關于偷稅漏稅的處罰規定
一、違反稅務管理基本規定行為的處罰
(一)可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
(二)處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
熟悉：違反稅法行為及相關法律責任(如：罰款金額、倍數、比率)
重點：對偷稅行為的處罰
偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳稅款的行為。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
扣繳義務人采取上述手段，也給予同樣的處罰。
偷稅額1萬元以下1—10萬10萬元以上
偷稅比例10%以下10—30% 30%以上
處罰征管法處罰：
①補稅
②滯納金
③罰款偷稅數額50%—5倍。
刑法處罰：
①罰金：1—5倍
②判刑：3年以下有限徒刑刑法處罰：
①罰金：1—5倍②判刑：3—7年
應用舉例：
東方娛樂城成立于2002年1月1日，是某市一家專門經營歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺球業務的娛樂企業。2003年2月，娛樂城向當地主管稅務機關報送了《企業所得稅年度納稅申報表》等納稅資料。資料顯示的財務收支及納稅情況如下：
(1)取得門票收入150萬元，點歌費收入50萬元，提供小食品收入30萬元，煙酒飲料收入70萬元，會員卡費收人100萬元。
(2)成本支出220萬元。
(3)銷售稅金及附加71.5萬元，其中營業稅65萬元[(150+50+100)×20%+(30+70)×5%]，城市維護建設稅4.55萬元[65×7%]，教育費附加1.95萬元[65×3%].(4)發生期間費用108.5萬元，其中以經營租賃方式租人的固定資產折舊2萬元，廣告費用30萬元，支付給本企業雇員業余時間聯系客戶的傭金30萬元(未代扣代繳個人所得稅)，支付利息40萬元(金融機構同期、同類貸款利息為25萬元)。
(5)應納稅額所得額為0.[150+50+30+70+100-220-108.5-71.5]
要求：
(1)逐一找出娛樂城在稅款計算方面存在的問題，并正確計算應納的各種稅款及教育費附加。
(2)依據《稅收征收管理法》及《刑法》的有關規定，指出娛樂城所應承擔的法律責任。
「答案」
(1)存在問題及稅費計算：
①部分收入因適用稅率不正確，致使營業稅計算有誤。
營業稅=(150+50+100+30+70)×20%=400×20%=80(萬元)
②因營業稅計算不正確，致使城建稅計算有誤。
城建稅=80×7%=5.6(萬元)
③因營業稅計算不正確，致使教育費附加計算有誤。
教育費附加=80×3%=2.4(萬元)
④以經營租賃方式租入固定資產，不得提取折舊，因而不能在稅前扣除⑤廣告費支出超過稅法規定的稅前列支標準。
不能在稅前列支的.金額=30-400×2%=22(萬元)
⑥支付給本企業雇員的傭金30萬元在稅前列支不正確。
⑦利息在稅前全額扣除不正確，應按稅法規定扣除。
不能在稅前扣除的金額=40-25=15(萬元)
⑧應納稅所得額計算不正確
應納稅所得額=150+50+30+70+100-220-(108.5-2)+22+30+15-80-5.6-2.4=52.5(萬元)
應納企業所得稅52.5×33%≈17.33(萬元)
⑨支付傭金未代扣代繳個人所得稅不正確。
(2)應承擔的法律責任
①偷稅數額=80+5.6-65-4.55+17.33=33.38(萬元)
②應納稅額=80+5.6+17.33=102.93(萬元)
③偷稅數額÷應納稅額=33.38÷102.93≈32.43%④因偷稅數額占應納稅額的比例在30%以上且偷稅數額超過10萬元，構成了犯罪。
⑤首先由稅務機關追繳娛樂城所偷的稅款、滯納金，并處以未繳稅款50%以上5倍以下的罰款;然后移送司法機關對娛樂城有關直接責任人依法處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下的罰金。
先稅務機關后移送司法機關。
⑥對娛樂城支付給本企業雇員的傭金未代扣代繳個人所得稅問題，應由稅務機關向其雇員追繳稅款，并對娛樂城處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。
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