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會計實務(wù)考試試題及答案解析

時間:2022-07-26 03:20:26 會計考試 我要投稿
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會計實務(wù)考試試題及答案解析

  企業(yè)營業(yè)利潤

會計實務(wù)考試試題及答案解析

  單項選擇題

  某企業(yè)2月份主營業(yè)務(wù)收入為100萬元,主營業(yè)務(wù)成本為80萬元,管理費用為5萬元,資產(chǎn)減值損失為2萬元,投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為( )萬元。

  A、13

  B、15

  C、18

  D、23

  【參考答案】D

  【解析】企業(yè)營業(yè)利潤的計算過程是:主營業(yè)務(wù)收入100—主營業(yè)務(wù)成本80—管理費用5—資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬元)。

  應(yīng)交所得稅

  單項選擇題

  甲企業(yè)2014年度的利潤總額為4000萬元,其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元;存款利息收入40萬元,適用所得稅稅率為25%。該企業(yè)2014年應(yīng)交所得稅為( )萬元。

  A、940

  B、980

  C、1040

  D、1060

  【參考答案】B

  【解析】國庫券利息收入免稅,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;存款利息收入屬于企業(yè)正常收入,稅法上也是要納稅的,不需要納稅調(diào)整,則2014年的應(yīng)交所得稅=(4000-80)×25%=980(萬元)。

  營業(yè)成本的計算

  單項選擇題

  企業(yè)2013年度“主營業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為30 000 000元,“其他業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為800 000元,假設(shè)均無貸方發(fā)生額。2014年4月8日,在2013年12月銷售的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題被退回,其成本為1 800 000元,該企業(yè)財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2014年3月1日,該企業(yè)2013年度利潤表中的“營業(yè)成本”項目的金額為( )元。

  A、30 000 000

  B、30 800 000

  C、29 000 000

  D、28 200 000

  【參考答案】B

  【解析】本題考核營業(yè)成本的計算。利潤表中的“營業(yè)成本”項目應(yīng)該根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩個科目的發(fā)生額分析填列。本題中,“主營業(yè)務(wù)成本”的金額為30 000 000元,“其他業(yè)務(wù)成本”的金額為800 000元,所以“營業(yè)成本”的金額為30 800 000元。2014年4月退回2013年12月銷售的產(chǎn)品,不屬于資產(chǎn)負債表日后事項,應(yīng)直接沖減2014年的收入、成本。

  企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

  單項選擇題

  某企業(yè)2013年度的利潤總額為900萬元,其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;稅法規(guī)定當(dāng)期允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為300萬元,企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費410萬元,企業(yè)所得稅稅率為25%.該企業(yè)2013年應(yīng)交的所得稅為( )萬元。

  A、202.5

  B、225

  C、250

  D、252.5

  【參考答案】C

  【解析】企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=900-10+(410-300)=1 000(萬元),應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)。

  利潤總額的計算

  單項選擇題

  某企業(yè)2013年發(fā)生的銷售商品收入為1 000萬元,銷售商品成本為600萬元,銷售過程中發(fā)生廣告宣傳費用為20萬元,管理人員工資費用為50萬元,借款利息費用為10萬元(不滿足資本化條件),股票投資收益為40萬元,資產(chǎn)減值損失為70萬元(損失),公允價值變動損益為80萬元(收益),處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬元,因違約支付罰款15萬元。不考慮其他因素,該企業(yè)2013年的利潤總額為( )萬元。

  A、370

  B、330

  C、320

  D、380

  【參考答案】D

  【解析】銷售商品收入計入主營業(yè)務(wù)收入,銷售商品成本計入主營業(yè)務(wù)成本,廣告宣傳費計入銷售費用,管理人員工資計入管理費用,借款利息費用計入財務(wù)費用,股票投資收益計入投資收益,處置固定資產(chǎn)取得的收益計入營業(yè)外收入,因違約支付的罰款計入到營業(yè)外支出。不考慮其他因素,該企業(yè)2013年的利潤總額=1 000-600-20-50-10+40-70+80+25-15=380(萬元)。

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