有關注冊會計師考試《稅法》復習要點

　　注冊會計師考試《稅法》科目的內容，幾乎覆蓋著整個教材，每個章節都有考點出現。就考試分數來講，其中占分數比重較大的章節是第2章增值稅、第14章企業所得稅、第15章外商投資企業和外國企業所得稅、第16章個人所得稅，其次是其他章節的消費稅、土地增值稅、營業稅、征管法等。

　　第1章，在考試中的分值不是很大，大家注意一下有關稅法的分類、稅收法律關系、稅收負擔轉嫁、稅收征管范圍的劃分等內容即可。

　　第2章，是增值稅的內容，在考試中的分值至少占18分左右。在這一章里，要注意增值稅的范圍、增值稅的計算。特別要注意以下幾種類型的增值稅計算：1.進口環節的增值稅計算，要注意關稅中完稅價格的計算，保險費、運輸費的計算等；2.增值稅和資源稅的綜合計算；3.增值稅和車輛購置稅的綜合計算；4.增值稅和營業稅的兼營和混合銷售的計算；5.出口退稅的計算。在出口退稅中，還涉及如何計算免抵稅額，免抵稅額中還涉及城建稅、教育費附加的問題。6.普通增值稅的計算。特別是視同銷售、銷售折扣、代購代銷、包裝物的押金等，在計算增值稅時要著重注意。在銷貨退回和折讓中，大家應注意增值稅紅字發票的處理，以及丟失發票的處理等問題。

　　第3章，是消費稅的內容。要注意委托加工的業務處理。這一章中新增加的內容要認真掌握，化妝品、卷煙、金銀首飾的計算和稅率要熟練掌握。

　　第4章，是營業稅的內容。這一章中，要嚴格區分交通運輸業營業稅與增值稅混合銷售的區別。清楚建筑業自建自用、自建銷售、納稅地點等業務。將房地產的營業稅與房產稅、土地增值稅結合掌握。明確娛樂業場所內的各種收入應繳納的稅種和依據等。

　　第6章，是關稅的內容。這一章節中，要注意有一些原來符合免稅條件，后來改變用途了，現在又重新征收關稅的情況。另外有關進口產品原產地的規定，要會判定清楚原產地的所屬國家，并依次計算完稅價格、關稅稅額、消費稅、增值稅等。

　　第7章，是資源稅的內容，要注意應納稅額的計算，同時要注意征稅范圍，特別是要注意有色金屬的范圍。在有關礦產品還原的問題中，要將銷售的精選礦，還原成原礦。

　　第8章，是土地增值稅的內容。這章是今年復習的重點之一，要注意土地增值稅的范圍，土地增值稅的征收時間等。如合作建房、一般出租、贈與等情況，以及土地增值稅征收的時間。土地增值稅是我國目前唯一一個使用超率累進稅率的稅種，所以要熟練掌握其應納稅額的計算。此外，要注意土地增值稅的減免稅優惠，將其與土地增值稅范圍結合起來。

　　第14章，是企業所得稅的內容。這章應該算是重中之重了，費用扣除問題是每年必考的內容，有關稅收抵免和饒讓的問題也要注意。資產稅務處理按正常的理解就可以，存貨的期末計價處理要注意。在股權投資業務的稅務處理中，要注意使用非貨幣性資產的投資所涉及的流轉環節稅金問題。在股權轉讓中，要注意當年的投資損失不能超過當年投資收益。合并分立業務的復習，要注意結合新會計準則第20號，有關同一控制下企業合并問題的.規定，以加強對這部分內容的理解。

　　有關外商投資企業和外國企業所得稅，也要注意資產稅務的處理，同時要關注關聯企業轉讓定價的問題。稅收優惠的內容主要看行業優惠，稅率要掌握。

　　有關個人所得稅，全部都是重點。要注意工資薪金的計算，工資薪金和勞務報酬之間的判斷，還要注意財產轉讓中涉及的個人所得稅。此外，從境外分回所得的抵免問題也要注意。

　　其他稅種中，房產稅需要注意的是納稅人和征免范圍，它和土地使用稅的征免范圍基本上一樣，要注意將房產稅、城鎮土地使用稅和營業稅結合起來理解。今年車船使用稅發生了一些變化，要注意了解不同稅目的計稅依據，還要清楚有關的免稅項目。印花稅中，要注意購銷合同的印花稅是不含增值稅的，房地產開發企業銷售商品房繳納印花稅等情況。在復習契稅的時候，要掌握契稅的納稅環節和納稅人，注意企業合并分立過程中是否涉及契稅。

　　對征管法的復習，有關稅務登記和申報的理解要透徹，并結合屬地征收的原則。有關稅務的違法處理要掌握，抵押和強制執行的內容、納稅評估的方法要熟悉。

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