　　貸：其他應收款——員工保險（個人部分）

　　銀行存款或現金（按其差額）

　　3、確認收入

　　開具工程款發票時,公司會計處理

　　借：應收賬款——建設單位

　　預收賬款（之前如有預收款項）

　　貸：工程結算收入——各項目

　　應交稅費——應交增值稅（銷項11%的稅率）

　　購進工程材料時

　　借：工程物資

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　繳納稅金時

　　借：應交稅費-各種稅金(銷項減進項)

　　貸：銀行存款

　　全面營改增后建筑業增值稅稅率為11%(征收率3%)

　　4、固定資產

　　收到購進單據→在固定資產系統“日常處理→資產增加→固定資產卡片”→在固定資產系統中生成憑證→月末計提折舊→與總賬系統核對無誤→對固定資產系統進行結賬。

　　固定資產增加時

　　借：固定資產——各部門

　　貸：銀行存款（或應付賬款）

　　計提折舊時

　　借：管理費用——折舊費（管理部門用）

　　工程施工——項目部（生產用、項目部管理用）

　　貸：累計折舊

　　5、低值易耗品

　　對按相關規定應作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目→按九一攤銷法攤銷90%計入相關項目成本→另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉入相關成本。

　　購進時

　　借：低值易耗品——具體名稱

　　貸：銀行存款（或應付賬款）

　　領用時

　　借：工程施工——項目部——辦公用品等科目

　　管理費用——低值易耗品攤銷

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　如有人為遺失或損壞，應追究相關人員責任的，按該低值易耗品的10%余額

　　借：待處理財產損失——待處理流動資產損失

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　經研究決定處理辦法后

　　借：現金（或其他應收款——相關責任人）

　　營業外支出（余額大于賠償的差額）

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　營業外收入（賠償大于余額的差額）

　　自然報廢時，按其10%余額

　　借：工程施工（或管理費用）

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　6、庫存材料

　　項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目→月末項目部進行實地盤點，編制材料收發存月報表送交財務部→成本會計根據月末結存數算出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當月成本。

　　7、臨時設施

　　對按相關規定應作為臨時設施核算的，先計入臨時設施科目→首次使用該臨時設施的項目總價的60%計入該項目成本→第二次使用時，按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設施而發生的成本計入該項目成本。

　　購進臨時設施時：

　　借：臨時設施——具體臨時設施

　　貸：銀行存款（或應付賬款）

　　進項目部成本時：

　　借：工程施工——項目部——臨時設施攤銷

　　貸：臨時設施攤銷

　　8、計提無形資產攤銷

　　根據自制的計算表，在規定的使用年限內對賬面的無形資產平均進行攤銷。即：

　　借：工程施工（或管理費用）

　　貸：無形資產

　　9、計提工資、福利費

　　根據每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當月出勤總工日→按照規定的日工資率分部門分人員計算當月應計入成本、費用的工資和福利費金額→制作相關會計憑證。即：

　　借：管理費用——工資（或福利費）

　　工程施工——項目人員工資、點工工資、福利費

　　貸：應付工資——管理人員、點工工資

　　應付福利費

　　10、計提流轉稅金

　　根據每月末經營部報來的產值確認單，按照各項應繳稅費的比率，分項目計算出應交稅金和其他應交款，即：

　　借：主營業務稅金及附加（各項目部）

　　貸：應交稅金（各稅種）

　　其他應交款（各費種）

　　11、成本結轉

　　月末前，成本會計將當月應計入各項目部成本單據所載事項計入相關項目成本→總賬會計按項目部將當月所有成本發生額結轉至工程結算成本科目的對應項目。即：

　　借：工程結算成本——各項目部

　　貸：工程施工——工程結轉

　　12、結轉損益

　　按當月所有損益類科目的發生進行損益結轉，自動生成的憑證為，

　　借：本年利潤

　　有貸方發生額的各明細科目

　　貸：有借方發生額的各明細科目

　　本年利潤

　　13、憑證審核

　　出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務部經理審核。

　　14、月末核對

　　在月末結賬日核對現金、銀行存款的賬實數，編制現金盤點表和銀行余額調整表，如有差異，應及時查找原因進行處理。

工程施工會計科目及賬務處理最新4

　　1.材料費：是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內容包括：

　　（1）材料原價（或供應價格）。

　　（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發生的全部費用。

　　（3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。

　　（4）采購及保管費：是指為組織采購、供應和保管材料過程中所需要的各項費用。

　　包括：采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。

　　（5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。不包括新結構、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。

　　2.人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產工人開支的各項費用，內容包括：

　　（1）基本工資：是指發放給生產工人的基本工資。

　　（2）工資性補貼：是指按規定標準發放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。

　　（3）生產工人輔助工資：是指生產工人年有效施工天數以外非作業天數的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內的工資及產、婚、喪假期的工資。

　　（4）職工福利費：是指按規定標準計提的生產工人福利費（根據生產工人工資總額提取）。

　　（5）生產工人勞動保護費：是指按規定標準發放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環境中施工的保健費用等。

　　（6）企業應承擔生產工人的養老金、失業金、生育保險、住房公積金等————新企業會計準則增加內容

　　3.施工機械使用費：是指施工機械作業所發生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。

　　施工機械臺班單價應由下列七項費用組成：

　　（1）折舊費：指施工機械在規定的使用年限內，陸續收回其原值及購置資金的`時間價值。

　　（2）大修理費：指施工機械按規定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。

　　（3）經常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉中日常保養所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養費用等。

　　（4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；

　　場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。

　　（5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規定的年工作臺班以外的人工費。

　　（6）燃料動力費：指施工機械在運轉作業中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃

　　（7）養路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規定和有關部門規定應繳納的養路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。

　　設置了“機械作業”科目的機械使用費為企業設備管理部門向各工程項目部收取的機械臺班費，以上內容只需在“機械作業”科目中核算即可。

　　4、其他直接費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。

　　包括內容：

　　（1）環境保護費：是指施工現場為達到環保部門要求所需要的各項費用。

　　（2）文明施工費：是指施工現場文明施工所需要的各項費用。

　　（3）安全施工費：是指施工現場安全施工所需要的各項費用。

　　（4）臨時設施費：是指施工企業為進行建筑工程施工所必須搭設的生活和生產用的臨時建筑物、構筑物和其他臨時設施費用等。

　　臨時設施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業房屋與構筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規定范圍內道路、水、電、管線等臨時設施和小型臨時設施。

　　臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。

　　（5）夜間施工費：是指因夜間施工所發生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。

　　（6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發生的二次搬運費用。

　　（7）大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施

　　工現場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發生的機械進出場運輸及轉移費用及機械在施工現場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉費和安裝所需的輔助設施的費用。

　　（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。

　　（9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。

　　（10）已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。

　　（11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發生的各種費用。

　　管理人員工資核算項目管理人員的工資及獎金

　　職工福利費核算根據項目管理人員工資總額提取的職工福利費

　　固定資產使用費核算管理和試驗部門及附屬生產單位使用的屬于固定資產的房屋、設備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。

　　低值易耗品攤銷（或者工具用具使用費）核算指管理使用的不屬于固定資產的生產工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等低耗品的購置、維修和攤銷費。

　　辦公費核算項目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現場臨時宿舍取暖）用煤等費用。

　　差旅費核算項目職工因公出差、調動工作的差旅費、住勤補助費，市內交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫路費，工地轉移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養路費及牌照費。

　　工程保修費核算項目質保期內發生的各項保修費用

　　排污費核算項目污物清理、環保部門收取的環保費等

　　勞動保護費核算項目為職工購置的各項勞保用品費用

　　外單位管理費用核算支付給總包單位的管理費

　　其他費用（項目/部門核算）。

　　工程施工會計科目及明細科目的核算內容只有以下幾個不一樣，其余的和工業企業的會計科目及明細科目及核算內容是相同的

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