會計控制論文

　　現如今，大家總少不了接觸論文吧，借助論文可以有效訓練我們運用理論和技能解決實際問題的的能力。相信許多人會覺得論文很難寫吧，下面是小編為大家整理的會計控制論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。

會計控制論文1

　　一、建筑企業內部會計控制工作的5點原則

　　為了充分發揮企業內部會計控制工作的作用，建筑企業應遵循以下5點原則：

　　(1)成本效益原則。成本效益原則是指會計成本控制的過程中對事項的控制應該注意成本的控制，對于重要的事項進行嚴格的控制，而對于次要的事項則進行簡單的控制。（2)合法性原則。合法性原則是指內部控制必須是合法的，并且符合政府監管部門與行政法規的相關要求。（3)全面性原則。全面性原則是指建筑企業的會計人員在進行內部控制工作的時候，同時還應該不忽略施工的各個相關環節。（4)領導重視的原則。領導重視的原則是指相關的領導應該對于內部控制工作引起高度的重視，并予以一定的支持，以保證內部控制工作的順利進行。(5)內部牽制原則。內部牽制原則是指各個部門之間應該存在相互監督與相互牽制的關系，在施工的過程中，涉及經濟活動時必須要經過兩個及以上控制環節才能生效，進而使得部門之間實現了監督與牽制。

　　二、目前建筑企業內部會計控制工作的問題

　　(一)企業內部會計控制意識較缺乏。一般小型建筑企業內部管理的各項決策都是通過企業的管理者來進行的，所以企業管理者的個人素質就直接決定了企業整體的發展。但隨著建筑企業的不斷發展，企業管理者若不能重視企業內部會計控制工作，就會使得自身的工作過于繁重。

　　(二)企業內部會計控制隊伍的整體素質較低。內部會計控制工作對于會計人員的要求是相對較高的，因為內部會計控制工作需要對整個施工過程的財務狀況進行實時精確的分析，如果相關工作人員的素質無法勝任該工作，就會造成嚴重的后果。

　　(三)企業內部會計控制制度不健全。目前的內部會計控制制度都比較缺乏科學性與合理性，很難運用到具體的管理工作中來，的是企業內部會計控制工作依然存在較多漏洞。

　　(四）評估體系不夠完善以及監督執法的力度不足。目前許多建筑企業并未建立獨立的審計部門，或者雖然建立了審計部門’但是未給予該部門足夠的監督權力，使得監督執法的力度較小，無法產生實質的作用。并且對于內部會計控制工作缺乏完善的評估體系，使得內部會計控制的相關工作人員的工作積極性較低，影響了建筑企業經濟效益的進一步提升。

　　三、提升建筑企業內部會計控制工作水準的策略

　　(一)管理人員應對企業內部會計控制工作引起高度重視。為了使得企業內部會計控制工作有效發揮其應有的作用，以促進建筑企業經濟的飛速發展，建筑企業的管理者應該對企業內部會計控制工作引起高度重視，努力帶動相關工作人員一起學習內部會計控制的相關知識，并且根據現有的新會計相關法律與企業實際的發展情況來制定科學合理的決策，使得企業內部會計控制工作真正發揮其應有的作用。

　　(二)提升內部會計控制隊伍的綜合素質。建筑企業內部會計控制隊伍的綜合素質對于內控工作的質量有直接的影響，所以企業管理者應該對內部會計控制隊伍綜合素質的提升采取一些實質性的措施，并且管理者應該努力提升自身的綜合素質，為會計人員做一個表率。

　　(三）完善企業內部會計控制制度與評估體系。科學合理的企業內部會計控制制度可以使得建筑企業會計人員在開展控制工作的時候有章可循，使得企業的內控工作趨于合理化。同時建筑企業內控工作的具體工作質量則應該由一個完善的評估體系來進行監督與評價。因此建筑企業應該建立獨立的審計部門，并確保上級部門無法對審計部門的工作進行干涉。評估工作的重點應放在內部會計控制工作的效率以及有效性上。

　　結束語：

　　隨著建筑企業的不斷發展與擴大，內部會計控制工作在建筑企業中發揮著越來越重要的作用，這也成為了企業內部工作的重點所在。對于建筑企業來說，為了提高企業的經濟效益，提升企業內部會計控制工作也是必需的。加強企業內部會計控制工作可以使得各項工作人員的工作變得更加規范有效，促進整個企業的和諧發展，來使得企業實現它更高經濟效益的目標。

會計控制論文2

　　一、企業內部會計控制及其重要性

　　1.企業內部會計控制的定義。內部會計控制指的是通過對企業的會計行為進行規范和約束，使會計資料更加真實可信；消除會計漏洞，以防出現舞弊行為或者錯誤行為，通過實施內部會計控制，能夠保證企業的資產不受到侵害，同時也能使國家的政策、法規以及企業內部的各項制度能夠落實到位。內部會計控制包含諸多與經濟相聯系的內容，如對外投資、資金的籌集、材料的采購、成本控制等。內部控制最重要的是在前期進行重點防范，盡量將舞弊行為或者錯誤行為控制到最低，將提升工作效率，杜絕違法行為。

　　2.煤炭企業內部會計控制的重要性。第一，有利于保證企業資產的完整，提升資產的安全性。對煤炭企業來說，資產的規模尤其大，所以需要制定強有力的措施來維護企業資產的安全，杜絕企業員工出現中飽私囊、挪用資產的行為。煤炭企業必須制定完善的資產管理制度，避免發生違法亂紀行為，成立內控制度，實時監督企業各部門，不能使企業的資產或者資源出現浪費或者私自挪用的現象；第二，能夠客觀評價不同部門的工作成績。煤炭企業必須要建立起完善的控制制度，使每一更部門或者員工都要明確各自的責任，這樣，每一樣工作都會由具體的人來負責，所以這種做法能夠大大提升員工的工作積極性，必須堅持獎懲相結合的原則，使不同人員在自己的本職工作崗位上盡職盡責，兢兢業業；第三，提升企業的經濟效益。企業制定出總體目標之后，還要根據總體目標成立完善的包括組織機構、方法流程以及內部審計在內的內部控制體系，這主要是保證企業的各項活動能夠順利進行，這樣才能促進企業經濟效益的提升，有利于企業盡快實現自身經營目標。

　　二、搞好煤炭企業內部會計控制的建議

　　1.健全規范控制機制。建立健全的監控制度是加強內部會計控制的第一步，這是企業加強財務管理建設工作的前提條件，企業只有制定出完善的財務監控制度才能不斷提升自身財務管理水平，因此企業必須具備健全的內部會計控制體系，這不但包括會計基礎工作制度、財務分析制度、財務審批制度，還包括財務組織管理制度、資產管理制度，其中還包括對外投資制度、資金管理制度、工程項目控制制度等，企業只有制定出這一系列的財務制度，才能保證內部監控工作的順利實現。另外，對煤礦企業來說，財務部門、銷售部門以及供應部分最為關鍵，所以必須加強三個部門之間的聯系，保證三者之間的業務能夠順利進行，另外，企業還要建立起監督制度以及相互制約的制度，還要成立專門的督察小組，定期或不定期地對各部門的工作情況進行檢查，如果各部門在檢查過程中暴露出問題，需要在規定時間內進行整改，直至符合相關要求。

　　2.進行實時管理。在很多企業中，總是實行“事后核算”的財務管理模式，這與當前煤炭企業的發展要求很不適應。隨著網絡技術的不斷進步和推廣，開始越來越多地應用于煤炭企業，它能夠對每一個經營環節進行監管，保證財務人員能夠在最短時間內對財務信息做出反饋，保證煤炭企業的每一個生產經營環節都穿插著財務管理。這種實時管理的模式能夠有效解決傳統財務管理中的弊病，提升企業財務管理水平。

　　3.加強企業的實物控制。企業資產必須進行嚴格地控制，尤其要嚴格控制資金、貨物等，確保企業的資金和資源不受侵害。除了每隔一定時間就要清查倉庫之外，也要做好突擊檢查工作，保證賬目和資金、貨物的一致。通過成立專門的督導小組來監控企業內部，使不同部門都重視內控工作，并積極主動地執行內控制度。

　　4.會計控制精細化。企業的會計組織機構一定要設置合理，確保不同崗位之間的協調合作，否則會不利于企業的經營和發展。企業一定要牢牢掌握會計工作管理的最核心內容，并將這些核心內容結合在一起，形成一定的控制體系，保證企業的各個經營環節都處于監控體系中。這些核心內容不但包括在不同的會計工作中設置能夠相互監督的崗位，包括設立完善的審核監督制度，此外還包括財務處理程序以及會計憑證的規范化。只要認真記錄、匯總會計信息，不但能夠將會計管理工作中所需信息及時總結出來，也能夠保證會計信息的真實、可信。

　　三、結語

　　在經濟體制改革不斷進行的大環境下，煤炭企業逐步確立了市場的主體地位，這使得內部控制的地位和作用逐漸上升，而內部會計控制是企業內部控制的重要組成內容，它在企業內部中的作用越來越明顯，所以企業要建立完善的內部管理制度必須要重視內部會計控制管理制度的建設。

會計控制論文3

　　一、財務會計內控制度審計存在的主要問題

　　（一）不能與時代發展相適應

　　伴隨知識經濟時代的到來，在企業整個資產結構中，以理論為基礎的無形資產占據重要地位，然而，現階段，在企業財務管理過程中，并不重視無形資產的管理，使企業在評估無形資產的過程中，忽視了自身的真實價值。無形資產即企業內部控制制度，企業不能夠充分利用內部控制制度，做好財務管理環節。

　　（二）管理制度缺失

　　在企業發展的過程中，財務管理環節發揮重要作用，一個良好的財務管理制度，是企業得以生存和發展的基礎。但是，現階段，在企業財務管理過程中，雖然已經取得一些成效，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業只注重經濟收益，卻忽視財務會計內控制度的審計，導致企業財務管理制度缺失，阻礙企業的發展進程。

　　（三）核算制度不健全

　　現階段，在我國實行的會計法中，從宏觀方面分析，是為了使企業財務會計與企業管理能夠相互制約，因此，在企業發展過程中，必須按照會計法的相關準則。企業財務會計制度是指：通過采用與會計相關的理論基礎，并且依據企業自身發展的實際狀況，實行企業內部管理的方法。但是，現階段，在企業財務會計內部審計過程中，核算制度不健全，不能夠真實、客觀的反映企業實際經營狀況，這不利于提高企業的經濟收益。

　　二、完善財務會計內控制度審計研究的對策

　　（一）全面貫徹和落實財務會計內部控制審計制度

　　現階段，在企業制定內部控制基本規范的過程中，是由多個部門共同合作、努力制定，并且已經受到國資委員會的強力支持，因此，企業在發展的過程中，能夠得到這些重要部門的關注以及支持，是企業財務會計內部控制審計的關鍵。因此，我們可以看出，要想不斷強化企業內部控制審計，就應得到政府的大力支持，這就要求政府應當做到以下幾個方面：首先，政府各個管理部門應明確承擔的具體職責，做好自身管轄范圍內的工作，不斷關注企業在發展過程中，財務會計內部控制的建設以及審計環節，并且全面落實財務會計內部控制審計制度的實施，加快企業的發展進程。其次，當地政府部門在評價企業信用等級過程中，應使員工利益與內控評價有機的結合在一起，充分發揮審計機構的職能，從而建立健全企業內部控制制度。

　　（二）加大力度宣傳內部控制審計制度

　　調查顯示，大部分企業在發展的過程中，認為企業在實施內部控制制度的過程中，需要花費很多的經濟成本，并且不能夠獲得更多的經濟收益。部分企業領導還認為，內部控制制度的實現，會威脅到自身的權威。因此，基于以上問題，我們可以看出，企業并不能夠積極主動的建立內部控制審計管理機制。因此，這就要求政府應發揮自身的宏觀調控職能，加大宣傳力度，宣傳方式應由單一化轉變為多樣化。例如，政府可以組織專家講座、座談會議、交流會議，轉變企業管理人員的認知結構，使企業管理人員能夠認識到企業實施內部控制審計對企業發展的重要性。此外，通過開展宣傳活動，還應使企業管理人員認識到內部控制制度的實施，會提高企業的管理水平，強化企業防范風險的能力，維護市場經濟發展秩序，能夠為企業獲得更多的經濟收益，加快企業的發展進程。

　　（三）改進和完善內部控制審計指引

　　現階段，在企業發展的過程中，審計部門與咨詢業務應獨立行使各自職權，依據會計法的相關規范，會計師事務所行使內部控制審計，對于被審計單位，會計師事務所不能夠為其提供咨詢業務，應確保會計師事務所的獨立性。但是，事實上，大部分事務所在發展的過程中，雖然已經成立了單獨咨詢機構，但是，卻由事務所投資并且控制，他們之間仍舊存在密切的聯系。并且被審計單位在咨詢審計師過程中，通常情況下，會采納審計師的意見，在此階段，審計師會建議被審計單位選擇自己成立的咨詢機構，進而為咨詢機構獲取更多的經濟收益。因此，相關管理部門應重視管理此類現象，并且制定科學、合理的管理方案，對于違反相關規定的會計師事務所，應當加大懲處力度。

　　（四）提高注冊會計師的專業技能與專業素養

　　在會計師事務所發展的過程中，管理人員應認識到內部控制審計業務會加快企業的發展進程。伴隨科學技術的快速發展，審計人員應不斷提高自身的專業技能與專業素養，才能夠適應財務會計審計發展的需要。會計師事務所應當定期組織審計人員參加培訓，提高其專業管理水平，以使審計人員能夠更好的服務于企業內部控制。綜上所述，通過分析新時期完善財務會計內部控制審計制度的對策，我們能夠看出，在企業財務管理的過程中，內部控制審計環節的重要性，但是由于受到多種因素限制，導致審計環節出現各種問題。因此，這就要求企業應重視內部控制審計環節的重要性，建立完善的內部控制審計制度，提高審計人員的專業技能與專業素養，進而為企業的發展奠定良好的人力資源基礎。

會計控制論文4

　　【摘要】現階段，經濟發展進入嶄新時代，經濟發展方式也得到根本性改變。作為市場經濟發展中的企業，現代企業經營管理理念的貫徹和執行成為制約能否適應新時期發展的重要因素，內部會計控制制度對于企業經營整體重要性不言而喻。本文著眼于企業會計內部現狀、原因等方面進行分析，結合內部控制相關理論深入探討，以期通過對我國企業會計內部控制現狀的應用研究，從而引起相關部門對企業內部控制體系的完善和健全提供可借鑒性建議。

　　【關鍵詞】新時期；會計；內部控制

　　一、內部會計控制存在的問題

　　（一）未能樹立內部會計控制重要性的觀念認識

　　當前，受企業經營傳統觀念影響，往往只重視企業本身經營管理，這也是企業追求利潤目標的根本所在。而對于企業內部會計控制制度更多地是不重視，缺乏對內部控制重要性認識，直接導致內部控制環節薄弱，會計基礎工作也不盡如人意。一般來講，經濟效益較差的企業通常都會出現諸如財務收支混亂、費用超支等現象屢見不鮮，更有甚者，違法亂紀也是出現頻頻。企業實際經營狀況很難通過會計信息報表體現，日常運營中的經濟考核指標也只是夸夸其談，沒有實質上的意義。造成出現此類問題的關鍵在于企業從上到下都沒有樹立起內部會計控制重要性的觀念，從而在后續執行效果上容易導致差強人意的效果。

　　（二）內部會計控制管理制度體系不完善

　　目前，企業內控制度即使已經建立，但往往由于疏于執行或是執行不力導致制度成為擺設。以會計監督機制為例說明，現行的會計監督機制缺乏強有力的約束，也缺乏必要的預防性，進一步弱化了監督機制，造成外部監督機制產生真空監管地帶。結合大環境實際，經濟發展下出現了一些不利于企業發展的外部因素，企業內部會計控制不健全，諸如企業經營政策的變更、法制建設還不完善，對會計信息真實性影響極為不利。所以，內部會計控制應有的作用很難得到發揮。究其根源，很大程度上是因為內部會計控制執行檢查和監督的缺失造成。

　　（三）外部市場不確定性因素增加了內部控制難度

　　隨著經濟全球化大發展，經濟面臨的外部環境復雜性也逐步增強。企業在適應外部環境進程中，內部機構和經營策略有針對性調整在所難免。根據外部環境的變化，企業內部會計控制的內容需要進一步繼續，避免對新增加的業務內容控制缺位，最終健全和完善企業內部會計控制。旨在達到最大效用充分發揮內部會計控制的作用，確保內部會計控制系統優化和日益完善。

　　二、我國內部會計控制制度問題的原因分析

　　（一）企業內部會計控制主觀認知度不高

　　由于對內部會計控制的重要性認識不足，缺乏應有的重視，也缺乏深入地了解，只是簡單將內部會計控制與規章制度文件等資料畫上等號，或是從成本角度出發，認為內部會計控制就要通過會計信息控制實現資產安全管理同時，確保綜合成本最低。因為內部會計控制無論從任何角度來說，開展必要的監督是必要的。對于少數企業來說，這樣嚴重束縛了企業靈活機動應用政策的空間。在實際應用中產生的矛盾也沒有得到很好解決，這些都給內部會計控制制度嚴肅性帶來嚴重影響。

　　（二）內部會計控制制度不健全

　　現行的企業內部會計控制制度方面，職能部門之間分工責權不明，重要部門崗位缺乏監督。具體表現為部分企業內部管理混亂，企業賬目不齊全；還有部分企業出納會計一人兼，發票印章一人管，內部會計控制制度中關于相互監督這一功能缺失。同時，為了凸顯內部會計控制制度的效果，必要的制度方面的考核是其重要途徑。加之內部會計控制制度實施力度不大，嚴重削弱了員工執行內部會計控制自覺性和警惕性。

　　（三）會計信息本身存在問題

　　現階段，部分企業采取虛增資產和經濟業務事宜，掩蓋投資項目的潛在風險，或采取資產置換、關聯方交易等手段，利潤指標重新梳理。上一章節也提到過，由于企業經營實際過程并未介入內部控制理念和方式，企業實際經營狀況很難通過會計信息報表體現，日常運營中的經濟考核指標也只是夸夸其談，沒有實質上的意義。

　　（四）公司治理結構不完善

　　一般來說，現代企業制度公司治理結構包括股東大會、董事會、監事會、經理層幾個層次方面。它們彼此之間是相輔相成，也相互監督制約。由于我國公司市場化程度不高，加之受傳統計劃經濟影響。當前，我國公司治理缺陷主要表現為：一是股東權益意識淡薄，對經營者約束過于簡單抽象；二是董事會定位不明，經營思路有待細化；三是過于追求人控，制度控人還只是停留在理論階段。

　　三、完善現代企業內部會計控制的對策

　　（一）企業制定和實施合理有效內部會計控制規范

　　第一，企業應當實行嚴格的職責劃分和授權控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責。不相容職務應當嚴格分離，同時，企業還應當明確規定實物接觸和保護制度、內部稽核制度。第二，做好會計基礎工作，完善企業的會計信息系統。為防止一個部門和人員可以操縱整個賬務處理過程，將不同功能工作分由幾個不同的部門和人員來完成。第三，做好宣傳教育工作，使全體員工了解有關內部控制制度，從而促使所有員工能通過自身體驗增強內部控制的應用價值。

　　（二）加強內部審計，完善外部監督機制

　　通常應當設立獨立的內部審計機構，以保證會計信息的真實性。內部審計除了幫助提高經營效率外，還有助于減少會計信息失真。應特別加強外部監督，保證企業內部會計控制有效實施。同時，遏制弱化企業內部會計控制行為發生。應充分發揮社會中介機構和政府監管部門的監督作用。

　　（三）激勵機制與約束機制有效結合

　　通過形成激勵與約束相結合，強化內部會計控制管理機制。主要包括：一是強化組織約束，依靠政府的權威性，提高政府和社會的外部監督力度。按照有關法律法規來規范企業建立健全內部會計控制制度并使之有效實施，建立內部控制制度的社會監督體系，使其成為企業的約束力量。二是建立多層次的現代企業會計控制制度。例如，委派“財務總監制”應用。通過多層次的財務監控體系可以有效地降低企業財務管理控制風險，從而確保企業財產安全和會計信息真實性。20xx年第12期下旬刊（總第646期）時代Times

　　（四）積極調動員工的積極性和主動性

　　培育會計人員對內部控制重要性認識度提升，加強會計誠信、職業道德的重要性的理論學習。將會計誠信作為一切財務工作出發點，逐步落實以人為本的內部控制制度，提高企業員工的素質，進而更好地貫徹和實施內部會計控制管理有著更重要的作用。

　　參考文獻

　　[1]沈國華.會計內部控制存在的問題及對策[J].科技創新與應金融FinanceNO.12，20xx（CumulativetyNO.646）用，20xx，36:283.

　　[2]張晶.淺析如何強化企業會計財務管理中的內部控制工作[J].山西農經，20xx，09:86-87.

　　[3]石玥.企業內部會計控制存在的問題及對策探討[J].企業改革與管理，20xx，05:126-127.

會計控制論文5

　　摘 要：內部會計控制制度是企業內部控制制度的重要組成部分。加強內部會計控制制度的建設，能夠規范企業行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，以確保資產的安全、完整，保證會計資料真實和國家有關法律、法規的貫徹執行。本文通過分析找出了我國企業在內部會計控制上存在的一些問題，提出了改進企業內部會計控制制度建設的相應對策，以進一步完善我國內部會計控制制度，促進我國企業的長遠、健康發展。

　　關鍵詞：內部會計控制；制度建設

　　內部會計控制制度是企業發展的重要保證。因為，合理有效地內部會計控制制度可以為企業營造一個良好的經營環境。目前，我國的企業正處在高速發展的階段，正需要一個有效的內部控制制度為其發展提供保障。但是，我國的很多企業仍未認識到內部會計控制的重要性，使得企業的內部管理出現了混亂，形成了無章可循的現象，嚴重阻礙了企業的正常發展。這就要求各企業重視并加強內部會計控制制度的建設工作，為企業的發展壯大保駕護航。

　　一、內部會計控制制度的含義

　　內部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法和程序。對于內部會計控制在企業中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權、債務賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規定，都是內部會計控制制度的一個方面。

　　二、內部會計控制的目的

　　建立企業內部會計控制制度的目的，就是要強化內部管理、規范行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，以確保資產的安全，保證會計資料真實完整和國家有關法律和法規的貫徹執行。同時，建立內部會計控制制度，能夠充分協調所有者和經營者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關系，以此保證現代企業制度的順利實施，使得企業在正確合理的內部會計控制制度指導下，能夠健康有序的發展。

　　三、內部會計控制制度存在的問題

　　（一）崗位設置不合理

　　崗位設置不合理主要體現在兩個方面，一個是企業單位的工作量大，而會計集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來完成核算任務。以至于各項任務長期積壓，不利于企業的長遠發展，也使得企業的運營效率下降。另一方面是崗位設置臃腫，對于設置一個崗位即可滿足日常的核算，卻設置了兩個或多個。這樣，不單單會造成資源的浪費，還會造成工作的混亂。

　　（二）崗位責任制度建設不完善

　　崗位責任制度設不夠完善，使得各個崗位的人員對自己的權責不明確，主要體現在不相容職責的分離方面會出現不合理的兼崗現象。這樣，極易造成會計信息失真、會計工作混亂，同時也不符合相關法律的規定。

　　（三）財務人員素質參差不齊

　　由于企業聘用財務人員不嚴格，沒有一個合理、明確、規范的制度，使得一些不符合條件的人員進入企業的財務崗位，而有能力的人才又不得其用。這就造成了財務人員的業務素質參差不齊，也嚴重浪費了企業的資源，阻礙了企業的發展。

　　（四）沒有有效的監督機制

　　這個問題主要體現在三個方面，單位內部會計監督、以政府為主體的政府監督、以注冊會計師為主體的社會監督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業對于單位內部會計監督的認識不夠，所以沒有給予從分的重視，致使單位內部會計監督被長期忽略。而政府監督和社會監督的缺位管理和不夠完善使企業缺乏一個完善的監督體系。

　　四、改進企業內部會計控制制度建設的對策

　　（一）建立財務部門負責人管理系統，確定會計工作的核心地位

　　建立一個嚴格的層級，由上而下建立了一個相互牽制的系統。會計工作的產生與發展、會計工作的核心地位、會計人員的專業技能和對企業會計信息的擁有量，決定了會計人員就是內部控制制度的最佳執行者，但是會計人員要成為內控制度的主體也應具備一定的條件的。對于各個層級的人員要合理安排，做到各盡其用。

　　（二）完善公司治理結構

　　在很多企業的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實施，但還會頻頻出現“內部人控制”的現象，進而導致會計信息的違規性失真。所以，完善公司治理建構尤為重要。首先，完善公司內部的監督機制，加強對會計信息、財務報表等重要資料的監控，減少會計信息失真現象。其次，加強公司重大決策的分權管理、多級審批和集體決策制度，防止企業出現“一支筆審批”和領導一個人說了算的現象。

　　（三）加強會計人員的再教育

　　加強各級財政部門對企業財務人員的后續教育，不斷加深專業知識學習，加深現代化的企業經營理論、會計手段和方法的學習。同時，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導人們向著良好的方向發展。所以，要加強思想道德教育的建設，讓本單位的財務從業人員能夠與時俱進及時能了解最新的會計管理理念和方法，并運用于企業的管理實踐過程之中。

　　（四）加強內部控制制度的檢查和考核

　　企業應該定期在單位內部組建由高級管理人員組成的檢查小組。分步驟有計劃的對內部會計控制制度的設計和實施情況進行檢查及考核。同時，由內部審計定期對企業各個部門的內部會計控制的事實情況進行的綜合測評。考察內部會計控制制度是否達到了預計的執行效果。還要內部會計控制制度實施效果的反饋機制，對于存在的問題進行及時的分析，及時發現不足，并加以改正。

　　五、結論

　　綜上所述，我們應該根據各企業的自身特點，加強在內部會計控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應企業自身發展需要的內部會計控制制度，讓內部會計控制制度得以有效運轉，充分發揮內部控制制度的功能和作用。這對于企業發展壯大具有十分重要的意義，這也是社會主義市場經濟的客觀要求，是改善企業財務狀況、加速我國企業向現代企業轉制和提高企業經濟效益的必由之路。

　　參考文獻：

　　[1]李月娟.企業戰略、財務戰略、內部控制和風險管理.20xx

　　[2]劉新.現代企業會計內部控制淺談.人文科技,20xx

會計控制論文6

　　企業內部控制主要是為了保障企業的資產能夠更加完整的使用，以此對會計資料的準確性、可靠性進行分析和研究，能夠讓企業的資金使用以及會計相關準則的執行力更高。股份制企業會計控制體系的建立和實施是企業朝著自己目標前進的展示，更是一種發展模式。以下就對會計控制對企業生產經營活動的影響進行分析，實現企業經濟效益的最大化發展。

　　一、建立起和企業相適應的財務會計管理體制

　　現代化股份制企業具有集團化的特點，企業中的很多機構都需要爭取的處理好本部門和其他部門之間的財務管理關系，并且處理好統一性和自主性之間的聯系，還有集權和分權之間的關系，這樣才能更加集中財力，保障生產和投資的進行，讓資金的使用能夠更加合乎現實的需要，還能夠對下屬分支機構工作的積極性進行調動。在股份制企業中，總機構各項經濟指標的下達完成以后，每一個分部門有一定的自主權利，也享受到經濟上的效益，責任同時存在。

　　(一)會計機構的構建

　　在會計機構中主要類型有三種，分別是超脫類型、專家類型以及分權類型，本文主要對如今比較廣泛使用的超脫型進行分析和研究，這也就是在董事會的之下設立財務總監，然后對企業中的財務會計業務進行多方面的分析和研究，這樣的機構也充分的'體現了董事會中的主要權利，更加充分的體現了財務會計在企業中所具備的功能和作用，能夠對股東和投資者的利益進行多方面的維護。

　　(二)集中權利，強化管理

　　資金調度的權利、資產的處理權力、投資權利以及收益分配權利都是總機構中的權利，每一個分支機構職能進行生產經營，以此實現權利的集中管理，適當的集權是對監控效果進行維護的有效途徑。財務管理是企業管理核心任務，財務管理機構中的設置需要更加科學，并且具有統一性和監督性。在內部結算中心能夠對金融進行更有效的監督，尤其是在當前信息科學技術迅猛發展的今天，在企業會計體系建立上實行互聯網財務連接制度，能夠極大的提升財務監控的力量。

　　二、股份制企業會計控制體系經營活動的具體項目實施

　　在市場經濟競爭激烈的今天，企業需要對內部進行改革并且觀察好外部的市場環境這樣才能在競爭激烈的今天得到自己的一席之地。企業的內部經濟體制和經濟責任之間具有非常緊密的聯系，會計控制的職能非常大，企業會計可以通過反映、核算以及控制和考核等等讓企業各項活動更具有價值，并且在每一個環節和每一個稱帝崗位上都能夠實現責任的落實，實現崗位清晰的劃分。

　　(一)提升工作人員的專業素質

　　股份制企業中充分的發揮出會計人員的多元化作用主要是把一般性的會計以及責任會計、管理會計等等多種實質性的內容進行不同性質工作的安排，將具體任務落實到每一個工作人員的具體工作中。企業要為員工開展多項培訓活動，可以使用多種形式的、多種渠道的以及多種層次的培訓路徑，實現企業工作人員和培訓協會，相關工作單位的對接，按照企業的工作需要進行代理培訓，只有培訓合格以后才能走入到具體工作中。

　　(二)科學的管理方式

　　企業會計體制的建立可以使用線形的規則，讓目標利潤以及生產成本、區域的資金使用、投入產出、價值工程都能夠融入到科學的管理過程中，并且量化的分析出一系列管理方式，深刻的挖掘出企業內部發展存在的潛力，讓企業的管理目標得以有效的實現。現代化科學技術讓會計控制體系的建立遵循了更多科學化的方式，因此企業也需要強化計算機的開發和利用，做好此方面軟件的設計和使用工作，操作人員還要進行適當的實踐指示，強化對計算機核算的使用，讓企業的生產經營活動能夠更加準確，及時的反應出企業的現如今資金使用情況，投資情況等等，給企業的后續發展奠定基礎，提供依據。

　　(三)以經濟效益為中心

　　企業的發展就是圍繞著成本、利潤以及資金三個核心內容。對過去的發展情況，資金的積累和使用進行分析；對現在進行控制；對未來進行規劃；這是企業科學制定發展決策的前提。可以對企業的生產項目進行利潤獲得數額的比較，對前期成本后期市場情況作出預測，以此給我也提供大量的可觀測性會計數據，對每一個環節都進行嚴加的管理，這樣企業才能通過時代和市場的驗證。學會用數字說話，企業在發展過程中，機制和體制以及計劃都不可能是一成不變的，因此在管理方法上要不斷的完善，推行檢查事后的管理方式，避免出現產品過剩的情況，減少成本的付出。控制好各種費用就是要不斷的開源節流，物資的采購也要統一化，存貨在采購、驗收以及保管和運輸方面要做好職責的分析，明確每一個流程和每一個步驟中的職責劃分，并且重點檢查質量和成本的控制。

　　(四)企業產品發貨制度的完善

　　發貨的手續完善也是企業會計控制的一項措施。發貨也要及時的做好記錄的核對，對于缺損以及報廢還有擠壓以及滯銷的產品需要做好記錄和盤點，上傳到企業銷售發貨平臺上，以此做好后續的安排工作。這種利用互聯網的方式也能夠讓人們的工作更加簡潔方便，并且提升發貨的有效性，給人們的工作帶去便捷性，企業的會計控制體系也能夠得到完善，生產成本逐漸下降，讓企業的經濟效益得到有效的提升。

　　三、結語

　　綜上所述，本文對股份制企業會計控制體系的建立和實施進行了分析和研究，在此過程中需要對股份制企業會計控制的內容進行多方面的研究，并且對財務組織進行嚴密的規劃，讓各項措施的運行更加妥當。只有這樣企業資金的使用才能更加妥當，才能讓企業的信用得到提升，才能讓企業在市場競爭的洪流中得到自己的位置，企業會計控制體系的建立和實施對企業的未來發展有極大的促進性作用，但是伴隨著時代的變化，還需要不斷的探索和改變，希望本文的研究對股份制企業的發展能夠帶去一定的建議和啟示。

　　參考文獻：

　　[1]趙艷.談煤炭企業會計控制體系的構建與實施[J].商,20xx,11(24):122-123.

　　[2]劉穎.企業會計控制體系的建立和實施[J].時代經貿,20xx,22(4):131-131.

　　[3]王鋒.淺談會計控制體系在全面預算管理工作中的作用[J].經營者,20xx,14(6):151-151.

會計控制論文7

　　對于大部分的行業來說，通用財務理論都能夠適用，對于酒店財務同樣如此，但由于酒店財務活動具有一定的特殊性，在對其進行財務活動管理時，傳統的通用財務理論不能夠完全解決，需要將通用財務理論和酒店財務活動運行中的實際情況進行有效的結合，才能更好的實現酒店發展目標。

　　一、酒店財務管理中的特殊性研究

　　1.加快實現酒店資產改良及制定嚴格的控制程序

　　對于酒店來說，其日常的運行主要是通過房屋的出租以及相關設備的使用來獲得效益，這些物品都屬于固定資產，且在酒店的經營活動中具有一定的商品性質，酒店除了日常的正常運行，還需要投入資本等資源進行固定資產的更新、改良，如健身房，大堂吧改造，設備設施功能的升級，不僅能增強酒店各部門的運營效率，還可以提高酒店品牌形象，增強客戶對酒店的認同。固定資產更新決策需要有嚴密的程序，需要使用部門提出建議，采購部門進行詢價，財務部門進行預算，酒店負責人進行決策，防止運行過程中因個人偏好或部門利益而造成酒店損失。

　　2.制定嚴密的內部控制

　　對于大多數的企業，都需要進行有效的內部控制，在酒店行業中，內部控制的作用同樣非常明顯，且其控制范圍更廣，對于這一特點主要有以下原因：酒店行業同傳統的工業企業相比，其缺乏對應的生產，而工業企業大部分不會同消費者進行直接的接觸。在酒店行業中，一方面為消費者提供住宿、餐飲性商品，日用小商品銷售，具有某種商業特點，另一方面，又為消費者提供勞務服務，具有某種服務特性，因此需要酒店對自身員工的服務水平、服務意識和服務質量進行嚴格的控制，而內部管理水平則是保證酒店服務標準的重要環節。對于酒店企業來說，其需要根據自身的發展特點制定對應的內部財務管理制度，如：加強對不同營業點備用金抽查，抽查結果及時上報；所有扣減、墊付及餐飲折扣必須經管理人員批準；收貨記錄與采購申請單相符；不相容崗位職責相分離等通過嚴密的內部控制對自身運營中可能存在的財務問題進行規避，保證自身良性運行。

　　二、酒店會計核算工作中存在的問題及改進措施研究

　　1.加強食品采購的市場調查

　　對于酒店運行來說，餐飲成本占餐飲收入的主要比例。在確保客人對食品質量滿意度的情況下，控制新鮮食品的采購價格在市場價格范圍內，是酒店財務控制的重要內容。食品成本采購控制最主要的環節是市場調查，進行市場調查并與本地市場新鮮食品的價格比較以及尋找其他可替代或相同的貨品，考慮是否能由低成本的食品代替高成本的食品對餐飲成本控制至關重要。酒店制定市場調查政策，設立以采購經理、成本控制經理、餐飲總監指定的廚師長及酒店指定的管理人員組成的市場調查小組進行市場調查，如果證明食品價格較高，采購部在采購時必須注意此食品的定量，與餐飲部商討可否用替代品代替高成本物品。市場調查時必須填寫市場調查清單，市場調查清單將記錄所有調查物品的本地市場價格，采購部將同相關的新鮮食品供應商協商建立“15天固定價格”政策，來供應酒店所需物品。成本控制經理通過市場調查及時分析成本偏離主要原因，及時采取相關控制方法。

　　2.加強應收賬款的核對及催收制度

　　對于酒店銷售部門，其主要職責是新客戶的簽約和客戶日后關系的維護，其更關心的是酒店的收入。因酒店數量的日益增長，除了依靠酒店服務質量、價格、客戶關系維護、廣告等外，賒銷也是擴大銷售收入的手段之一。企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，于是就產生了應收賬款。應收賬款擴大銷售收入的同時，給酒店帶來了相應的風險，這就要求信貸部做好簽約前的信用調查，可以與同業酒店進行溝通，也可以通過電話、網絡等公共媒介獲得客戶最真實的信息，在簽約后無法正常收回款項時應及時采取相關必要的措施，根據應收賬款時間長短，采取不同的催收政策，時間越長，形成壞賬的可能性越大，因此信貸部可以通過編制賬齡分析表，定期開信貸會，及時分析出現的問題，及時獲得酒店內部其他部相關部門的協助，對過期較長的顧客，頻繁地信件及電話催詢，必要時可以提請有關部門仲裁或提起訴訟等。

　　3.強化酒店日審人員的監督作用

　　為了對酒店的日常業務進行準確的掌握，需要每天對酒店的業務進行審核，具體的審核內容包括餐廳收銀員、前廳部接待員是否在日常的運行中存在違規操作，餐廳收銀員和服務員是否將營業額進行準確的提供，散客房費是否按酒店管理層制定的房費標準收取，協議單位是否正確的按協議履行協議價格，是否對房態差異進行及時上報，是否及時對每個營業點的備用金抽查，是否對于原始附件中有修改的項目進行嚴格的審查，更改單據是否由相關領導人員進行簽字。若審核過程中發現餐廳收銀員、前廳部接待員存在違規操作，需要將這些問題及時反映給管理人員，制定管理措施，防止該問題的再次出現，對相關工作人員違規視具體情況，給予不同的處理。

　　三、酒店銷售收入控制中存在的問題以及解決對策

　　現代酒店財務管理是酒店經營管理的核心，而酒店營業收入的控制是酒店財務管理的重要組成部分。

　　1.抓好酒店的銷售和收入環節管理

　　對于酒店運行來說，其涉及到的內容較為廣泛，這使得酒店的銷售和收入內容繁雜且數據較多，加上酒店運行的時間性，需要不斷加強酒店的銷售收入控制。對于客房散客銷售收入，其主要是通過前臺接待員辦理入住，因客人原因或酒店設備設施等問題可能會出現調房，為此前臺接待人員有機會借機不入賬，損害酒店利益，因此酒店應加強財務審核的同時，要求相關部門主管人員簽字確認。對于餐飲收入的結算方式有多種，客人可以選擇消費卡結算、現金結算、酒店預售消費卡結算，或出示酒店預售會員卡結算，正因方式多樣，可能出現漏洞，服務員可以預購消費卡代支付現金客人結賬賺取差價，造成酒店收入無形的減少，因此在對酒店的業務進行會計核算時，需要將銷售和收入之間的關系進行全面準確的反映，然后制定嚴格的監管制度，并指派專業人員對酒店的日常收入和銷售狀況進行審核。客戶的消費單據需要由專門的人員對其進行管理，并對其進行月核對和使用登記等。此外，還需要做好銷號工作，保證酒店運行過程中的經營點和收銀臺之間的消費單據同賬目一致，并對原始單據進行有效的傳遞和保存。

　　2.規范簽單

　　在酒店運行中還有一個非常敏感的問題，那就是簽單問題。酒店客源中有部分是旅行社團隊客人，如果旅行社團隊中的領導不及時簽單，會使得簽單無法及時兌現，為酒店正常運行造成較大的影響。為了解決這一問題，酒店在運行過程中需要制定嚴格的簽單程序，在簽單前把相關問題確定，在收款時避免出現無法確認或跑單現象的出現。

　　3.建立健全的打折權限管理制度

　　對于酒店行業來說，打折現象是非常常見的，特別是對于餐飲服務費的收取等，若在日常的運行過程中每次打折都需要管理人員進行簽字，這對服務人員和收銀人員的工作量是一種嚴重的增加，為了提高酒店的日常運行效率，在日常的運行過程中需要對打折制定明確的打折權限表，如：不同級別可以用不同的權限，打折賬單需要急時簽單，非正常工作時間相關管理人員電話通知收銀員打折后，在結賬后需要收銀員及時跟進補簽賬單。

　　4.完善酒店銷售收入控制監督

　　對于酒店運行，其日常工作中的消費單據和收據數量較多，且大部分的消費單據是由經營網點的收銀人員進行處理，然后將匯總后的數據交由財務進行統一整理。對于這種酒店財務運行模式，其對人員和資金的占用量較大，且容易出現漏賬等問題，影響酒店的正常運行和發展。為此，可以建立一套完整的操作規范，保證酒店的日常消費單據能夠全部收回，出現問題后由有關人員對其進行核對，保證資金的及時收回，確保酒店日常運行的資金鏈能夠正常運轉。

會計控制論文8

　　摘要：內部會計控制是現代企業管理的重要組成部分，經營者必須通過實施全面的內部會計控制制度，加強對企業財務管理、成本核算以及資金流的管理。農墾企業的經濟管理的實踐證明只有建立嚴格規范的內部會計控制體系，對重大決策和重要經濟事項的職責權限形成相互分離、相互制約和相互監督的機制，才能做到強化內部管理，防止舞弊，以實現企業經營活動效益最大化。

　　關鍵詞：加強；內部會計控制；經濟效益

　　一、農墾企業實施內部會計控制的必要性

　　(一)內部會計控制制度一般是按照現行《企業內部會計控制規范——基本規范》制定，一般是為日常的經常發生經營業務而設計，因此一旦出現突發的情況或者企業開展新業務需要而接觸到的新領域，一般性和常規性的內部控制可能就不適用了，尤其當前農墾企業改革的關鍵時期，政企分開，社企分開，墾區社會性職能和行政管理職能要從企業中剝離出來，農場的財務管理和財務核算都將發生巨大變化。

　　(二)實施內部會計控制制度是農墾企業深化改革建立現代企業制度，加強財務管理，提高經濟效益的必然途徑。農墾企業改革的根本任務和目標是建立“產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學”的現代化企業制度，讓農墾企業自主經營、自由競爭成為市場經濟的主體。農墾企業作為以土地為基本生產資料，以農產品生產、加工、銷售為主營業務，依法自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展，獨立承擔民事責任的國有農業企業，要想取得長遠發展，必須以實施全面的內部全部會計控制為手段。農墾企業要政企分開，分離企業的行政職能和社會職能，真正實現權責明確就必須建立一套全面的內部會計控制制度。

　　(三)建立全面的內部會計控制是提高會計信息質量，保護資產安全完整，是有效遏制單位不正當行為的有效手段。農墾集團成立70多年來，打造出新型城鎮化和農業現代化的樣本，成為國家重要的商品糧生產基地，經濟實力大大增強，人民生活水平不斷提高，但就是在這個過程中，一些人和一些單位從私欲和小集體利益出發內部控制薄弱、管理松懈的現象逐漸顯露。比如，虛開發票報銷個人費用；動用公款進行炒股，造成國有資產流失。剖析這些案例，原因是多種多樣的，但是所有違規案件單位內部會計控制制度不健全，存在著管理漏洞是這些案例都存在的共同因素。因此，必須企業應提高對內部會計控制建設提重視程度，加強各項經濟業務和不相容職務的控制，合理安排人員及崗位職責。

　　二、加強農墾企業內部會計控制的幾點建議

　　(一)以貨幣資金控制作為內部會計控制的重點內容。貨幣資金是企業資產的重要組成部分，是企業財務管理的核心。企業的經營活動中貨幣資金伴隨著采購、加工生產、銷售的各個環節，從流出到流入實現了增值的貨幣資金。所以說貨幣資金管理是內部會計控制的重點，它涉及到企業的每一項經濟業務。每個企業的實際經營情況各不相同，但最基礎的內部會計控制應保證所有的貨幣資金收支業務全部及時記錄，并且貨幣資金余額為單位所真實擁有，沒有被盜竊、詐騙和挪用的風險。近年來，農墾企業把貨幣預算和財務預算列為預算管理的重點，兩方面聯系起來考核單位預算執行情況，這樣的做法值得推廣，企業應做到有計劃的貨幣資金收支管理，不能搞盲目投資項目。

　　(二)加強財產、物資的控制，保障企業實物資產的安全。企業的財產、物資包括各種流動資產、固定資產等，實物資產是單位開展經營活動的重要物資基礎，單位應建立實物資產的崗位責任制，對驗收、領用、發出、盤點、保管和處置等關鍵環節進行控制，防止實物資產損失。實物資產控制的方法主要有、不相容職務分離制度、落實責任人制度、限制接近、按時盤點、出入庫記錄、賬實核對、財產保險等。現行的會計制度已經不對單位購入的固定資產進行金額的限制，單位應結合自身行業特點制定內部控制制度，對使用年限超過一定時期的實物資產列為固定資產管理，例如一臺復印機現在的市場價值已經在20xx元以下，甚至更便宜，但它的使用年限在兩年以上，從內部會計控制的角度出發，就不能按零星物品來管理。每項實物資產從請購、審批、采購、驗收、付款應落實崗位責任制，明確各部門和崗位的職責、權限，通過嚴密的控制程序和充分的會計記錄，堵塞管理漏洞，保證內部會計控制目標的實現。

　　(三)推進全面預算管理，建立預算全程管理體制。全面預算管理是對單位經營期間內所有的經營活動、投資活動、籌資活動進行預期并實現控制的重要手段，也是促進單位經營管理人員自我約束、自我發展的有效途徑。單位各職能部門之間，存在著局部利潤和整體利潤的關系，全面預算讓各部門的預算方案有一個最佳的結合點，以實現企業利潤最大化。全面預算也是控制日常經濟活動的主要依據，在預算執行中，各部門都在通過對比和分析，尋找預算與實際的差異，并采取必要的措施糾正偏差，使經濟活動有效地控制在預算范圍內。

　　(四)加強風險控制，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。隨著市場經濟的發展，農墾企業改革的不斷深入，企業經營活動中不穩定因素給企業帶來的各種風險，普遍存在于企業經營的整個過程當中，農墾企業的風險抵御能力普度較弱，因此，研究企業財務風險并采取一定措施予以防范顯得尤為重要。為防范風險企業應針對各個風險控制薄弱環節，建立對應的風險控制措施。對各種經營風險、投資風險、籌資風險有清醒的認識和正確的鑒別能力，需要經營管理者及財務管理人員運用專業的知識和管理方法進行估計和判斷，這就要求經營管理者及財務管理人員要從主觀上增強風險意識，對風險帶來的損害給予足夠的重視，有了這種防范意識，才能在工作當中時刻保持警惕，才能引導其他人員去研究風險并加以防范。農墾企業主要經濟活動是農業生產，自然環境因素如洪澇、干旱、冰雹、市場環境因素如供求關系的變化、農產品市場價格的調整、稅收政策、利率政策等都會嚴重威脅到農墾企業的正常生產經營活動，而且這種因素最難控制，如果處置不當會對農墾企業造成無法挽回的經濟損失。內部會計控制是企業財務管理的重要組成部分，它對保護企業資產的安全完整、保證會計信息真實可靠起著至關重要的作用。內部會計控制應當貫穿于企業經營活動的各個環節，并在實踐中不斷完善和更新，使其更具有實用性和可操作性，促進企業經濟效益的提高和經營目標的實現。

會計控制論文9

　　摘要：現階段，建筑企業想要掌握資金的流向，保證資產安全，就需要依照相關法律、規章制度，結合企業實際情況，制定內部會計控制制度，并按照相關程序，發揮企業內部會計控制制度的重要作用，以便促進企業更好的開展經營活動，為企業提供重要的信息，方便企業適應市場的變化，進入現代化管理。總而言之，研究建筑企業的內部會計控制策略十分必要，也十分重要，有助于促進建筑施工企業的正常運營。

　　關鍵詞：建筑企業；內部會計制度；策略

　　前言

　　隨著我國經濟的不斷發展，建筑企業發展飛速，建筑市場競爭日趨激烈，這就對企業內部會計控制制度提出了更高的要求，因此，提高建筑企業內部控制水平顯得尤為重要，直接關系到會計工作的開展、企業的日常運營。但是，受到種種因素的制約，研究深度還是較為欠缺，影響了企業經濟的發展，無法滿足企業的要求。基于此，分析建筑企業內部會計控制策略具有重要價值。

　　一、現代建筑企業內部會計控制存在的問題

　　現階段，現代建筑企業內部會計控制存在一定的問題，影響了會計工作的順利進行，不利于建筑企業的發展。因而，分析現代建筑企業內部會計控制存在的問題十分重要。現代建筑企業內部會計控制存在的問題主要體現在以下幾個方面。

　　(一)制度制定階段存在不足

　　目前，最顯著的問題就是企業管理者對企業內部會計控制制度的重視度不夠，思想仍然較為傳統、落后，一直沿用之前的建筑企業內部會計控制制度，控制制度較為單一、傳統，又缺乏良好的監督與控制，極易出現管理過于松懈、會計制度形同虛設、財務信息缺失等問題，導致企業決策層無法做出準確的決策，影響企業發展[1]。

　　(二)企業內部會計控制制度的執行力不足

　　在制度執行過程中，執行力不足主要體現在以下幾個方面：首先，預算控制不合理。在預算控制方面，企業預算時未以業務預算和資本預算為基礎。在執行過程中，也存在責任不清問題，財務控制工作存在較大的困難。其次，在資金控制方面。資金管理制度不完善，很難滿足建筑企業的要求，資金計劃執行也存在問題，未按照企業的要求進行預算，影響了資金管理效果。最后，應收賬款控制。由于建筑企業的特殊性，往往存在款項未能及時收取、產生數額較大的壞賬等問題。企業內部會計制度的執行力不足，影響了會計控制工作的順利實施。

　　(三)監督管理體制不健全

　　監督管理體系不健全是現代建筑企業內部會計控制存在的主要問題之一，監管體系不健全，職責分配不清會影響監督管理效果，不利于監督管理工作的開展實施，也無法確保監督管理工作的順利開展，影響了建筑企業內部會計控制制度的發展，不利于企業的健康發展。

　　二、建筑企業內部會計控制策略

　　(一)健全企業內部控制制度

　　在建筑企業內部會計控制過程中，健全企業內部控制制度，進一步完善企業內部控制制度尤為重要，可以實現其真正的作用，保證企業內部會計控制工作的順利實施。健全企業內部控制制度，需要注意以下幾點，第一，建立職位分離制度。在企業運行過程中，為有效開展工作，完善企業會計內部控制制度，需要將相關關鍵崗位分離，將關鍵崗位與涉及企業關鍵財產的崗位分開運營，以免相關負責人員從中謀利，健全企業內部控制制度，發揮其真正效力。第二，將關鍵公章指派專人分開保管，并專設用印登記薄進行記錄，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，以免出現挪用公款等問題。第三，完善企業會計內部控制制度，明確責任權利，明確分工，通過健全績效考核方式，規避問題，以免出現推卸責任的問題[2]。第四，進一步健全內部會計控制制度。增強對外部管理工作的重視程度，有效開展核算工作，建立有效地監督機制，保證工作效率、工作質量，發揮出內部會計控制制度的重要作用，為企業的可持續發展提供支持與保障。

　　(二)建立現代化會計管理系統

　　對建筑企業而言，想要達到理想的內部控制效果，就需要建立現代化會計管理系統，將信息技術、網絡技術與會計管理系統相結合，確保企業內部會計控制效果。建立現代化會計管理系統需要注意以下幾點，第一，將信息技術與網絡技術與企業會計管理系統相結合，如今，已經進入了信息化時代，隨著企業會計工作的發展，出現了會計電算系統，有助于促進企業建立一個龐大的數據庫，有效進行資源共享，以便工作的順利實施，建立現代化會計管理系統，保障會計管理工作的順利實施。第二，企業需要根據自身的需求，建立一個與之相適應的內控制度，確定崗位職責，設置管理與查閱的權限，確保企業信息的安全性，建立現代化會計管理系統，保證建筑企業內部會計控制質量[3]。總而言之，建立現代化會計管理系統，確保管理工作的順利實施十分必要，是提高建筑企業內部控制制度執行力，提高工作效率的關鍵。

　　(三)優化企業內部控制環境

　　保證建筑企業內部會計控制工作的實施，最為基礎的就是優化企業內部控制環境，為企業內部控制工作的開展創造有利條件。優化企業內部控制環境需要從以下兩個方面著手。一方面，從思想上著手。企業管理者需要全面提升員工的思想覺悟，使企業員工意識到企業會計內部控制制度的重要性，從而提升員工的綜合素養[4]。另一方面，從行為上著手。制定嚴格的獎懲制度，提升員工的綜合素質，使員工可以滿足內部控制要求，規范員工行為，優化內部控制環境，對表現良好的員工給予精神獎勵、物質獎勵，引導員工樹立正確的內控觀，爭取達到理想的建筑企業內部會計控制效果。

　　三、結語

　　綜上所述，研究建筑企業內部會計控制策略十分重要，不僅可以解決現代建筑企業內部會計制度存在的問題，還可以提出有效地建筑企業內部控制策略，優化企業內部控制環境，完善建筑企業的內部控制制度、財務管理系統，為企業的發展創造有利的條件，打下良好的基礎。

　　參考文獻：

　　[1]王秀生.如何提高建筑施工企業會計信息質量問題研討[J].財經界:學術版,20xx(8):277.

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　　[4]蘇建陽.建筑安裝企業內部會計控制探討[J].現代商貿工業,20xx,25(10):124-125.

會計控制論文10

　　摘要：內部控制作為企業的一種管理手段，在具體的管理制度內容和方法上，與管理會計有很多共同之處。把管理會計應用于企業內部控制建設的過程中來，通過管理會計來構建完善、科學的內部控制體系，即強化了企業的內部管理，又利于管理會計在企業管理中的實際應用。本文分別透過管理會計的思維，基于內部控制視角，從內部控制和管理會計兩方面入手，對內部控制體系中管理會計的應用相關內容展開探討，提出一點策略，希望通過兩者有機結合，共同實現企業經營目標，做好企業的管理工作。

　　關鍵詞：內部控制；管理會計；應用

　　一、內部控制意義及我國企業內部控制的現狀

　　內部控制，是由企業各個階層的全體成員共同參與來實現控制目標的行為，其作用是保證企業經營順利合法、財務數據披露真實完整，以達到企業發展的穩步運行的目的。內部控制是企業自律的一種約束機制，是企業內部管理的必要部分，控制活動通過企業自身管理來實現，操作起來更加靈活也更具有經濟可行性。在外部經營環境變化莫測的客觀情況下，企業要想跟上經濟發展的腳步，加強內部控制建設是必要之舉，對企業管理及企業整體的發展走向也極其有益。我國企業內部控制現狀不容樂觀。首先，內部控制存在的客觀環境差。內部控制環境是開展內部控制工作的平臺，影響企業內部控制的運行和效果。尤其是當企業涉及的人員多，知識結構多樣化時，給人力資源管理和企業文化建設更是帶來較大難度，企業員工的內控認識力度常表現為不足。其次，內部審計作用實施性差。內部審計作為內部控制的實現手段，應從客觀公正的角度出發，部分企業的內部審計常敷衍了事，機構設置形同虛設，根本起不到有效的監督職能，它們多是為企業個別負責人或領導者服務，后者授權其開展工作，導致內部審計人員受一定的約束，工作縮手縮腳，無法體現內部審計部門成立本來的初忠。再次，我國現有的內部控制制度規范不夠細化，細節欠斟酌，對于具體內容偏離行業實際，或不夠嚴密，未能給予真正實施開展工作以有效性的指引。由于自身行業局限，將通用的內控模式套用于企業時，未能根據企業內部具體情況結合其自身因素與時俱進的進行修正和調整，給內部控制制度精細化的實施開展形成障礙。

　　二、管理會計簡介及其與內部控制的關系

　　（1）管理會計簡介。會計是一項全面的系統的工作，管理會計是基于財務的管理理念，是管理與會計的融合，以現代管理理論為基礎，是現代會計的一個分支，它融合了行為學、管理學，從傳統會計中分離，在現代管理理論中是企業管理的重要內容。管理會計以適應市場競爭、滿足內部經營管理、提高經濟效益為目的，運用一系列專門方法，對財務會計等提供的資料進行整合，便于企業管理者對企業各項經濟活動開展和控制，對業績給予考評以及為決策者據以制定最佳決策。管理會計在戰略高度上，將業務與財務高度融合，在組織內部對信息進行分析、處理和傳遞，確保資源的合理利用。（2）管理會計與內部控制的關系。一方面，管理會計的應用為內部控制提供方法。內部控制體系是管理會計實施的載體，在內部控制體系建設上，從會計控制出發，在資金的運用的各個環節里，通過管理會計的應用中提供成本核算、預算等手段和方法來實現。內部控制包括內部管理控制，企業經營管理的一系列計劃、操作、控制等手段和活動的順暢開展需要管理會計提供考評等方面的工具。（3）內部控制實施為管理會計的應用提供平臺。管理會計與內部控制是存在交叉點的，因此要想管理會計職能能夠很好地應用，就需要健全管理體制，理清管理權限，與此同時，也要處理好控制點與控制面的關系，對企業經營管理的重要方面和重要環節進行重點管制，構建良好的內部控制體系，為管理會計的有效應用提供平臺。內部控制和管理會計行為在企業效益的最大化的目標上兩者是一致的，為達成這一共同目標，內部控制體系的構建與管理會計的應用兩者要有效進行，同步完善。

　　三、從內部控制角度對管理會計發展的建議

　　（1）內部控制應為管理會計建設提供應用環境。企業需要建立起完善的企業制度和治理結構，這是管理會計應用的保證，不僅在于保證財務數據的準確性，更在于確保管理會計能得到良好的推廣和實施。企業要提高管理會計的運用意識，重視管理會計在決策中的作用，尤其需要建立起依靠管理會計協助決策的企業文化，創造良好的發展、應用環境。（2）內部控制為管理會計提供財務數據。在建設內部控制制度時，為了保證內部控制相關信息的傳遞以及企業內、外部之間的溝通，會建立起信息溝通的渠道進行信息傳遞與反饋，利用這一渠道進行基礎財務數據的收集、處理，管理會計的運用是建立在此基礎上的，內部控制為管理會計提供信息、收集財務數據，所以利用建立起數據的收集和處理通道對管理會計的應用非常有必要。（3）內部控制為管理會計建立方法體系。管理會計的建設、推廣和運用需要結合業務流程，考慮控制活動，分析為實現管理目標可以獲得哪些財務數據進行分析、使用哪些管理會計模型，企業可以結合內部監督對模型分析、預測的準確性進行修正，對于一些切實可行的管理會計方法，企業可以考慮對其進行整理，去粗取精，進行規范化，建立起一套完整的流程，以提高管理會計的效率。

　　四、基于管理會計視角健全內部控制體系

　　（1）完善成本預算管理，樹立成本管控意識。成本預算，是根據具體分析對象的數據歷史性及其所掌握的現有各方面的信息資料，運用科學的方法來分析未來將發生的成本及最有可能的變動趨勢，做出合理推斷，制定預算計劃的過程。企業的成本預算是通過預算給予管理，是企業成本管控的首要組成，估判各項成本指標、確定預算編制，有效執行預算標準，判定預算與實際的偏差的具體工作。根據企業本身的具體情況，建設合理的預算管理模式。企業要樹立全員成本管控觀念，確定成本管控的戰略地位，將部分經營和決策者的成本管理轉變為全體員工參與的管理，將高層提出一些新的經營思路和經營模式，具體貫徹落實到基層，讓全體員工各行其職，將領導決策層的壓力分解到個體。（2）加強內部審計職能，創建良好的內控環境。內部審計是在企業內部進行的一種行為，企業設立的內部審計部門應保持客觀公正的態度，利用科學的方式開展對工作流程的正確評價和有效監督，幫助企業技巧性規避風險，提高整體運行效率。營造較好的工作環境與工作氛圍，充分調動員工的工作熱情，培養員工對內部控制工作的認同感，提高全員對內部控制的重視度，將內部控制工作作為一項持之以恒的工作來做。以此來創建良好的內部控制環境，為內控工作更好開展提供平臺，為內控工作奠定基礎。總之，加強內部控制建設是企業經濟運營的關鍵環節，對企業生存發展至關重要，企業通過重視內部控制的基礎工作，強化內部控制各項職能，更科學的應用管理會計。完善管理體制，梳理管理權限，建立良好的內部控制體系，使企業向現代化、信息化邁進，進而提高自身的內部管理能力和外部市場競爭力。管理會計與內部控制兩者互相交叉，相輔相成，共同發展，對社會經濟的影響和推動至關重要。

　　參考文獻

　　1．朱清海．基于內部控制體系的管理會計應用.財務與會計，20xx（11）．

　　2．李抒，王剛旭．我國管理會計研究與發展基于內部控制視角.財會通訊，20xx（08）．

會計控制論文11

　　摘要：目前我國的會計控制制度，因內部會計控制系統建設和會計法律規定模糊，對企業的認識不是很透徹，內部會計控制還不完善，很容易就出現問題。企業運行設計的內部會計制度有限，執行會計內控的管理人員可能會串通起來實行作弊，還有可能出現越權現象。企業應該在內控上建立健全的限制規定和獎勵懲罰措施，加強內部會計系統的建設，完善系統構筑體系。提出更合理的對策和內部會計控制體系，實現內部會計控制安全高效的宗旨。內部會計控制如果不健全，企業不加強管理，會給企業帶來無法估量的危害，甚至是企業無法承受的。所以內部會計控制在企業具有相當重要的影響。本文分析了企業內部會計控制存在的一些問題，并分析這些問題背后的原因，最后提出一些建議，以期為企業在內部控制方面得到加強，完善企業的內部會計控制。

　　關鍵詞：內部會計控制制度；缺陷監督

　　一、引言

　　在內部會計控制系統內，會計內部控制的存在是有缺陷的，這個缺陷是客觀存在的。如不合理的風險評估管理和內部審計制度的缺陷，根據公司的內部會計控制設置并選用會計政策，核算和分析內部會計控制的主要目標控制問題，并提出對策，以提高會計內部控制。因此，提高會計信息、資產誠信、穩健、相對安全，以達到實現企業內部會計控制的目的。內部會計控制如果不能得到完善的管理，給企業造成的損失是不可估量的。

　　二、會計內控的概述

　　（一）定義

　　會計內部控制是指開展會計制度核算，包括會計憑證控制等一系列的控制，會計核算、財務控制和監督控制性能的控制報告。企業根據國家統一的會計準則，對內控進行管理，經濟核算記錄，收集，整理和編報的發生，會計內控目的是為了提高企業的資產安全和保證企業其他業務相對順利進行。企業會計內控做的好，其他業務就能順利展開。會計內部控制制度，是以實現財務目標為基礎，確保有關法律，法規，規章和法規的實施，確保資產的安全和完整，防止財務信息和非財務信息及其披露作假。

　　（二）會計內控的重要性

　　會計內部控制一直是管理層很重視并關心的問題，也是投資者和大眾所關注的。會計內部控制在企業處于核心的位置，起到很關鍵的作用。企業的一切運作都圍繞著內控。只有內控做的好了，企業的其他各項工作才能高效率的展開。會計內部控制是企業非常重要的一個部門，也是管理中最關鍵的一個部門，內控關系著財務工作的展開，同時也對會計人員提出高層次的要求，內控是其他業務的前提。它的重要性就在于是其他各項業務展開的基礎，如果企業內控做的都不好的話，那么企業的其他事務和工作就無法開展下去。所以企業一定要把內控搞好，只有內控搞好了，其他業務的展開才會進行的很順利。

　　三、企業內部會計控制的缺陷

　　內控建設的完善與否直接關系著企業的命運，近些年雖然內控一直在改善，但是不得不說內控還是存在許多缺陷。國家一直很關注企業法的一些問題，陸續在頒布一些法律來提高內控的安全性和穩定性。企業也在嘗試做創新，力求讓企業內控做到完美。國家出臺相關法律，把內控上升到法律的內容，明確規定了內控的具體操作，但是操作性還有待提高。企業應該根據自身的實際情況，努力探索出一條適合自己的路。企業應該合理改善內控缺陷，如果內控得不到改善，企業發展就不會迅速。以下是針對企業存在的一些問題加以詳述。

　　（一）對內部會計控制制度的認識不足

　　建立控制系統的人力資源成本，物質資源，消費和經濟利益難以確定，所以企業在建立內部會計控制上不是很積極，對內控的認識還不完整，如果真正了解了內控制度的重要性，我想企業還是愿意花費人力成本來提高內控。商業領導人對成本的控制，或資產內部安全控制的某些方面，還是不愿花費金錢去投資，這其實是眼光達不到。領導認為手冊、文件系統堆棧，文件太多。這種情況下領導都已經覺得繁瑣乏味了，企業的員工怎么能好好工作呢，導致企業員工對內控也失去了信任，自然企業內控慢慢就下降了。這會出現死循環的狀態。所以對有這些問題公司的相關人員應該關注這些問題，及早解決，免得給企業帶來更嚴重的問題，在對內控制度的認識方面，有待加強。

　　（二）法人治理結構不規范

　　國有企業改制之前，公司還沒有治理結構，后來經過改制，出現了法人治理結構。雖說改制以后應該對公司的管理是更規范了。但是落實到企業，不一定是這樣。公司的法人治理結構包括董事會、監事會等一些高層，本來監事會的職責是負責監督，但是真正到了企業，監事會就成了擺設，根本起不到任何作用，失去了監督的作用，這可能是企業的漏洞。監事會的成員的工資和地位主要來自董事會的董事長或總經理，監事會是無用的，很難有效地履行監督職能。企業交給總經理一個人來領導，也沒有了來自監事會成員的監督，總經理的職能被放大，權利也設的很大，整個企業都是總經理一個人說了算，這樣就會導致某些壟斷，腐敗、欺詐、會計信息失真。事實上，企業領導人應該更關注這方面，使得企業在這方面有所改善。

　　（三）內部會計控制執行不力

　　通常情況下，在設計內控運行和實施內部會計控制的作用下，會計機構處于一個很重要的地位，所代表的角色也是不尋常的。企業內部會計機構對企業的所有業務甚至企業的一切結構體系都了解的一清二楚。所以說，企業內部的會計機構通常是寫計劃和業務約定書的非常重要的部門。因此，內部會計機構是一個獨立的核算部門，掌握著企業眾多的關鍵信息。內部會計機構的重要性也就不言而喻了。但是在我們國家，許多上市公司并沒有獨立的會計機構或者會計機構并不完善，甚至并不懂得怎么管理內部會計機構，這其實會造成一些誤導。此時，可能會對外傳遞一些錯誤的信息，給投資者和許多大眾帶來一些損失。獨立的會計機構是企業應注意解決的問題。

　　（四）會計控制監督缺乏力度

　　一些企業雖然設立內部審計機構，但未能充分發揮內部審計工作的作用，內控得不到必要的關注和支持。與此同時，有一些內部審計人員業務素質較低，不能滿足工作的需要，導致企業內部監管不嚴。對外商投資單位領導，利潤不是預先確定的，中飽私囊，開立銀行賬戶，部門內部單位“小金庫”嚴重，缺乏相應的現金管理控制。如巨額公共資金外逃事件的負責人等。在監督方面還是缺乏力度。監督也是內控的重要環節，監督不到位，再好的內控都不起作用。

　　四、內部會計控制存在問題的原因

　　（一）內部會計控制的設計和運行受到限制

　　在設計內部會計控制上，需要花費一定的費用，而且還有運行的成本，在設計程序上，可能會有一些控制鏈，這樣方便內控的實現。在內部會計控制中，如果控制鏈斷了，后果將會很嚴重。這就需要更多的員工監督、檢查和實施，內部會計控制能力還需要加強。通過這種方式，內部會計控制將不可避免地增加操作的成本。然而，如果控制過于簡單，沒有得到應有的效果，漏洞在經營管理的過程中，可以提高欺詐的可能性，可能使企業花費的更多。因此，內部會計控制的設計和運行，應該充分考慮企業自身的情況，每個企業都會不同，要充分考慮運行成本和操作成本，這可能是導致內控不合理的一個原因。

　　（二）執行人員串通舞弊和管理越權

　　會計內部控制明確規定了不相容職務相分離的原則。這樣就會存在舞弊的嫌疑，而且內控得不到有效管理。或者是執行人員不是一個人，但是兩人合伙串通起來舞弊或者包庇，又或者管理內控的人是自己家親戚，這都能導致內控存在問題。此外，通過舞弊許多大公司的財務報告或者傳遞虛假信息來干涉管理當局。在某些情況下，控制功能有過多的權利，企業內部有人犯了錯，可能會賄賂管理高層，造成管理高層對其睜一只眼閉一只眼，不去管理，造成企業損失嚴重。

　　（三）企業經濟環境的影響

　　內部會計控制系統，還受經濟環境的影響。在不斷變化的環境中，企業為了生存和發展，必須不斷調整自己企業的經營方針和發展戰略，以適應不斷變化的環境，如果不去考慮經濟環境的影響，企業很難去適應環境，對內控來說不是一件好事。經濟環境的影響對企業來說是一個不小的沖擊，在設計內控問題上要充分考慮經濟環境的影響。尤其是作為行業里的領軍人物，一定要考慮經濟環境的影響，這對內控來說也是一個不可忽視的問題，會影響內控。

　　五、加強會計內部控制的建議

　　（一）定期進行員工培訓

　　據了解，一些企業的員工對內部會計控制認識不足，很大程度上是員工的思想沒有跟上時代的發展，所以為了能適應企業的需要，企業就要定期讓員工參加必要的培訓，以便他們能跟上發展的需要，企業可以外聘外面的專家來公司講課，或者把員工送到外面去參加學術會議。定期對員工進行培訓，他們就能為公司的發展出謀劃策，可以使公司快速發展。

　　（二）監事會要起到一定的監督作用

　　一些企業作為一個上市公司，它的實力是不容小覷的，但是近幾年，有些公司的財務開始下滑，究其原因，他們的共性是內部存在嚴重的內部監管不到位問題。所以為了解決好這一問題，監事會必須最大限度發揮出它應有的作用。監事會在企業中的地位也是非常重要的，一個企業沒有人監督，什么事都董事長、總經理說了算，那么股東的利益誰來保護？所以企業要想長久發展下去，監事會不能放任不管，要起到一定的作用，保護好中小股東的利益。當企業發展的某項業務有可能會損害其他人的利益時，這時監事會就不能坐視不管了，一定要監督到底，必要時可以請司法部門介入。

　　（三）加強會計機構的獨立性

　　企業應按照法律規定，針對企業自身的特點，要保持會計機構的中立性。內部需求，是對企業內部會計機構人員的要求，不應該讓自己染上可能會存在的麻煩，時刻保持謹慎，保持一個會計人員應該有的職業操守。外部需求，是對指定的業務會計核算人員的要求，根據《會計法》會計機構設置，主管機構與定點銷售部門負責會計憑證，會計賬簿，會計報表的編制，逐步完善。會計機構應當建立會計內部審計工作，先把內部審計工作做好了，保證審計效果的正確性。稽核人員根據各單位的實際情況可以是專職人員，也可以是兼職人員。應會計人員管理的要求，會計人員必須取得會計從業資格證書，并具備必要的職業道德。如果有條件，大中型企業應該設立內部會計機構，這樣可以保證審計的正確性和有效性。

　　（四）崗位職務分工

　　不相容職責相分離，這個體現了內部會計控制的獨立性。由于會計的工作崗位的特殊性，不可避免會出現以下情況：同一個人負責現金收集和應收賬款會計記錄，同一個人同時負責檢查和采購訂單運費的批準，負責審查和通過審核的付款金額和采購訂單審批，可能是偽造的銷售業務和支付，造成現金腐敗。因此，不相容職務分離原則是非常重要的，這樣可以保證會計記錄的真實性和報表的準確性。企業應該樹立和落實會計人員崗位責任制度，加強會計人員管理，提高工作作風，充分提高員工工作效率。同時要分清責任不能混淆，嚴肅紀律，嚴格考核；還要加強會計工作，使一些工作標準化。南風化工集團股份有限公司應把不相容職務相分離的原則保持著，恪守工作準則，建立會計崗位責任制度，明確各自的責任。企業內部的會計機構，確保和會計相關業務彼此不相容職務分離，起到監督作用，防止可能出現的欺詐或可覆蓋的錯誤。每個會計人員要切實落實責任，應該從大局出發，協調，密切配合，共同做好本企業會計工作。

　　六、結語

　　綜上所述，企業的會計內部控制一直是最核心的問題，經過對一些企業的分析，找到了這些企業內部會計控制不健全的問題和原因，并相應的提出了一些改進的建議。內部會計控制不可能一下就達到我們設想的狀態，事實上，我們想的永遠都是理論，真正實踐起來可能會有一些偏差。我們只是通過一些分析想要讓內控達到更完善一點。會計內部控制永遠都不可能說完美，隨著外部環境的變化，對內控的要求也在不斷提高，企業要不斷更新內部會計控制體系，以適應不斷變化的環境，使企業的內控發揮應有的作用，在內控的完善下，使企業的發展變的更好。有效的內部會計控制是永恒的可持續發展模式，這樣公司才能夠保證會計信息的真實性和可靠性，提高會計信息，以確保企業資產的安全和完整，對企業起著非常重要的作用。企業在內控的不斷完善下能夠蒸蒸日上。

　　參考文獻：

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會計控制論文12

　　一方面，要強化企業領導的會計法規意識，使之自覺遵守法律規定；另一方面，要建立內部會計控制管理領導責任制，將企業內部會計控制管理的好壞與主要領導的政績業績考核結合起來，一級抓一級，層層負責，將內部會計控制管理工作落到實處。

　　完善公司法人治理結構并建立多層次的會計控制體系

　　完善公司法人治理結構，應當明確公司董事會、股東大會、監事會和經理層的權責，使其各負其責，相互獨立、制衡。在此基礎上，建立多層次的會計控制體系。主要包括：

　　1.所有者對經營者的控制。一方面所有者通過約束和激勵機制控制經營者；另一方面經營者通過正確的決策和有效地履行受托經營責任，從而獲得期望報酬。

　　2.財務總監控制。首先，財務總監是由所有者委派或聘任的，是所有者利益的維護者，是由于其人事和經濟利益獨立于企業經營管理之外，故其可以客觀公正地提供經營者的真實信息，同時對企業重大交易、資產變動等擁有審批權；其次，財務總監能夠對經營者進行有效地監督控制，對不合理的會計行為予以及時制止，對重大財務問題及時向所有者匯報。

　　3.會計部門和會計人員控制。一方面通過嚴格執行國家統一會計制度，保證會計信息的真實、完整、相關和一致；另一方面按照國家有關財務管理規定，對不合理的費用開支予以抵制，保證企業財產的安全完整。

　　加強企業內部會計控制管理

　　1.組織結構控制。按照不相容職務相分離的原則，科學劃分企業內部各部門的職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括授權批準、業務主辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。確保資產保管與會計核算相分離、經營責權與會計責任相分離、授權與執行、保管、審查、記錄等相分離。

　　2.授權批準控制。明確各職能部門授權批準范圍、權限、程序、責任等，保證企業權責分明，管理科學。

　　3.預算控制。要以營業收入、成本費用、現金流量為重點，推行全面預算管理。要科學規范企業預算的編制、審定、下達、執行程序、對預算結果及時進行分析，對預算差異進行控制。

　　4.財產保全控制。嚴格限制未授權人員對財產直接接觸，采取定期盤點，賬實核對，財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。

　　5.風險控制。各單位要樹立風險意識，建立有效的風險管理系統，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

　　6.財會人員素質控制。通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。

　　7.內部報告控制。在真實、完整地對外披露企業財務信息的前提下，借助管理會計手段，完善內部管理報告制度，提高企業會計信息的相關性。

　　8.計算機會計信息系統控制。利用計算機信息技術手段，建立內部會計控制系統，減少和消除人為控制因素，確保內部會計控制的有效實施；同時要加強對財會電子信息系統的開發和維護、數據輸出入、文件儲存和保管、網絡安全等方面的控制。

　　充分發揮內部審計的作用

　　在保證內部審計機構設置合理且具有獨立性的前提下，要進一步加大工作力度。由內部審計部門來完成評價企業內部會計控制的效果是符合企業實際情況的。這是因為：一是企業內有了獨立的審計機構和素質不斷提高的審計人員；二是內部審計人員比較熟悉本單位的情況，發現問題能夠及時提出建議、采取措施；三是可以減少管理成本，符合成本效益原則。

　　強化外部監督與約束機制

　　一是要發揮政府在建立內部會計控制方面的作用。在管理者內部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，應當依靠政府的權威性，按照有關法律法規來規范企業建立健全內部會計控制制度并使之有效實施。要加大執行力度，對不能加強企業自身內部會計控制、違反法律法規導致企業目標沒有實現的，應依法追究管理者的責任。二是通過中介組織，依據獨立審計準則，站在公正的立場上對企業的財務報告進行評估，及時發現企業有失“公允”及其他不當的會計行為，對企業實施會計控制。

會計控制論文13

　　【摘要】企業內部會計控制運行機制，是根據現有的經濟機制的作用下，企業通過行政手段對自我進行調節，從而達到具有約束力的有效機制。企業內部會計控制運行機制作為港口企業經營過程中不可或缺的部分，對企業的發展具有舉足輕重的作用。對企業來說，只有建立正確且完善的內部會計控制機制，才能保證企業未來的發展有序進行。對于如何建立正確的港口企業內部會計控制運行機制，這將是本文接下來討論的重點內容。

　　【關鍵詞】企業;內部會計;運行機制;優化策略

　　就我國目前的現狀來說，我國港口企業經歷了多次的體制改革，不僅完成相應的改革工作，同時也取得了不錯的成績，使得各企業在一定程度上有了更好的經濟效益。我國港口企業及其下屬企業的關系已經在多次改革之后發生改變，相繼在新經濟體制影響下變成新興的企業模式，港口企業的轉變也已經成為我國經濟體制改革的重要標識。由于企業新的體制的轉變，企業內部會計控制機制受到影響，由此可知，企業內部會計控制運行機制急需優化。

　　一、港口企業內部會計控制運行機制的背景

　　近年來我國經濟迅猛發展，對原有的經濟體制進行改革迫在眉睫。港口企業隨著改革的浪潮，逐步成為現代化企業改革的標志。但是，由于很多港口企業依然受到原有的經濟體制的影響，使不少企業的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關注本企業在港口的進出貨量而忽略對集團內部會計控制，也有許多管理者直接將內部會計控制看作集團經濟效益的對立面，這都說明企業對會計控制重要性的認識程度不夠，使得會計工作很難真正的發展起來，影響了企業的會計控制的運行，致使企業經濟效益真正的受到侵害。

　　二、關于優化港口企業有關內部會計控制機制的建議

　　（一）強化會計內部控制運行機制

　　作為企業管理者，應該把工作的重點放在如何使企業內部運行穩步進行和如何擴大企業規模這幾個方面。通過定期考察，可以進一步加強對企業內部會計控制運行機制。考察現有的運行機制是否有什么問題，對于出現控制不當的環節進行修改和完善。同時可以建立獎懲制度，做到動力與壓力相結合，自這種制度下，會更加有利于內部員工嚴格遵循內部運行機制，最終達到優化企業內部會計控制運行機制的目的。

　　（二）加強企業內外部有關會計控制機制的審計與監督

　　對于企業管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時制止，應該由內部審計及時發現并制止，從而保護企業財產安全。獨立性、制度化是審計部門作為企業的“診斷醫生”必須遵守的規章法則，要做到全面預算、嚴格把握好各個環節，最終把企業已經出現的情況和可能出現的情況及時扼殺，從加強企業管理的角度去及時改正企業存在的問題并且彌補企業不足。

　　（三）提高會計人員綜合素質

　　會計人員作為接觸企業內部會計控制機制運行的第一責任人，它對會計人員的素質及對專業的掌握程度有嚴格的要求。它是對于生產、投資、金融、信息、機構、營銷、市場、信息、材料、法律等多方面專業知識的整合，如果企業的會計人員綜合素質未達到該有的文化素養，那么內部會計控制的問題也會逐漸暴露出來。重視會計人員的綜合素質的培養，可以為他們定期報班培訓，從而提高自身的專業能力。所以，為了使企業的發展處于健康的狀態必須提高企業會計人員的綜合素質。

　　（四）嚴禁企業內部管理人員身兼多職

　　在我國，作為企業的管理人員，一人身兼多職應該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴謹，使得這種現象較為常見。經常存在企業的經理和董事長由一人擔任，也經常出現一個人擔任多個部門的經理，這樣雖然在表面上節省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會使各部門之間權責不清、企業的制衡能力低下，最終會出現一人獨攬大權的場面。如果一人專政，會導致企業的隨意性變大、企業管理缺乏相互制約，會導致資金隨意撥動，進而影響企業的經濟效益。要避免這種情況，就要做到內部會計控制工作，杜絕職務相容現象，做到各部門各司其職，充分發揮三方相互制約的職責，不能肆意妄為，保證企業的發展。

　　三、結束語

　　企業內部進行會計控制運行機制的改革不僅對港口企業也包括我國其他企業都具有重大意義。隨著我國不斷強大，經濟不斷發展，我國的港口企業在現有的經濟體制的影響下，無論在企業規模、運行方式、還是經濟效益等均在不同方面影響，朝著更好的方向發展。如何能夠使企業內部會計控制運行機制的長久有效的實施下去，不僅需要管理者加強對企業內部運行機制的管理，對這方面引起足夠重視，更要結合企業自身情況，制定符合企業特色及有利于企業發展的運行制度，從而保障企業長久的發展下去。

　　參考文獻

　　[1]卞文武.關于優化港口集團內部會計控制運行機制的幾點建議[J].財經界(學術版)，20xx(24):199.

　　[2]唐志賢，唐國華.優化港口集團內部會計控制運行機制的分析[J].港口經濟，20xx(10):52-54.

　　[3]高明華.我國上市公司會計信息質量控制相關問題研究[D].廈門大學，20xx.

會計控制論文14

　　一、企業內部控制與會計監督的關系

　　（一）內部控制與會計監督的概念

　　內部控制是為保證國家出臺的各項政策法規能夠在企業內部得以落實實施，并保護各類財物的完整性和安全性以及確保會計信息的真實性、可靠性，而制定的一系列制度；會計監督具體是指企業內部的行為主體，按照國家有關法規、財經政策、部門規章的規定要求，對企業各項經濟活動的執行情況以及會計資料的真實性進行的客觀公正的經濟監督。

　　（二）內部控制與會計監督的關系

　　企業內部控制與會計監督存在著密切的關系，具體表現在以下層面：其一，內部控制為會計監督實施營造良好的內部環境。企業內部控制可規范各部門有序運作，明確各部門的職責權限，杜絕企業領導層對會計監督工作的過度干預，從而有助于保證會計監督部門工作的獨立性，提高會計監督工作成效。其二，會計監督是內部控制體系的重要組成部分。會計監督主要對會計報表真實性、收付款管理、財務報銷、會計基礎工作規范性等方面進行監督審查，這也是企業內部控制體系中內部監督的重要內容，是企業實施內部控制各項措施的事后控制。

　　二、加強企業內部控制與會計監督的對策

　　（一）完善企業治理結構

　　在完善企業治理結構的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會的職能加以完善，突出董事會在企業內控框架體系中的監督地位，在此基礎上，應對董事制度加以健全，充分發揮出獨立董事的制衡作用，確保企業決策的科學性和透明性。其二，應建立起一套與企業治理結構相適應的外部監督機制，并充分發揮出監事會的職能作用，為內部控制的開展創造出一個良好的環境。通過對企業治理結構的逐步完善，可以給企業會計監督的執行提供科學、民主的機構支持，有助于確保會計監督工作的有序開展。

　　（二）明確各部門職責

　　企業可按照各類不同的經濟業務，設置相應的部門，各部門之間可以進行相互監督與制衡。同時，要做好企業橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時發現企業經營中存在的各種問題，從而進一步完善內控環境，在此基礎上，構建一套科學合理的權責分配體系，遵循不相容職務相分離的原則，所有員工均應當對本崗位的權責予以明確，并對有關的內控規定加以了解，而企業則應利用監督機制，對員工職責和權利的履行情況進行監督。此外，應對會計事項相關人員的責權進行明確，借此來加強內部牽制。記賬人員應當與會計事項的審批、經辦以及財務保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發生。

　　（三）建立內部會計監督機制

　　企業可從以下幾個方面著手建立健全內部會計監督機制：其一，應對會計憑證進行嚴格審核，在對原始憑證進行審核時，應當將審核的重點放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關的政策、法規、制度等規定要求相符，是否存在各種違紀行為，對于不真實、不完整以及存在錯誤的原始憑證應當不予受理。對記賬憑證審核的重點可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計分錄是否正確。其二，應當加大對財務收支的監督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀行為的發生，在對財務收支進行審核監督的過程中，一經發現違反規定的收支，應當及時退回，并要求補充和更正。其三，做好財產清查工作，確保各類財物的安全性和完整性。企業可推行財產清查制度，對所有財產及物資進行定期與不定期相結合的抽查，確保會計信息的真實性和可靠性。其四，企業應建立定期崗位輪換制度。如會計崗位中的出納、核算等人員應當定期進行換崗。

　　（四）健全內部審計機制

　　為使內部審計的職能作用得以充分發揮，企業應當建立健全內部審計機構，并通過如下措施確保內審工作的順利開展。其一，企業管理層應當對內審機構予以足夠的重視，保障內審部門的人員和經費充足到位。其二，要賦予內審機構足夠的獨立性，其可直接向內審委員會報告工作。其三，內審機構應當能夠為企業的管理決策提供建議和意見。該機構的設立，不僅有助于發現企業經營管理過程中存在的各種問題，而且還是實行會計內部監督的關鍵，可以有效防止企業資產流失。

　　三、結論

　　總而言之，加強內部控制與會計監督是企業提高經營管理效率的必然要求，也是促進企業適應市場競爭環境，提升企業核心競爭力的有效措施。在企業經營管理實踐中，應當進一步完善內部控制體系，將會計監督作為內部控制和會計管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀的行為發生，保障企業長期經營目標的實現。

會計控制論文15

　　隨著經濟全球化的不斷深入，各國經濟交流的愈加頻繁，給我國經濟發展帶來了巨大的商機，同時也使我國企業在復雜的國際市場環境中面臨更大的挑戰。在風云變幻的國際舞臺上，中國企業尤其是外貿企業要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內部控制薄弱環節，并積極采取措施，不斷加以完善。

　　內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和各項規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱。

　　一般而言企業的內部會計控制體系主要包括以下的基本內容：

　　(1)內部會計控制的主體和對象：企業內部會計控制的基本內容包括控制的主體是企業內部會計監管機構和會計人員，內部會計控制的基本內容包括控制則是在會計機構及會計人員處理會計業務過程中進行的，其對象則涵蓋了企業的一切經濟活動。

　　(2)內部牽制——不相容職務之間的分離是內部會計控制最基本的原則。內部牽制的工作基點就是以任何個人或部門都不能單獨控制任何一項或一部分業務權力的方式進行組織上的責任分工，要求每項業務通過正常發揮其他個人或部門的功能來進行交叉檢查或交叉控制，以便使各項業務能完整正確地經過規定的處理程序。不相容職務之間的分離是建立和實施內部會計控制的基本原則，也是內部會計控制的核心要素。其實質是根據不相容職務設置的要求，明確相關人員的職責權限，使其在各自的職權范圍內相互交叉、制約。進而在各自授權范圍內行使職權和承擔責任，借以防止和發現經濟業務與會計處理過程中可能出現的差錯和舞弊行為。

　　(3)內部會計控制體系包含的具體業務：內部組織機構的控制制度、實物控制、對其他重大財務事項的內部控制、財務信息控制制度、會計電算化的內部控制、采購與付款的控制、成本費用控制。

　　外貿企業在實際執行內部會計控制中經常會出現以下幾個問題：

　　(1)外貿企業內部會計控制的薄弱環節

　　外貿企業內部會計控制的薄弱環節主要體現在四個方面：一是易產生經營層面的“內部人控制”。一方面表現為銷售人員內部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發生銷售人員道德風險;在管理方面由于時間和空間的差異，管理力度較國內其他部門弱而有空可鉆。二是易產生庫存管理混亂。直接原因是很多外貿企業的定期盤點不能落實到位，盤點差異中在途量大，逐筆核實很容易因為疏忽或有難度而流于形式。三是易發生金融風險。外貿企業對外匯市場波動比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進行風險規避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業在沒有充分了解的前提下，或在金融形勢發生逆轉時，錯誤利用了金融衍生工具，會給企業帶來風險損失。四是易發生違規風險。外貿企業幾乎所有的經營環節都涉及到遵守國家相關法律法規的問題。市場行情瞬息萬變，外貿企業為追趕市場，在操作中容易發生違規，為企業帶來風險。

　　(2)內部會計控制制度不健全

　　外貿企業內部會計控制制度是進行外貿業務、管理財務環節等各主要控制環節的關鍵控制點，在企業運行和發展中發揮著重要作用。但是，多數外貿企業由于重視程度不夠，企業內部管理不夠規范，內部控制制度的一些操作是依據以往的經驗，甚至是直接借用其他企業的經驗，在內部控制制度運行中經常出現生搬硬套的情況，沒有一套真正符合本企業實際業務經營的控制流程和制度。內部控制制度尚不完善，嚴重影響了外貿企業的發展和壯大。

　　(3)企業缺乏風險控制

　　外貿企業身處國內和國際兩個市場，除了一般企業所面臨的風險外，還面臨國際商務欺詐、出口收匯和國際貿易壁壘等主要風險。出口收匯風險是我國外貿企業在國際貿易過程中面臨的最普遍的一種風險。據統計，近幾年國際貿易壁壘的80%來源于貿易技術壁壘，我國有60%的出口企業都曾不同程度地遭受了國外技術性貿易壁壘的影響，損失占我國出口總額的25%。特別是我國加入WTO后，貿易摩擦與技術性貿易壁壘問題日益突出。其原因除惡性競爭外，主要是因為外貿企業的風險管理較弱和內部管理控制機制不健全。

　　(4)缺乏有效的內部控制績效考核

　　外貿企業內部會計控制活動中最大的一個薄弱環節就是沒有一套有效、健全的考核獎懲機制。由于內部控制制度的績效考核、檢查不夠認真，甚至只是搞形式、走過場，執行效果往往不理想，在沒有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發揮它應有的作用。

　　正確認識了外貿企業內部會計控制的常見問題，就要采取切實可行的措施：

　　(1)提高企業內部會計控制意識

　　毋庸置疑，企業成功的經驗中最重要的原因均是重視企業的內部會計控制管理，完善內部會計控制環境。尤其是主要領導要高度重視，身體力行，做內部會計控制有力的支持者和執行者。

　　(2)完善企業內部會計控制制度

　　建立和完善企業內部會計控制制度，外貿企業可以根據自身企業發展的規模和業務要求，逐步建立和完善內控會計制度，并可以借鑒其他大企業或先進企業的先進經驗，使本企業更好的適應所面臨的市場環境和發展環境。主要從下面幾方面考慮制定內部控制制度：①不相容職務分離;②授權審批制度;③會計系統控制;④財產保護控制;⑤預算控制;⑥運營分析控制;⑦績效考核控制;⑧重大預警、突發事件。

　　(3)加強企業風險控制：

　　外貿企業應針對本企業的實際情況，通過風險識別、預警、評估、分析和報告等措施，對主要風險進行防范：

　　①對于投資、融資、日常資金管理嚴格評估、審核、監管制度：如在匯率風險上出口企業在外匯下跌的情況下，盡可能采用人民幣結算、預收貨款、套期保值等做到鎖定收匯價格;建立外商信用體系;收匯環節由業務部門催收，財務部門辦理收匯、核銷手續并監督防范商業欺詐、騙匯、套匯、套匯等違法行為，保證資金的安全;防止舞弊行為的發生。

　　②梳理業務流程對各個風險點加入保護設置，對風險實施控制：如內、外銷合同的簽訂、貨物的品質、數量驗收，交貨時間確認、運輸安全、單據的編制及傳遞等各環節定崗定人跟進、溝通并考核;梳理業務流程，強調規范經營。風險存在于外貿企業業務流程的各個環節，所以固定規范業務流程操作，能有效規避違規風險。我國法律法規雖已深入到企業業務流程中，通過稅務、海關、銀行等的系統控制和票據控制實現了外部硬約束，但更需要企業自覺將這些要求落實在業務流程中，使流程的上下環節互相制約，通過內部控制實現內部硬約束。

　　③加強對出口退稅工作的重視，要專崗專人負責其工作，明確相關部門的工作內容和要求，加強對相關政策的學習與落實。外貿企業要積極理順與海關及稅務等有關部門的關系，經常及時匯報在退稅工作中遇到的情況，聽取退稅反饋信息保證出口退稅款能及時到賬并防范騙取出口退稅情況的發生;同時企業辦稅人員也應經常與稅務部門核對報關單的海關信息，這樣就不會在申報退稅后，因無關單信息而耽誤時間。

　　④建立重大風險預警機制和突發事件應急機制，關注處置程序和處置結果，充分利用新興的保險業務：中國出口信用保險。需要外貿企業及時、妥善的回復并解決相關問題，變不利為有利，化危機為機遇，促進外貿企業的發展。

　　(4)加強內部會計控制的評價考核

　　外貿企業應與時俱進，采用先進的評價考核體系和方法，加強內部會計控制。其中內部會計控制自我評價體系是一種新興的審計技術和方法體系，即企業定期或不定期地對自己(及所屬子公司)的內部會計控制系統進行評價，評價內部會計控制的有效性及其實施的效果，以期能更好地實現內部會計控制的目標。

　　綜上所述，外貿企業競爭力的提升離不開內部會計控制，只有不斷完善內部會計控制才能保證企業的健康發展。外貿企業做內部會計控制的時候，要找準企業自身的定位，結合企業近期發展方向，同員工一起來做規劃。在規劃時，力求在效率和成本上統一，圍繞目標和企業的經營成本做規劃，設置一個明確的框架。這一框架不必特別全面，但要切合目標。之后，隨著企業的發展持續改進內部會計控制，使之能為外貿企業騰飛保駕護航。

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