2016年高級會計師考試考前沖刺題「含答案」

　　下面是CN人才網小編為大家整理的測試題，希望對大家有所幫助。

　　1、甲公司系境內外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。自《企業內部控制基本規范》發布后，甲公司就著手建立、完善自身內部控制體系并取得了較好效果，公司決定從2014年開始實施內部控制評價制度，并由相關部門牽頭擬訂內部控制評價方案。該方案摘要如下：

　　(一)關于內部控制評價的組織領導和職責分工。董事會和審計委員會負責內部控制評價的領導和監督。財務部門負責內部控制評價的具體組織實施工作，制定評價工作方案，組成評價工作組、實施現場測試等，將草擬的內部控制評價報告及時向董事會、監事會和經理層報告。其他有關業務部門負責組織本部門的內控自查工作。

　　(二)關于內部控制評價的內容和方法。內部控制評價工作應當圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學規范的組織架構，組織架構相關內容不再納入企業層面評價范圍。在實施業務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯交易等業務或事項。在開展內部控制檢查評價工作的過程中，考慮到公司現階段經營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經營活動的影響，僅采用調查問卷法、實地查驗法和抽樣法實施評價。

　　(三)關于實施現場測試。評價工作組根據評價工作方案確定的內部控制評價范圍，入駐被評價單位，與被評價單位進行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，根據掌握的情況確定評價范圍、檢查重點和抽樣數量。評價人員本著客觀、公正、公平原則，開展現場檢查測試，如實反映檢查測試中發現的問題，并及時與被評價單位溝通�，F場評價結束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現場評價報告。評價工作組將評價結果及現場評價報告向評價單位進行通報，由被評價單位相關責任人簽字確認后，提交企業內部控制評價部門。

　　(四)關于內部控制評價報告。股東大會對內部控制評價報告的真實性發表聲明，內部控制評價部門搜集整理內部控制評價報告所需的相關資料，并根據這些資料撰寫評價報告。內部控制評價報告經董事會審核、股東大會審批后對外披露。

　　(五)關于內部控制審計。聘請丙會計師事務所為公司提供內部控制審計服務，因為當年具有證券期貨業務資格的乙會計師事務所已經對本公司的財務報表進行了審計，以防損害審計的獨立性，決定聘請丙事務所。

　　要求：根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司內部控制評價方案中(一)至(五)項內容是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別指出不當之處，并逐項說明理由。

　　2、甲公司是國內一家從事建筑材料生產與銷售的國有控股上市公司(以下簡稱“公司”)。2014年公司銷售收入達100億元，資產負債率約為70%，現金股利支付率為50%，銷售凈利率為5%。公司預計2015年銷售收入將增長60%，資產、負債占銷售收入的百分比分別為50%、35%，銷售凈利率為5%。

　　公司目前財務風險偏高，應當調整財務戰略，適當降低資產負債率。2015年銷售增長所需資金從外部籌集，考慮到公司目前付息壓力較大，其中2億元資金缺口由大股東及其他戰略投資者的股權投資來彌補，剩余資金通過發行債券的方式進行籌集。

　　2014年12月，甲公司管理層提出了兩種籌資方案：

　　方案1：于2015年1月1日平價發行5年期公司債券，債券面值為1000元，票面利率10%，每年末支付一次利息。

　　方案2：于2015年1月1日發行5年期可轉換債券，債券面值為1000元，票面利率2%，從發行日起算，每年末支付一次利息。持有者在可轉債發行滿3年后方可將債券轉換為普通股，轉換價格為20元，另外，贖回條款規定甲公司可在可轉債發行滿4年后按一定價格贖回可轉債。

　　假設普通債券的市場利率為10%，不考慮其他因素。

　　要求：

　　1.根據資料計算甲公司的.外部融資需要量。

　　2.若按照方案1發行5年期公司債券，計算甲公司需要發行多少份債券。

　　3.若按照方案2發行可轉換公司債券，且2017年12月31日甲公司股票市場價格為26.5元/股，當2017年12月31日投資者選擇行使轉換權，計算可轉換債券的轉換比率和轉換價值。

　　4.相對于其他證券融資，說明可轉換債券融資對投資者的吸引力有哪些。

　　3、甲公司是我國一家大型控股集團公司(以下簡稱“集團公司”)，主要經營PC、IT、房地產業務等。隨著集團公司的發展和壯大，資金管理上的問題逐漸暴露。集團成員單位都是獨立的法人實體，每個下屬企業均多頭開戶，導致銀行存款過于分散無法形成規模，影響整個集團的貸款力度。雖然集團公司在資金管理上實行收支兩條線，有嚴格的資金支出審批制度，且下屬公司每天都向母公司上報資金頭寸，但母公司很難具體掌握子公司的現金流量，對集團資金的控制力度嚴重不足。

　　為改善集團公司的資金管理，2015年6月5日，集團公司總部召開了由總經理、各職能經理參加的“集團公司資金管理”研討會，部分人員的發言要點如下：

　　總經理：隨著公司的不斷發展，資金中心管理頭寸的資金管理方式已經不能滿足發展的需要，必須適應經濟發展要求，成立財務公司，實現集團資金的集中管理，充分發揮財務公司在資金管理運作、籌集分配及資源整合上的優勢，為集團公司的生產經營活動創造優良的資金環境。

　　人力資源部經理：財務公司作為企業內部的非銀行金融機構，資金的管理面臨諸多不可預見的風險，其運作需要既懂得金融業運作，又懂得財務管理和計算機操作應用的高素質金融管理人才。公司要注重人才的培養，不僅從企業外部招聘優秀的管理人才，更要注重集團內部管理的梯隊建設。

　　財務部經理：我同意總經理的觀點，在集團公司內部成立財務公司是非常有必要的。設立財務公司的最低注冊資本為8000萬元人民幣，可以由集團內部各個單位出資設立，以“融通內外資源、助推集團戰略”為經營理念，積極開展金融產品創新，推動集團產業鏈的擴張。

　　要求：

　　1.根據資料，判斷甲集團公司采取的公司戰略類型(可細分)。

　　2.根據總經理的發言，指出甲集團公司資金集中管理的模式，并說明理由。

　　3.根據人力資源部經理的發言，指出財務公司作為非銀行金融機構的風險來源。

　　4.判斷財務部經理的是否存在不當之處;如存在不當之處，請說明理由。

　　1、

　　【正確答案】 1.第(1)項內容存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：財務部門負責內部控制評價的具體組織實施工作。(0.5分)

　　理由：企業通常授權內部審計部門或者其他專門機構為內部控制評價部門，負責內部控制評價的具體組織實施工作。(1分)

　　2.第(2)項內容存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處一：組織架構相關內容不再納入公司層面評價范圍。(0.5分)

　　理由：組織架構是內部環境的重要組成部分，直接影響內部控制的建立健全和有效實施，應當納入公司層面評價范圍。(或：不符合全面性原則。)(1分)

　　不當之處二：在實施業務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯交易等業務或事項。(0.5分)

　　理由：業務層面的評價應當涵蓋公司的各種業務和事項(或：不符合全面性原則)。而不能僅限于證券交易所關注的少數重點業務事項來展開評價。(1分)

　　不當之處三：為了減輕評價工作對正常經營活動的影響，僅采用調查問卷法、實地查驗法和抽樣法實施評價。(0.5分)

　　理由：在開展內部控制評價工作的過程中，應該綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據。(1分)

　　3.第(3)項內容不存在不當之處。(1分)

　　4.第(4)項內容存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處一：股東大會對內部控制評價報告的真實性發表聲明。(0.5分)

　　理由：董事會應當對內部控制評價報告的真實性發表聲明。(1分)

　　不當之處二：內部控制評價報告經董事會審核、股東大會審批后對外披露。(1分)

　　理由：內部控制評價報告上報經理層審核、董事會審批后確定。內部控制評價報告經董事會批準后對外披露。(2分)

　　5.第(5)項內容存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：當年具有證券期貨業務資格的乙會計師事務所已經對本公司的財務報表進行了審計，以防損害審計的獨立性，決定聘請丙事務提供內部控制審計服務。(0.5分)

　　理由：財務報表審計和內部控制審計服務可以由同一家會計師事務所進行審計，即整合審計，并不影響會計師事務所的獨立性。(1分)

　　【答案解析】

　　【該題針對“企業內控控制評價”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 1.外部融資需要量=100×60%×(50%-35%)-100×(1+60%)×5%×(1-50%)=5(億元)(2分)

　　2.債券價格=1000 (元) (1分)

　　需要發行的公司債券份數=(500000000-300000000)/1000=200000(份)=20(萬份)(1分)

　　3.轉換比率=債券面值/轉換價格=1000/20=50(1分)

　　可轉債公司債券的轉換價值=50×26.5=1325(元)(1分)

　　4.可轉換債券的吸引力體現在兩個方面：一是使投資者獲得固定收益;二是為投資者提供轉股選擇權，使其擁有分享公司利潤的機會。(4分)

　　【答案解析】

　　【該題針對“融資規劃與企業增長管理”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 1.甲集團公司主要經營PC、IT、房地產業務，而且在不斷發展和壯大，采取的公司戰略類型是發展戰略中的不相關多元化戰略。(2分)

　　2.甲集團公司資金集中管理的模式是財務公司模式。(1分)

　　理由：財務公司是企業集團內部經營部分銀行業務的非銀行金融機構。隨著公司的不斷發展，資金中心管理頭寸的管理方式已經不能滿足發展的需要，為了實現集團資金的集中管理，應該成立財務公司。(2分)

　　3.財務公司作為非銀行金融機構，其風險主要來自于以下方面：(1)戰略風險。(0.5分)(2)信用風險。(0.5分)(3)市場風險。(0.5分)(4)操作風險。(0.5分)

　　4.財務部經理的觀點存在不當之處。(1分)

　　理由：設立財務公司的注冊資本金最低為1億元人民幣，而不是8000萬元人民幣。(2分)

　　【答案解析】

　　【該題針對“企業集團資金管理與財務公司”知識點進行考核】

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