內部審計論文(15篇)
在平平淡淡的日常中，大家都不可避免地會接觸到論文吧，論文寫作的過程是人們獲得直接經驗的過程。相信很多朋友都對寫論文感到非常苦惱吧，下面是小編幫大家整理的內部審計論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
內部審計論文1
1如何進一步提高我國內部審計工作在能源企業管理的效率
�。�1）不斷提高思想認識，加快構建良好的內部審計信息化建設
在我國的內部審計工作中，我們一定要認識到內部審計信息化建設的重要性，一方面是由于我國信息化逐步帶動經濟的跨越式發展是我國現代化企業的客觀需求，尤其是在近些年以來，我國能源企業會計信息核算和財務管理以及業務系統管理的系統化和網絡化，只有通過建設數據高度密集性管理系統，逐步開發更多的會計核算和財務管理等各項功能，才能進一步實現能源企業內部審計工作的信息化建設。在另外一方面，就是要求能源企業管理者必須要能夠從企業自身的情況出發，逐步推進內部審計的信息化，在內部審計的信息化建設方面，可以結合自身地區的發展特點，開發一些具有行業特色和地方特點的網絡信息系統，從而提升內部審計工作的效率。
�。�2）加強內部審計部門的獨立性
在我國的內部審計機構中，必須要改變我國內部審計機構地位低下的局面，就必須要加強內部審計部門的獨立性，使其能夠成為一門獨立的企業管理部門。同時，審計的根本特征就是獨立性，如果能源企業內部審計部門缺少獨立性，那么，這就很有可能會成為無本之木，也就沒有辦法達到相應的審計目標。而想要提升內部審計的實施效果，這就必須要使內部審計部門的獨立性增強。同時，能源企業還應該要對審計人員的權利義務和內部審計做出明確的解釋，使其必須與區別于企業一般管理部門，在內部審計的過程中必須要保持職業道德和適當的獨立性，從而能夠確保公司的經濟利潤，還應該要能兼顧國家和集體間的利益。
（3）更好地完善能源企業內部審計機構設置
從我國能源企業的內部審計中，內部審計機構一般是對董事會負責的審計安排，這樣就能夠有效控制內部控制現象和董事會弱化的局面出現，這是因為在能源企業的治理實踐過程中，一般的決策機構是董事會，而董事會是肩負著保證公司治理行為可信性和合法性的職責。
（4）進一步轉變能源企業內部審計職能，擴大內部審計范圍
一方面，要能夠進一步轉變能源企業內部審計職能，同時擴大內部審計職能的范圍，有效提升能源企業內部審計控制效率。在對能源企業的控制框架中，內部審計職能要進一步拓展，并對內部控制的有效性進行客觀評價，提供和完善能源企業的內部控制建議。而在另外一方面，內部審計人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識，積極地參與到能源企業的經營管理活動中，另外，計算機網絡技術發展也對我國能源企業的內部控制提出了更加嚴格的要求，內部審計人員還要學會利用計算機技術跟蹤審計外，還要切實保證能源企業信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內部審計在能源市場經濟中的競爭力。而在內部審計職能范圍的擴大上，還要對各個方面的.職能權利范圍進行不斷探索，所以說，能源企業內部審計是對企業進行全方位的控制，切實改變傳統內部審計監督范圍僅僅限于財務管理，要能夠根據能源企業自身的發展特點，在原有的基礎上開發和拓展內部審計的各種功能，尤其是要使得內部審計控制節點和對風險分析評價功能有效地融入到能源企業整體信息化的系統中去，這樣就能二次開發能源企業的管理潛力。
2結語
從以上的情況中，我們可以看出，只有不斷提高思想認識，加快構建良好的內部審計信息化建設。加強內部審計部門的獨立性，這樣就能夠有效地提升內部審計部門在能源企業管理中的地位。另外，還要更好地完善能源企業內部審計機構設置，進一步轉變能源企業內部審計職能，擴大內部審計范圍。只有這樣才能更好地讓內部審計在能源企業管理中發揮獨特的作用。
內部審計論文2
交通運輸事業單位的內部審計工作雖然逐漸受到了單位相關領導的關心和重視，但是依舊在人員素質、制度規范、執行力度以及組織結構等方面存在一些問題和不足，對此，本文就交通運輸事業單位內部審計現狀、存在問題和困難進行了論述，并提出了切實可行的措施。
一、交通運輸事業單位內部審計工作中存在的問題和不足
(1)交通運輸事業單位內部審計的環境不容樂觀。交通運輸事業單位作為交通運輸行業的管理部門在進行內部審計工作時需要有良好的內外部環境，但就其目前所處的各種環境來看，無論是內部還是外部環境都存在一定壓力和挑戰。外部環境主要是社會經濟活動變得越來越復雜，行業競爭變得越來越激烈，交通運輸業的業務量在不斷增加，新技術的不斷運用更新，所以給交通運輸事業單位的內部審計工作提出了更高的要求和壓力;內部環境主要是現階段交通事業單位的內部審計工作雖然已經得到了領導和相關工作人員的關心和重視，但是由于相關工作人員的素質不夠高，內部審計規范缺乏實用性和適用性，嚴重影響了內部審計工作的工作效率和工作質量，不利于內審監督職責的發揮和落實。
(2)交通運輸事業單位缺乏健全的審計制度規范。通過相關的調查研究發現，交通運輸事業單位內部審計工作中存在的主要問題之一就是缺少健全的內部審計制度規范，主要表現在三個方面，一方面相關的制度規范涵蓋的范圍不夠全面，沒有將事前預算、事中控制以及事后評價全面的運用到相關的內部審計工作中;另一方面，相關制度規范的標準不夠準確，對相關制度的標準、指標、責任沒有明確的劃分和嚴格的要求和執行;除此之外，相關的制度規范指標的實用性不夠強，比較重視內部法律體系、職業道德和規范指標體系的建立，卻缺乏可操作性比較強的實用性指標。
(3)交通運輸事業單位缺乏完善的內部審計組織機構。交通運輸事業單位缺乏完善的內部審計組織機構主要表現在一些交通運輸事業單位沒有設立專門的內部審計機構和部門，單位內部的內部審計部門通常與單位的財務部門和檢查部門相合并，甚至有些交通運輸事業單位將內部審計工作讓相關的財務人員來做，而且這些內部審計人員受上級領導和管理人員的控制比較強，審計的內容和工作的強度由相關領導的意志來決定，這樣一來就使得內部審計部門形同虛設，不能切實的發揮內部審計部門應有的作用，不僅不能提高交通運輸事業單位內部審計的力度，而且還會影響單位其他相關工作的順利開展和運行。
(4)交通運輸事業單位相關審計人員的工作能力有待提高。交通運輸事業單位相關審計人員的工作能力，是影響單位內部審計工作高效開展和運行的關鍵，主要表現在三個方面，一方面交通運輸事業單位缺乏復合型的內部審計人才，相關工作人員沒有較扎實的專業技能和豐富的專業知識;另一方面審計人員的職業道德和職業素養不夠高，缺乏工作熱情和工作積極性，容易出現由于人為因素或者其他主、客觀因素造成的不必要的經濟損失和風險;除此之外，審計的方法比較落后，對現代化的信息技術和方法認識不夠全面、操作不夠熟練，進而在一定程度上影響了交通運輸事業單位內部審計工作的工作效率和工作質量。
二、提高交通運輸事業單位內部審計工作能力的措施
(1)深化工作人員的素質教育工作是強化單位內部審計工作的基礎。提高相關工作人員的綜合素質是強化交通運輸事業單位內部審計工作能力的基礎和關鍵，這就要求一方面要增強相關工作人員的學習意識和學習能力，不斷豐富自己的專業知識和專業技能，提高相關工作人員的綜合素質;另一方面要定期的對相關的審計人員進行培訓和考核，積極引進復合型的內部審計人才，加強相關工作人員的創新意識和責任意識;除此之外還要必須充分明確內部審計工作的重要性，發揮審計監督和評價的職能作用，確保內審部門獨立性和權威性，內審工作人員必須符合崗位要求標準，從而保證交通運輸行政事業單位內部審計工作的高效開展和運行。
(2)加強信息化技術的應用是強化單位內部審計工作的核心。加強信息化技術的應用能夠使交通運輸事業單位順利的'應對現代社會給其帶來的風險和壓力，所以要求相關的工作人員不僅要加強會計電算化等信息技術的應用，還要加強創新意識，積極向其他相關部門學習，選擇適合自己發展的信息化內部審計技術，進一步提高交通運輸事業單位內部審計工作的工作效率和工作質量;此外還要積極的使用會計電算化等會計核算方法，采用現代信息技術方法來強化單位內部的審計工作，加強學習意識和學習能力，積極與國內外先進的單位學習，取其精華去其糟粕，引進適合自己實際情況的內部審計方法和技術。
(3)增強內部審計工作的廣度是強化單位內部審計工作的本質。增強內部審計工作的廣度需要交通運輸事業單位不僅要嚴格審計專項資金、切實加強財務收支審計，還要執行實現績效審計和其他審計工作相結合的審計模式;而且還要將審計工作落實到單位交通運輸行政事業單位的各個運行環節，包括廣泛的開展預算執行情況審計，嚴格審計專項資金，要切實加強財務收支審計，實現績效審計，做好專項審計工作，切實實現審計職能，堅決杜絕出現‘監督空白區”;除此之外還要做好專項審計工作，從而將審計工作全面的貫徹到交通運輸事業單位內部，實現交通運輸事業單位的長遠發展和進步。
(4)完善的制度規范是強化單位內部審計工作的保障。完善的制度規范是提高交通運輸事業單位內部審計工作能力的根本保障，這就要求相關的工作人員要根據單位實際運行情況構建一套科學合理的、實用性和適用性都比較強的制度規范，要包括事前預算、事中管理和事后評價和監督各個階段，而且要將內部審計工作融入到交通運輸事業單位運行和發展的各個環節之中;除此之外還要完善相關的監督機制和獎懲機制，以此來提高相關工作人員的工作積極性和工作熱情。
(5)深化交流的力度是強化單位內部審計工作的重要方法。加強內部審計部門和其他相關部門的溝通和交流能夠使內部審計部門及時的獲得真實有效的財務數據信息，減少由于人為因素造成的不必要的風險，而且有利于單位領導決策工作的順利開展和運行，所以就要求內部審計部門要明確審計和服務兩者之間的關系，要明確審計檢查工作是為了更好的提供服務。因此，審計工作既需要積極的發現交通運輸管理工作中存在的問題和體制缺陷，為相關的整改和調整工作提供可靠的參考和依據，也要對監督查出的問題負責，對問題要有準確的定性，準確把握問題，加強各個部門之間的合作和交流的力度，為實現交通運輸事業單位的可持續發展打下良好的基礎。
內部審計論文3
摘要：電力企業作為一個國家的壟斷企業有著與普通企業不同的特點，電力企業在我國經營規模大，企業實力雄厚，并且其運營總體龐大，如今相對落后的內部審計已經不適應如此龐大的企業，審計工作在獨立性、內部制度、人員的配備上都有種種不足之處。隨著時代的發展，電力企業轉型之后自負盈虧，市場風險難料，經營環境也時刻發生著變化，這就對內部審計工作提出了新的要求。對此，本文針對內部審計人員業務能力的提高，提出了幾點建議。
關鍵詞：電力企業；內部審計；業務能力
電力企業是國有企業的一面旗幟，內部的審計工作是加強企業內部監督不可缺少的一項制衡機制。首先，能夠保證會計資料的準確性和客觀性，保護企業資產的完整。其次，審計部門在經濟活動方面的全面及時的監督才能保證企業內部控制逐漸完善。所以從各個方面來看我們的審計工作都是十分重要的�，F在我們就從審計人員業務提高的角度分析，如何提高我們電力企業的審計業務。
1內部審計工作人員必須具備的綜合素質
高素質的審計隊伍才能帶來高質量的審計結果[1]。眾多的審計資源中最最重要的就是人才，人才是一個根本性的要素�，F在管理手段已經越來越智能化，我們的審計人員必須具備適應經濟發展的應有素質。隨著市場的多元化發展，隨之帶來了日益復雜的產權關系，在經濟方面用來作弊的方法越來越隱蔽，外加一些內部審計信息不透明和種種條件的限制，越來越大的風險將落在審計人員的身上。在這種新形勢下給我們的審計人員提出了更高的要求。內部審計人員首先要具備職業道德修養，在防止出現錯誤的世界觀和道德價值觀的同時要具備較高的思想道德修養。
對于自己的工作要有基本的責任感[2]。從我國的內部審計規則來看，我們的內部審計人員要有獨立性、自主性和客觀性，必須如實的報告相應的審計結果。在基本的道德修養上，我們還要求審計人員要有過硬的審計專業知識。第一，要有必要的學歷以及較為出色的業務能力，能夠熟悉企業經營活動和內部控制。內部審計人員只是擁有審計學理論功底是不夠的，還必須掌握扎實的會計知識，了解企業的管理，明白經濟法規和審計準則，最好能夠擁有審計實務的經驗[3]。第二，我們的內部審計人員要有良好的溝通表達能力以及協調人際關系的能力，能夠處理好企業內外相關機構和人員的關系。第三，時代發展瞬息萬變，所以還要求我們的內部審計人員能夠有較強的學習掌握新知識和學習新技能的能力，可以與時俱進，更新補充，自我學習。企業在安排審計人員的時候要注意審計人員的結構。最好能夠專業知識和管理、法律、工程等方面相互綜合，在年齡結構方面，我們要合理搭配，這樣才能勝任日新月異的內部審計工作。
2內部審計人員業務提升面對的問題
首先是獨立性。審計機構和被審計單位必須具有相互獨立性，只有在獨立性的前提下我們的審計結果才能具有客觀性和公正性。但是目前我們的審計部門和其他職能部門在組織機構中是平等的，有時候我們的審計部門還要被其他部門在經費以及人員方面牽制，這就讓審計部門很難對各個部門展開審計工作。我們的審計部門是企業下的.一個部門，要服從領導安排，包括審計工作人員的福利和工資也是直接由上層部門管理[4]，在一定程度上給我們的審計人員造成顧慮，最終影響了審計結果的公正性和真實性。其次，審計部門的經費來源不能完全獨立于被審計單位之外，這就使得經費大都有管理層決定，有較強的隨意性。一旦出現經費來源緊張就不能順利的進行工作。只有在大環境保證的情況下我們才能討論審計人員的業務水平。企業管理意識存在著偏差，我們大多數的企業存在重攬輕管和事后核算的問題。而電力企業的特殊性導致企業內部審計力量相對不足。
3電力企業審計人員業務水平的提高措施
首先，組建一個經驗豐富并且業務熟練的企業內審隊伍，只有擁有經營管理能力、了解企業運營、熟悉現代化信息技術以及財經審計方面知識的審計團隊才能算是一個優秀團隊。適當的增加電力企業內部審計人員的規模，如果企業人事制度允許的話，可以建立合理的考核制度用于聘用和考核內部審計人員。在招聘人員方面，企業不僅要考慮員工是否掌握審計知識和技能，還要看員工是否了解電力企業的運營，投資以及銷售等方面的問題。這就是說我們要招聘的是企業內審的復合型人才[5]。復合型人才招聘在實際招聘過程中難以實現，所以我們要做的是分類的招聘各個專業領域的人才，最終確保整體人員具有技術上的互補性。
在另一方面，電力企業不但要擁有各個專業的人才，還要和各個相關專業領域的專家實現合作關系，可以定期或者不定期的進行咨詢相關專業的問題。合理的團隊內部結構建設加上優秀的高層次、高技術審計人才，我們的審計工作才能順應時代發展，并保持長久的生命力。其次，我們要經常系統的培訓內部審計人員，培養他們的專業化素養。因為知識在不斷更新，而且內部審計工作要求工作人員有較高的知識儲備和道德修養。所以我們必須定期結合相應人員相應專業的領域進行有效培訓。在這之外，要提倡內部審計人員自學一些相關的新知識，并設立相應的薪資技能掛鉤制度，就是說當我們的業務人員擁有更強的業務能力以及更高的資格證的時候給予更好的福利和更高的工資[6]。內部審計工作十分強調實踐性，所以在新員工加入時，我們要對其進行必要的實踐訓練和掛職鍛煉的機會。一方面讓新員工更快的熟悉相關工作；另一方面為了提高審計人員的素質我們還可以請外部各級專業人才合作，交流提高業務能力，廣泛學習別人的優點。這樣不但能提高我們技術人員的素質，還能夠節約審計資源，降低審計成本。再次，內部審計人員的部門內流動性水平也要提升。獨立性仍然是工作的一項基本準則，在這個基礎之上，我們還要保證內審工作人員有一定的流動性。比如我們可以將一些其他部門崗位上的優秀員工調來審計部門的崗位，審計崗位上的一些優秀員工也可以推薦到別的部門崗位上。對于特別優秀的人員還可以推薦給安排到中高級的管理層。流動性可以對一些特殊性工作導致的壓力進行根本上的緩解。而且這樣的流動性對我們員工長遠的職業發展也有好處，保證了工作的科學性和可持續性的開展。
最后，我們要建立合理明確的獎勵激勵機制，建立起一個立體的、動態的、集約的、高效的監督評價體系。獎勵制度的建立可以極大地促進內審工作人員的積極性。定期考核工作人員的工作以及對工作人員業務能力進行考核，對于工作完成較好的以及考核結果優秀的人員給予獎勵，對于那些工作不認真，業務水平不達標的工作人員我們要提出批評和處罰。在必要的情況下還可以進行崗位的輪換，讓工作人員自身感覺到問題的嚴重性。除以上四個方面外，各個審計片區還應該建立審計電子臺賬，可以動態的分析經濟安全危機點。在此基礎上我們開展一個審計工作回頭看的活動，檢查工作和成果，堅持優點改善不足，消除審用脫節的問題改變審而不改以及審而沒用的現象。這樣我們還可以優化審計業務流程，對原來的審計業務流程進行重新整合，構建一個適應新形勢的審計監督體系。內部審計要學會借助外界力量，因為領導層對以下部門缺乏一些實際了解，而且審計問題在造成損失之前是很難察覺的，不易引起上層管理的關注，這就導致內審人員往往會處于被動局面，在這種情況下審計人員必須借助本單位其他部門的外部力量來影響管理層的決策，先將信息反映給其他的一些部門取得他們的認可，形成統一的意見最后反映給領導層。
4結語
總之，電力企業的審計工作要想在新的環境下發揮重要作用，就要好好分析內部環境以及外部的大環境，找到我們的定位，樹立一個新的審計理念。要結合現代化的技術，將信息處理和計算機技術網絡相結合。只有不斷順應時代發展，加強審計人員內部建設，最終才能保證企業的發展不會遇見瓶頸和困難。由此可以看出，審計人員業務的提高任重道遠。
參考文獻
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內部審計論文4
一、企業內部審計質量控制現狀分析
（一）機構設置不規范
獨立性是確保內部審計工作人員客觀公正開展工作的基本前提，也是內部審計工作的核心所在。當前企業內部審計機構設置不規范，內審機構和財務部門的權責不明確，部分企業甚至并未設置內部審計機構，缺少專門的內部審計工作人員。由于內部審計機構的設置直接關系到內審工作的獨立性，如果不能夠確保內部審計工作的獨立性，審計質量自然無法提升。
（二）質量控制標準不明確
企業內部審計質量控制標準是內部審計工作質量控制的主要依據，同時也是企業審計工作規范體系中的重要內容，但是目前的內部審計規范體系建設稍顯滯后，往往都是注重內審法律、準則以及職業道德的規范，忽略了對內部審計質量控制標準的制定，從而導致企業內部審計工作質量標準不明確，質量控制沒有明確的執行規范，導致內審工作質量降低。
�。ㄈ┵|量控制手段不健全
企業內部審計質量控制通常來說包含了內部審計制度、內部審計考核、內部審計追責機制等，但是國內很多企業往往都存在下面幾方面的問題：一是制度建設有待加強，有些企業雖然建立了內審制度但是卻并未將其貫徹落實；二是分級督導復核機制的空白，或者督導復核職責不清；三是內部審計考核并未按照相關規范執行；四是內部審計工作追責不到位，導致責任主體不清晰，責任劃分不明確，很多時候出現了無法追責的情況。
�。ㄋ模⿲徲嫹椒ㄏ鄬β浜�
內部審計工作方法依舊采取賬目基礎審計法，審計人員的風險意識薄弱，往往忽略了內部審計的風險因素，更不用說風險基礎審計模式的應用。抽樣技術的應用往往是依靠內部審計人員的主觀經驗，統計抽樣技術應用比較欠缺，也沒有對審計方法進行總結和研究。另外，內部審計工作信息化程度有待提升。
二、加強企業內部審計質量控制的對策
�。ㄒ唬┙炔繉徲嫿M織保障機制
在美國安然公司、世通公司出現重大財務丑聞之后，美國政府先后頒布了《20xx年公司與審計義務、責任及透明度法案》、《薩班斯—奧克斯萊法案》等法案，這些法案中都要求企業組織審計委員會以及獨立的內部審計機構，而這便為我國內部審計工作的完善以及內部審計機構的設置起到了很好的示范作用。目前我國通過完善企業治理結構，建立了內部審計組織保障機制，確保內部審計部門能夠獨立于其他職能部門。這一模式保障了企業內部審計的獨立性和權威性，能夠在很大程度上發揮出內部審計工作的職能，提升內內部審計質量。
（二）建立內部審計人員保障機制
進一步增強企業內部審計工作人員的綜合素質，做好內審隊伍建設工作，能夠有效的提升內部審計質量。第一，可以建立完善內審人員職業準入制度以及從業資格制度，對于內部審計工作人員必須要嚴格把關，要求他們必須具備相應的專業資格，保證內部審計工作人員符合企業內審工作的實際需求；第二，必須建立內部審計人員職業教育制度，幫助他們樹立終身學習的意識，結合企業內審工作的需求，系統的開展各類培訓活動；第三，必須建立完善內部審計人員激勵機制，定期對其展開考核評價，結合考評結果給予一定的獎懲，激發其工作積極性，將內部審計工作質量與其薪酬福利掛鉤。
�。ㄈ┙炔繉徲嬍侄伪Ｕ蠙C制
為了將企業內部審計質量控制的日常監督和定期監督聯系起來，一方面我們要建立三級復核制度，即是內部審計機構項目負責人、部門管理人員以及機構負責人對內部審計項目的執行情況展開分級審查的制度。各級復核人員必須要了解自身的職責以及需要復核的范圍，保證企業所有的.審計項目各個環節都處在有效的管控之中；另一方面，必須要建立完善責任追究制度以及獎懲制度，通過一系列的制度規范可以確保企業內部審計工作人員清晰自身責任，樹立質量控制意識，在很大程度上減少內部審計風險，同時有效的提升企業內部審計質量。
�。ㄋ模⿵娀瘜徲嬋藛T職業道德素質
企業內部審計工作人員不僅要擁有較強的專業素質，同時還必須要具備較高的職業道德素質。企業在對內部審計工作人員進行選拔的過程中，要特別重視職業道德素質的考察。內部審計工作者應當要熟悉并恪守職業道德規范的要求，同時要遵守企業內部針對內審工作的制度規定，從而有效的對自身行為進行約束。一方面，企業內部審計工作者應該誠實守信，恪守職業道德，要嚴格遵守相關法律法規以及企業內部規章制度，主觀上不參與任何有損企業內審職業和組織聲譽的行為；另一方面，企業內部審計工作者必須要堅持客觀原則。在搜集、評估及檢查流程信息的過程中，審計工作者必須要保持較高的職業客觀性，在進行職業判斷的過程中不會受到主觀意愿或者客觀因素的影響，客觀公正的披露內部審計工作結果，確保內部審計工作的實效性。
三、結語
總而言之，內部審計的業務過程是實施內部審計質量控制的重要環節，我們應該積極借鑒國外大企業的內部審計質量控制經驗，結合本企業的實際經營發展狀況，探索出有針對性的內審質量管控機制，同時做好監督指導，實現層層分級管控，進而確保內部審計工作的有效開展，促進企業的長遠健康發展。
內部審計論文5
隨著市場競爭的逐漸加劇,許多企業為了謀求生存和發展,不斷進行企業重組合并、強強聯合,形成了具有我國特色的集團化企業。由于集團化企業規模十分龐大,下屬子公司種類繁多且財務資金管理相對獨立,為了監督和評價成員企業的財務狀況、投資管理以及經營活動,集團化企業會定期對下屬子公司開展內部審計,從而掌握旗下公司的運營狀態,因此集團化企業的內部審計對推動整個集團的運營發展有著十分重要的作用。
一、企業內部審計模式的演變歷程
隨著企業視野的逐漸開闊,集團化企業內部審計模式也開始發生了一些轉變,大致經歷了以下四個重要時期。
(1)財務導向模式
財務導向模式是集團化企業內部審計的初級形態和階段。其目標對象是公司資金流通、會計報表以及盈利虧損等財務事項,工作重點以“查錯防弊”為主,功能是檢查財務賬面資料是否齊整、財務資金調度使用是否合理,審計人員在整個活動中中充當著“裁判”的角色。以財務為導向的審計模式只是將審計活動作為集團財務管理的一種附屬手段,并沒有意識到審計活動對子公司運營狀態的評價作用。在這種模式下,集團總部雖然能夠了解各個子公司的財務動態,查處財務賬面中存在的瑕疵及漏洞,然而對于每個子公司的業務發展和生產經營不能夠提出絲毫建設性的意見。
(2)業務導向模式
許多集團化企業逐漸認識到以“查錯防漏”為主的內部審計模式只能夠找出財務問題,無法對子公司的業務發展以及經營活動進行控制管理。鑒于此,1957年國際內部審計師協會IIA重新劃分了內部審計的范圍,將企業經營業務也納入到內部審計范疇之中,并將放在與會計財務審核同等的位置。業務導向模式開始從單一的監督角色逐漸向評價服務角色進行轉變,目標范圍也不再局限于財務會計領域,而是將其拓展到公司業務之上。
(3)管理導向模式
20世紀末期,我國市場經濟發展出現了“井噴”現象,企業管理成為當時經濟領域最為常見的詞匯之一。為了順應時代潮流的發展,加強子公司的管理控制,在這一時期,審計重點由以往財務監管、業務評價等事項逐步轉向高層決策、戰略目標制定等管理層面。管理導向模式進一步拓展了內部審計的業務范圍,但凡與企業管理掛鉤的生產、財務、決策、組織等活動統統屬于內部審計范疇之中,審計人員的職能角色也從“裁判”變為了“參謀”[1]。管理導向的內部審計對企業管理中所存在的問題進行審查評價,并指出管理活動中的優缺點,最后提出改善企業管理的具體方案和辦法。
二、以風險導向為核心內部審計新模式的探索
以風險導向為核心的內部審計模式是在近十年才被提出來的,20xx年IAA再一次定義了內部審計,將其認作為咨詢活動,并且引入了風險管理的全新概念。我國財務部也于20xx年出臺了風險導向模式下企業內部審計細則,強調內部審計應當涉足于企業風險管理之中,提升企業風險識別和風險應對的能力。
(1)風險導向模式內部審計的意義
風險導向模式的內部審計是以企業管理風險作為審計對象,所關注的范圍是企業領域內可能存在的一切風險,其作用是幫助企業了解識別風險、評估風險以及管理協調風險。
首先,以風險導向為核心的內部審計將工作重心轉移到企業風險的評估防范之上,在對企業活動進行審計之時[2],審計人員最先考慮的是該活動可能存在的風險以及風險所帶來的危害,這樣可以讓企業管理層及時準確地了解到企業活動和戰略決策之中所存在的風險信息,從而定位風險與回報之間的平衡點,使得企業能夠提前對風險進行防范控制,避免損失。
其次,以風險導向為核心的內部審計能夠為企業管理者提供一份風險評估報告,從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據。審計人員要從企業內部和市場外部兩個方面來評估活動所存在的風險。一方面,審計人員要從企業自身的實際情況出發,例如財務資金、產品業務以及投入產出比值等方面對企業活動的風險進行評估,對于高風險低回報的企業活動要進行控制管理,從而減少可能存在的風險帶給企業的損失;另一方面,審計人員也要立足于市場,從市場價格波動情況、競爭企業經營狀況和市場發展趨勢等層面對外部市場環境進行風險評估,進一步加強企業風險管理,提高管理者決策的正確性。
最后,以風險導向為核心的內部審計可以幫助管理者完善管理制度,消除企業活動中的潛在風險。審計人員在評價企業活動時以風險管理作為目標對象,能夠找出企業管理領域中各個層面所存在的漏洞,并且對每個漏洞所存在的風險進行評估,讓企業管理清楚地知曉風險的位置和大小[3],從而幫助企業管理者查漏補缺,不斷完善管理制度,防范可能發生的風險。
(2)風險導向模式內部審計的方法及程序
隨著企業對風險防控意識的不斷加深,以風險導向為核心的內部審計已經在當前集團化企業的經濟活動中嶄露頭角,其審計的方法和程序主要分為外部風險環境的分析、企業內部風險的識別以及存在風險的應對三個步驟。
第一,分析外部風險環境。一般來說,外部風險環境主要包括財務資金流通、原材料價格、市場發展動態以及主要競爭對手的運營狀況。例如近期銀行為了回籠資金,屢次提高貸款利率,這一外部環境將嚴重影響企業投資活動,一旦項目投資失敗,企業將會面臨巨額貸款的風險。因此審計人員在進行風險審計時必須洞察外部環境的變化情況,分析外部環境對企業活動的影響以及可能存在的風險,并提出應對方案和策略。
第二,識別企業內部風險。當熟悉了解外部環境以及風險情況之后,審計人員要從企業自身實際情況出發,剖析企業管理、生產以及財務方面可能存在的問題,識別企業內部風險,這是企業風險管理的核心步驟。審計人員從企業內部生產、人事、財務等方面著手,對企業各個領域的風險進行鑒定判
斷并歸類整理,匯總形成風險監控表,列舉出企業內部風險存在的原因及規避方法,與此同時,企業內部各部門要對照識別出的風險建立完善的風險防范機制,降低風險發生可能性的同時減少風險的危害程度。
第三,應對處理存在風險。內部和外部所存在的風險被識別之后,企業自身就需要對這些風險進行應對處理,一般情況下,風險處理有風險規避、風險轉移和風險接收三種方法。首先,風險規避是風險處理中最為有效的方法,它是通過加強企業管理、完善制度以及法律保障等提高企業自身水平的手段來避免風險帶來的損失;其次,當風險一定存在無法規避時,企業利用合同、保險等方式將原本屬于企業自身的風險轉移到其他組織機構之中。最后,當風險概率較低或者投入處理風險的費用高于風險發生帶來的損失時,企業通常也接收風險,由企業自身來承擔可能發生的風險。
總而言之,集團化企業內部審計對于加強下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義,審計對象也由傳統的財務業務轉向風險管理,審計人員不再單純扮演“裁判”,而是轉型為“參謀”,因此內部審計未來的發展道路之上,以風險管理為核心的審計模式將會是集團化企業轉型的重點方向。
內部審計論文6
【摘要】企業各項工作的正常運行離不開審計工作的大力支持，我們應該采取科學的對策保障內部審計工作的落實。然而，不少企業并沒有創建科學完善的內部審計部門，審計工作人員的專業技能較弱，并且相關的控制、考核工作過于注重表面形式，工作準則與控制方法有待進一步完善。下面本文主要探究了企業內部審計工作質量的考核工作，希望能夠有效提升企業審計工作質量，推動企業審計工作的長遠發展。
【關鍵詞】企業內部審計；工作質量；控制；考核
針對企業審計工作質量的考核實際上是對于審計過程及其結果的評估，考核過程中主要包含審計工作流程、審計工作人員的自身素質以及審計結果的評估等。審計工作質量越高就會使企業工作的管理力度越高，通過提升審計工作質量還能進一步完善審計工作流程，同時提升企業的運營水平以及考核水平，保障企業審計工作的順利完成。在我國，企業審計工作質量的考核現狀仍然有待進一步完善，否則就會影響企業審計工作的順利完成，因此我們應該采取科學的對策不斷改善當前的審計工作質量考核現狀。
一、企業內部審計工作質量的考核現狀
（一）企業內部審計部門有待進一步完善
企業審計部門有待進一步完善，否則就會影響企業審計工作的順利落實，還會給企業運行效率以及經濟效益帶來一定的負面影響。當前我國企業的審計工作并沒有得到人們的全面了解，這也是引導企業審計結構不完善的原因之一。部分企業盡管創建了完善的內部審計機構，但是對其的重視程度以及了解程度不夠，加之缺少一些科學的規劃方案，進而影響整個審計工作的順利進行，給企業的正常發展帶來負面影響。另外，企業審計工作的獨立性有待提升，審計工作直接受到企業領導的管轄，當然，企業高層領導者以及財務人員能夠同時管理審計工作發展，不僅如此，審計工作還受到總經理等部門的控制，這樣就會導致審計工作的管控局面較為混亂。
�。ǘ┢髽I審計工作人員的綜合素養較低
企業審計工作人員的綜合素質直接關系到審計工作質量的提升一級企業的未來發展，因此，要想推動企業的長遠發展，審計工作人員應該努力學習相關的審計知識，不斷提升自己的綜合技能，這樣才能更好的為企業發展服務。在我國，審計工作并沒有得到所有企業的重視，大部分企業的審計工作都是由財務工作人員代為操作，這樣就會影響企業審計工作質量的提升。由于企業審計工作內容較為復雜繁瑣，變相增加了工作人員的工作難度，從而在一定程度上印象概念股企業審計工作質量的提升。
（三）審計工作的控制與考核工作過于重視表面工作
由于企業審計工作的'起步時間較晚，因此無法得到企業的認可與關注，審計工作的效率及質量也受到了一定影響，審計工作技術無法得到有效提升，其控制與考核模式過于重視表面形式。第一，當前我國的社會經濟發展迅速，企業審計工作也面臨著較大的挑戰和機遇，然而不少企業并沒有發現審計工作的潛在價值，片面的認為審計工作就是簡單的財務收支審核及檢查工作，所以無法有效管控企業各項工作的正常運行。另外，企業財務信息的審計方法多種多樣，其中比較常見的有核對、審閱等，企業審計工作效率較低。第二，我國大部分企業內部都缺乏像樣的審計機構，審計工作的控制與考核工作無法有效落實，考核模式過于表面化，很難控制審計工作過程中存在的潛在風險。
二、優化企業內部審計工作質量控制與考核工作模式
（一）創建科學完善的企業內部審計機構
企業內部審計的主要任務就是完成自我考核工作，不少企業都忽略了企業內部審計工作的潛在價值，因此并沒有創建科學完善的企業內部審計機構，這樣就會制約企業審計工作質量的提升以及企業的未來發展，因此，我們應該及時了解市場發展情況，結合企業的實際發展需求創建科學完善的審計機構。第一，企業高層管理者需要仔細了解審計工作的內涵，重點關注內部審計工作質量的提升，同時還應該加大內部審計工作的投資力度。第二，我們還應該不斷加強審計工作與其他各部門工作之間的關聯，協調好不同部門之間的關系，一致對外防范企業審計工作存在的風險，及時找到審計工作中出現的問題并提出解決對策。另外，企業還應該制定一套科學的考核機制，結合審計工作現狀不斷改良審計工作流程及審計工作模式，提升審計工作質量。
�。ǘ┒ㄆ谝M先進的審計人才
要想提升企業內部審計工作質量，首先應該擁有專業技能較強的審計工作人員，這樣才能出色完成各項審計工作，才能從根本上提升審計工作的總體質量，為此企業應該定期引進先進的審計人才。第一，企業需要定期對審計人員進行科學培訓，讓審計人員掌握更多的審計知識，不斷提升審計工作人員的綜合素質，這樣才能提升企業審計工作的總體質量。同時，通過充實人才隊伍能夠有效地改善內部審計中存在的問題，不斷提高內部審計工作質量。其次，企業在進行人才招聘的過程中，應當改進現有的招聘方式，嚴格人才招聘制度，通過科學合理的方式，挑選符合現代化經濟社會發展的專業人才，不僅要具備扎實的專業技能，而且要具有良好的業務能力和職業素養。
（三）認真落實企業內部審計控制與考核工作
要想認真落實企業內部審計工作的控制與考核工作，我們應該從審計工作技術方面入手，通過引入先進的審計技術，結合當前審計工作現狀不斷改良審計技術。第一，企業需要把審計人才當作重點培訓對象，充分發揮人力資源的作用提升審計工作團隊質量，進而推動審計工作的長遠發展。第二，企業應當通過改進現有的控制方法，引進先進的控制技術手段等方式，提高對內部審計工作質量的控制效率。企業應當在此基礎上，建立合理的獎懲機制，針對內部審計工作的不同環節，進行全面的控制與考核，并且對表現較好的員工進行適當的獎勵，在提高內部審計工作公平性的同時，激發員工工作熱情。
三、結語
最近幾年，我國的社會經濟取得了較為理想的成果，企業種類及數量都了很大程度的提升，企業內部審計工作屬于企業的管理方式之一，能夠有效推動企業的長遠發展。企業內部審計工作質量的控制及考核受到了人們的廣泛關注，應當通過完善現有的內部審計機構和控制方法，加強對人才的培養與引進，將控制與考核工作落到實處，明確內部審計工作標準等對策進行改進，促進企業實現進一步發展。
參考文獻
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內部審計論文7
摘要:筆者結合多年的內部審計工作經驗,闡述內部審計質量的概念和影響內部審計質量的因素,提出改進內部審計質量的措施。
關鍵詞:內部審計;審計質量;對策
一、內部審計質量的概念
內部審計質量是指內部審計工作過程及其結果的優劣程度。廣義的內部審計質量是指總體質量,包括管理工作和業務工作;狹義的內部審計質量是指內部審計業務工作即內部審計項目質量,包括選項、立項、準備、實施、報告和歸檔等一系列環節的工作效果和實現審計目標的程度。
內部審計質量包含了兩個方面的內容:一是內部審計結果的質量;二是內部審計工作的質量。簡言之,就是內部審計工作及其結果的質量。內部審計工作質量是基礎,內部審計結果質量又是內部審計工作質量的集中表現和最終反映。從管理層的角度看,看重的是審計結果的質量;而內部審計機關和審計人員應該把握的是審計工作過程的質量。
二、影響內部審計質量的因素
(一)內部審計機構獨立性缺乏,一定程度上影響內部審計工作質量�！秶H內部審計標準》規定:“內部審計的獨立性,即內部審計人員需獨立于他們所需要審計的活動,以便不受約束、客觀地開展工作�！彼且环N組織上地位的獨立性,內審人員應得到經理和董事會的支持和配合,以充分保證審計職責的履行。有了這樣的組織地位的保障,內審人員才可以客觀地、自由地開展工作,才可能做出真實公正的判斷。在實際工作中,有些單位沒有單獨的內部審計機構,單獨設立內部審計機構的單位形式上獨立而實質上未獨立,這種情況均影響了內部審計人員客觀公正地開展工作,一定程度上影響了內部審計工作的質量。
(二)制度方面存在缺陷和不足,影響審計人員對審計質量的把握。一是規章制度的系統性不強。現行的'制度規定較為零散,未進行系統性的梳理和歸集;二是規章制度的內容不夠完善,達不到精細化管理的要求。規章制度在內容上不夠詳盡明確,審計人員在把握制度的尺度上存在差異;三是規章制度的修訂、更新不及時。隨著我國進入國際市場的快速發展,原有的管理方式、業務流程和產品已不能滿足國內國際客戶的需求,必須不斷地進行業務流程的再造和產品的創新。但是,相應的制度和規定卻未能及時跟進,而且不適用的制度規定也沒有及時清理,致使制度的制定滯后于業務發展,影響了審計工作的質量。
(三)內部審計過程的規范性不夠,質量把關未貫穿于審計全過程。一是審計方案缺乏系統性,往往為了完成審計項目而匆忙編寫審計方案,使審計方案缺乏連貫性、可比性,存在方案的編制流于形式的現象;二是內部審計在復核制度上不夠健全,沒有全面貫徹分級復核制度。一般只注重對報告的多級復核(項目組長、審計部門經理和總稽核),而對審計的全過程沒有建立有效的復核、監督制度,不能及時發現審計過程中的缺陷;三是同一項目的多個審計小組之間的檢查存在差異,缺乏應有的溝通、聯系,使不同小組在檢查重點、范圍、問題的定性等方面不盡一致。由于審計結果缺乏統一的標準,降低了審計項目的質量;四是工作底稿記錄不規范。如部分底稿對時間、金額、事件經過等相關要素交代不清,或者記錄重點不突出,專業判斷含糊其辭;底稿記錄中對樣本比例、審計取證對象等都交代不清;復核者、編制者遺漏簽名,看不出是否經過復核環節等。
(四)內部審計項目缺乏計劃性,時間安排不夠充分。審計部門雖然在年初就制定了年度審計計劃,但由于年度中間臨時任務不斷,導致計劃任務服從臨時任務,項目質量服從審計時間的現象時有發生。有時為完成審計項目,審計人員只有盡量壓縮審計的準備時間和報告時間,甚至減少了現場檢查,存在應付了事的現象,這樣不僅影響了審計項目的質量,而且增加了審計風險。
(五)內部審計人員的專業素養直接影響審計質量。內部審計人員的專業知識水平、分析判斷能力、工作經驗是決定審計風險大小的主要因素,對內部審計工作質量有著重要的影響。但由于目前的銀行內審人員大多從信貸、會計、財務等崗位轉過來,普遍缺乏計算機、新業務等方面知識,僅對本崗位業務熟悉,對其他崗位業務知識了解不夠,直接影響到審計工作開展的深度和廣度,最終影響審計的質量。
三、改進內部審計質量的對策
(一)建立健全組織機構設置,保證內部審計機構的獨立性。建立健全獨立垂直的內部審計管理體系,使內部審計部門獨立于其他經營部門,審計預算、人員薪酬、主要負責人任免由董事會或其專門委員會決定。從組織地位方面保障內部審計人員獨立、自由地開展內部審計工作,做出客觀公正的評價。
(二)精細化的審計產品需有標準化、系統化制度來支持。要及時對制度進行系統的梳理和歸集,并建立以風險管理平臺為載體的規章制度,增強制度的操作性。要加強制度的有效性,對制度要實行動態管理,業務管理部門要根據業務發展的需要,對原有的制度規定進行經常性的維護,不斷地補充、修改和完善,以滿足業務發展的需要。
(三)規范內部審計過程,有效控制審計質量。通過建立和完善機構機制,對審計項目立項、方案制定、審計取證、審計報告、審計追蹤等各個環節進行規范管理,有效控制審計的質量。一是加強對項目立項的管理,以風險為導向,綜合考慮需求、審計資源和審計頻率等因素來選擇項目;二是加強對方案的審核,提高方案的有效性,對被審計單位的情況要充分了解,對審計目標要十分明確,對方案的討論要全面充分,審計方案的制定要有可操作性;三是建立審計項目的分級復核制度,明確規定各級復核的內容和責任。首先,要加強對審計取證和審計底稿的復核,審計底稿應實行三級復核制,重點審核內容是否翔實完整、獲取的審計證據是否充分適當、引用的有關依據是否充分、審計判斷是否有理有據、審計結論是否恰如其分等,做到各負其責,層層把關,提高審計底稿的質量;其次,對審計報告也應實行復核制度,復核內容主要包括:審計目標是否實現,審計結論是否恰當,審計發現是否全面反映,描述是否清晰,問題定性是否準確,原因分析是否到位,審計建議是否有效,審計報告是否及時發布等;四是建立和完善督導機制,通過對審計項目全過程的督導,有效控制和提高審計項目的質量。
(四)科學合理安排時間,確保審計質量。一是由審計部門在系統地分析風險、合理安排審計資源的基礎上,編制年度審計工作計劃;二是管理層或是內審人員通過分析判斷,對發現急需關注和處理的問題,可實施計劃外的異常事項的審計;三是對被審單位提出的臨時審計項目,應按風險大小原則實施審計。通過一系列措施,科學地計劃審計項目,合理安排審計項目的時間,有效避免審計人員為了完成審計項目,壓縮審計的準確時間和報告時間,甚至減少現場檢查時間的現象。
(五)順應形勢,轉變理念,打造學習型團隊,不斷提高審計人員綜合素質。隨著審計工作向國際化接軌和審計改革的不斷深入,進一步要求審計人員要順應形勢的發展,樹立正確的理念。“工欲善其事,必先利其器”,審計項目質量的好壞,不僅取決于審計程序、審計手段的先進與否,作為審計主體的審計人員素質更直接影響著項目質量的好壞。因此,審計機構應努力營造學習氛圍,組織各類培訓,提高審計人員的綜合素質,并通過學習,不斷更新審計知識,更好地掌握新的方法和手段,并培養審計人員深入思考的習慣,開拓審計新思想,不斷進行創新。要把審計人員培養成為既掌握信貸、財務、會計等各類專業知識、熟悉審計技術與方法,又具備寫作與分析、信息技術、外語運用、經濟法律等基礎綜合能力的復合型人才,通過知識更新來提高業務素質,創造性地開展各項審計工作。
內部審計論文8
摘要：作為一個學校審計工作的重要組成部分，高校內部的審計檔案是對審計工作全過程的直接記錄與體現，也是審計人員智慧和勞動創造成果的綜合反映，它既是重要的鑒證工具，也是對審計工作質量進行衡量的關鍵指標。因此，做好高校內部審計檔案的管理和建設工作，對社會經濟建設和管理有著非常重要的意義。
關鍵詞：高校；內部審計；檔案管理；建設
引言
隨著社會的不斷發展，我國高等教育事業正在向大眾化教育轉變，高校內部的審計工作在高校管理中的地位和作用越來越高。但就現階段看來，高校內部檔案的管理工作在高校管理中屬于一個較為薄弱的環節，這就需要高校的審計人員要不斷提升自己的業務技能，強化檔案在高校管理中的重要作用，將審計檔案的管理工作科學化、規范化，以適應新形勢下社會發展的需要。
一、現階段高校內部審計檔案的管理現狀
審計檔案的管理在很多高校的內部審計機構中并沒有得到過多的重視，因此，在工作人員對檔案進行規整過程中出現了諸如對審計檔案的保管力度不夠、對收集到的資料只是簡單的堆放，而不是系統做出歸檔，對《審計檔案保管期限表》上的相關規定視若無睹，在保管的時限上也未能按照實際規定做到切實的執行等等。上述問題在各大高校中普遍存在，對審計工作的發展造成不好的影響。
1.認識不到內部審計檔案管理的重要性
就目前高校審計檔案的工作人員隊伍的整體情況看來，大部分工作人員的專業素質不高、理論知識水平較為有限，在學歷上也都普遍偏低，他們對審計檔案管理工作的重要性沒有足夠的認識，很多人覺得只要出具了審計報告就是完成了審計任務，對于個別較小的項目，項目的過程資料不進行保留，對于一些重大項目的資料整理的不及時，在審計的傳遞過程中把一些比較重要的資料亂丟亂放，造成很多貴重資料的丟失和審計檔案的不完整。在高校審計檔案的管理中，對檔案資料的收集、整理和歸檔是保證審計質量的基礎工作，若不能保證審計檔案資料的完整性，則不能確保審計工作的質量。
2.內部審計檔案管理工作不規范
由于高校內審計檔案的工作人員很少受到專業的培訓與指導，因此在個人專業素養上不是那么科學與規范，在進行審計檔案的管理過程中，很多審計資料沒有集中進行歸檔，而是分布在很多無關人員手中，這就會造成審計檔案的收集不完整且不完善，隨著時間的過渡，人員產生了流動性，很多重要資料可能就會收到破壞或者丟失。有些高校是由審計人員兼職進行審計工作，對很多業務的東西不熟練，對檔案的歸檔過程不了解，在工作過程中比較隨意，一些文件資料隨意整理或者放置在一處便不再過問，不能對審計檔案及時的收集和整理，這會導致審計檔案的質量不過關甚至不能利用。
3.沒有完善的內部審計檔案管理制度
很多高校的審計部門并沒有檔案管理的經驗且對檔案管理的重要性認識不足，因此，并沒有針對審計檔案管理作出相關的檔案管理規章制度和對應操作的相關標準規范，對審計檔案的歸集和整理沒有一個固定的程序模板和對范圍的明確界定，這就會造成審計人員在對審計資料的規整過程中，并不明確自己的崗位職責，到底該對哪些資料進行收集、進行歸檔，不免會出現資料的遺漏，對于后續對檔案的查找造成不必要的麻煩。
二、對高校內部審計檔案的管理與建設
要對高校內部的審計檔案管理問題有所改善并解決，我們首先要對高校內部審計檔案工作的特點進行分析與研究，不能對一般的文檔管理辦法進行照搬，更不能直接套用其他審計機關的審計檔案管理辦法，我們要根據各個學校不同的情況，采用適合自身高校的檔案管理辦法來解決相關問題。
1.對高校內部檔案管理制度進行建立與完善
制度是一種行為規范，對高校內部檔案管理制度的建立首先要讓相關工作人員認識到檔案管理工作的重要性，然后對檔案管理工作人員進行檔案法律法規和審計法規的培訓學習，對《中華人民共和國檔案法》和《中華人民共和國審計法》等和檔案管理工作相關的政策和規定嚴格執行。其次是要根據各高校的具體情況，制定適合自身的審計檔案規章制度；其次是對審計檔案的立卷和歸檔做出具體規定，對檔案進行立卷歸檔的范圍標準和要求作出統一制定，讓工作人員在對檔案的歸集整理過程中不至于束手無策，從原來的不知道該從哪里著手到現在的有章可循，有程序可依照，從而更好的符合規范性的要求。
2.對校內審計檔案管理人員不斷的培訓與指導，提高工作人員業務素質
在對審計人員的培養中，由于教學模式比較傳統，使得很多檔案管理人員的管理水平依然停留在傳統的認知上，在思想觀念上與新時代的發展不相符，有了制度以后，剩下就是要靠人才執行與操作，工作人員的綜合素質水平直接關系著檔案管理工作質量的高低。審計檔案由于專業性強的特點，需要工作人員在業務技能方面較為熟練；另一方面，檔案管理的內容較多且比較繁雜瑣碎，這又需要工作人員在進行審計檔案管理時要有耐心且要細致。所以，高校要多對檔案管理人員進行業務培訓與指導，隨著信息化時代的快速發展，現代檔案管理的知識和要求也在不斷的更新與創新，還要鼓勵工作人員主動學習較為先進的檔案管理方法，逐步提高工作人員的專業素養，以適應不斷變化的'新時代的信息化檔案管理的要求。
3.對高校內部審計檔案的資源多進行開發與利用
審計檔案的憑證對于反腐倡廉工作有著很大的價值，高校審計機構對審計檔案做到高度的重視，從最原始只是對審計檔案進行保管轉變為不斷的開發利用審計檔案，并不斷對成功的工作經驗做出總結，充分發揮審計檔案的價值，擴大審計帶來的影響。審計檔案管理工作要以高效管理為核心，充分挖掘檔案信息資源的潛在價值，而不是只是將檔案資料放置在一處不再理會。在高校內部審計檔案每年累計的各種資料的基礎上，內部審計部門可以不斷的實踐過程中總結歸納出具有一定代表性的審計案例，對審計過程發現的各種問題分析研究，并提出具體的解決方法，這能在一定程度上對學校領導和其他職能部門作出相關決策時提供參考性價值和依據。
4.做好高校內部審計檔案管理的監管工作
內部審計檔案工作的原則是誰審計誰立卷，項目審計組長為整個審計過程中的主要責任人，負責對文件資料的規整與鑒別，并對相關內容作出合理的取舍，經負責人審核以后進行組卷，最后交給檔案員保管。檔案的管理一般都有規定的年限，到了規定的年限以后，要按規定移交給檔案管理部門。整個過程中，負責人一定要做好監督，及時督促并檢查檔案管理人員是否按時完成了對檔案的收集、分類以及立卷歸檔。
三、結語
隨著高校內部審計工作的不斷深入發展，高校內部審計在高校的發展過程中起到了至關重要的作用，高校內部審計的內容也從單一化逐步向多樣化轉變，審計監督的環節也越來越多，隨之而來的內部審計的數量和種類也越來越趨于復雜和多樣。我們只有不斷加強內部審計的檔案管理，才能不斷對內部審計工作進行促進和規范，高校內部審計人員也要不斷的努力學習，發揮自己的主管能動性，成長為符合現代化發展的社會所需求的審計人員。
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內部審計論文9
［摘 要］
內部審計作為現代企業制度的重要組成部分，對完善公司治理,建立健全企業內控制度，加強和改善企業管理具有重要的意義。民營企業設立內部審計是民營企業發展的必然，也是民營企業發展的迫切需要。本文試圖對某一民營企業內部審計的具體問題進行探討和研究，以理論聯系實際為出發點，以歷史背景—企業現狀—未來發展為研究思路，以××集團總公司為例研究民營企業內部審計目前存在的問題、原因及對策等內容。
［關鍵詞］
民營企業；內部審計；問題；對策
隨著我國經濟體制改革的進一步深入和現代企業制度的逐步建立，內部審計日益成為民營企業管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴大，成為集團內部有效控制和監督的重要方式。但內部審計在機構設置、工作方法、審計內容和職能的深度與廣度等方面，還未發揮出應有的作用，更無法適應現代企業制度的要求，從而影響了內部審計的控制和監督效果。如何消除這些因素的影響以充分發揮內部審計的作用，是當前民營企業迫切需要研究解決的一個重要課題。
一、民營企業開展內部審計的必要性
�。ㄒ唬┟駹I企業的界定
關于我國民營企業的界定，從廣義上看，民營企業只是與國有獨資企業相對，而與任何非國有獨資企業是相容的，包括國有持股和控股企業。民營經濟是指由民間人士、民間機構、民間力量經營的經濟。民營企業是一個與國有企業相對應的概念，是一種非國營、非官方的方式和組織形式。本文認為民營企業可以細分為7種類型：一是個體、私營企業；二是鄉鎮企業；三是民營科技企業；四是股份合作企業；五是“三資企業”中國家不控股的外資企業；六是股份制企業中國家不控股的企業；七是國有民營企業，如實行承包和租賃等方式進行國有資產經營的企業。本文論及的民營企業，主要指除第五、第七種以外的民營企業�？梢詺w納總結民營企業的概念是：非國有獨資企業均為民營企業。
（二）內部審計的定義
內部審計是一種獨立的、客觀的確認和咨詢活動，旨在為企業增加價值和改善組織營運，它運用系統的、規范的方法改善和評價組織在內部控制、風險管理中的效果，幫助企業實現其目標。
我國現行的內部審計定義為：“內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標”。內部審計原定義的表述為：“內部審計機構在本單位主要領導人的直接領導下，依照國家法律、法規和政策，以及本部門、本單位的規章制度，對本單位及下屬單位的財政、財務收支及經濟效益進行內部審計監督，獨立行使內部審計監督權，對本單位領導人負責并報告工作”。新舊定義相比，主要的區別在于：①增加了內部審計的評價職能，與監督職能同等重要；②增加了內部審計的目的，促進加強經濟管理和實現經濟目標。
�。ㄈ┟駹I企業開展內部審計的必要性
內部審計職能是連接內部審計理論與實務的橋梁，內部審計實務工作的開展實際上就是內部審計職能的實施過程。隨著經濟的發展和現代企業制度的建立，社會對內部審計的需求，特別是內部審計職能——如何更有效實施的需求日益加強，在這種狀況下，研究內部審計職能既有很高的理論價值，又有很重要的現實意義，不僅能豐富內部審計理論體系，也會促進內部審計實務的完善以及內部審計作用的發揮。
（1）加強內部審計可以確定財務和運營信息是否準確和可靠，財務和運營信息是管理層做出籌資、投資、分配等財務決策的基本分析依據，相關信息是否準確和可靠關系著企業的成敗。加強內部審計可防止集團內部各部門為渲染本部門業績提供虛假財務信息而背離集團總目標。
（2）加強內部審計可以確定企業所面臨的風險是否已經被識別和最小化。企業走入市場，參與市場競爭，在經營運作和管理方面，都會使企業監督、控制日益艱難，所面臨的風險也會逐漸增多，內部審計使得一些高風險業務可能產生的巨額虧損能夠得到及時發現和制止。
�。�3）加強內部審計可以確定外部規章制度和可被接受的內部政策與程序是否已經被遵循。僅有一個好的自我約束機制，沒有一支高素質的監控隊伍，企業就會很容易在市場競爭的風浪中被沖垮擊敗，內部審計可以減少和杜絕不合規行為的發生。
�。�4）加強內部審計可以確定是否達到了令人滿意的`運營標準。運營部門的自我評價和測試缺乏客觀性與公正性，內部審計部門作為獨立性較強的部門可以對組織內不同的運營和控制實施系統、客觀的評價。
�。�5）加強內部審計可以確定資源是否被有效地、經濟地加以利用。所有權與經營權的分離是現代企業的一個基本特點，產權所有人將財產托付給企業經營者，企業經營者就應妥善保護和合理利用這些資源，以實現資產的保值增值，內部審計是加強管理和監督的必要手段。
二、××集團有限公司內部審計概況及存在的問題
�。ㄒ唬� ××集團公司簡介
××集團有限公司（簡稱××集團）設立于內蒙古自治區首府呼和浩特市，該集團公司具有房屋建筑工程、公路工程、市政公用工程、地基與基礎工程、土石方工程總承包二級資質；煤炭地質與水文地質勘查、地球物理勘查、地質測量、煤田滅火、巖礦分析等甲級資質。總公司有１２家分公司和２家檢測中心。現有員工２ ９０６名，各類專業技術人員４１１人，其中有高中級職稱的２８５人。擁有大型的專業設備４２５臺（套）。具有承攬大型勘探工程項目和建設工程項目能力。２００１年公司通過ＩＳＯ ９００２國際質量體系認證。２００４年被國家工商總局評為“重合同、守信譽”單位。
�。ǘ痢良瘓F內部審計的發展歷程
××集團內部審計的發展歷程可以概括為4個階段。
第一階段：萌芽階段（１９９５－ｌ９９６年）。這一時期因為公司規模相對較小，沒有或有較少子公司或分公司，公司內部管理信息通暢，公司沒有正式開展內部審計工作。但是在后期出現分公司以后，分管分公司的財務人員在監管分公司財務過程中，實質上具有了類似內部審計的部分性質，可以說是內部審計工作的萌芽。
第二階段：財務部門代行內部審計職能階段（１９９７－ｌ９９９年）。隨著公司的進一步發展和擴大，公司已從單一的公司成為了企業集團。無論是人員規模、經營規模，還是管理結構，都變得越來越龐大和復雜，跨地區分（子）公司的出現和增加，更使得企業內部迫切需要加強管理。為了進行內部監督，當時由財務部門代行內部審計的職能。財務部門定期組織財務人員對各地分（子）公司進行財務檢查，主要工作是審核財務收支、檢查財務規章的執行情況，審計的范圍和作用非常有限。
第三階段：獨立審計起步和發展階段（２０００－２００３年）。由財務部門行使內部審計職能，使審計工作的范圍和作用受到了極大的限制。隨著集團規模的進一步擴大和管理跨度的加大，２０００年集團董事會要求成立獨立的審計部門，內部審計職能也正式從財務部門中分離出來。當時雖然審計人員都是從財務部門出來的，但因獨立性有了提高，因此審計的效果和效率很快有了提高。
第四階段：向管理審計的探索階段（２００３年至今）。２００３年，集團審計部對外招聘了具有內部審計經驗的專業人才。并借鑒國外公司的經驗，建立內審工作制度，完善審計工作流程，使整個審計工作發生了質的飛躍，審計作用在集團內部逐步顯現出來。
××集團內部審計的發展歷程也基本上代表了我國民營企業內部審計的發展歷程：從無到有，從不完善到比較完善，從單一的財務審計到經營管理審計，可以說是我國民營企業內部審計發展的一個縮影。
（三） ××集團內部審計的運作模式
１、 內部審計部門的機構設置
××集團內部審計機構設置的主要特點是：內部審計工作上直接對董事會負責，但行政上歸屬集團財務總部管轄，在公司的架構體系上表現為雙重管理模式。這種設置模式有利的地方表現在能配合集團財務總部進行監督和管理，審計意見和建議能通過集團財務總部的力量快速推行下去，而且通過財務總部的影響力有助于推動審計工作的展開；不利的地方是內部審計的獨立性受到影響，因為行政上受財務總部的管理，很多涉及財務總部高層的審計項目開展時審計結論會受到影響。
�。�、 內部審計的工作目標
內部審計的工作目標就是內部審計工作所希望達到的效果。開展內部審計活動，一方面在于可以在實施過程中及時發現問題并采取改善措施。另一方面可以通過分析評價，確定管理中的薄弱環節，而后提出改善意見，最終促成系統的改善。整體而言，本文將內部審計工作的目標分為3個層次（見表1）。
目前，××集團內部審計活動還主要側重于對現有流程中各運作環節的監控，通過對各個環節進行大量的符合性測試和實質性測試，找出已發生的問題，并針對具體問題提出改善意見。
�。�、 內部審計的工作方法
××集團旗下有眾多分（子）公司，內部審計需要在一定期間對這些公司的經營業績情況、內部控制運作情況、財務收支情況等方面進行評價和鑒證；需要對管理層的一些重大決策進行審計和監督。另外，還需要對一定級別以上的員工離任進行離任審計。
�。ㄋ模� 內部審計中存在的問題
隨著民營企業的快速發展，內部審計在民營企業中已逐步得到了認識和推行，內部審計工作也取得了一定的成績。但由于民營企業自身的局限以及所面臨的制度、政策和法律環境等問題，內部審計仍然存在著很多的問題和困難，與大多數民營企業普遍存在的問題一樣，××集團內部審計主要有以下問題：
１、 對內部審計存在認識上的差異
××集團對內部審計的認識只是處在初級階段。與很多成熟的民營企業相比還有一定的差距、這些差異主要表現在兩個方面：一是地區之間的差異。因為民營企業發展水平在我國地區之間差異相當巨大，如在沿海城市，民營經濟相當發達，民營企業的規模較大，管理水平也很高，很多企業早已設立了內部審計機構，常規性地開展內部審計工作。但在欠發達的中西部省份，很多民營企業內部審計還處于萌芽階段。二是企業之間的差異。同地區相同條件的民營企業，有的很重視內部審計，將內部審計視為自己的左膀右臂；而有的卻忽視內部審計，把內部審計看成是現代企業管理的一種內部擺設，沒能真正發揮內部審計在管理中的作用。
�。病� 內部審計定位不明確，獨立性差
獨立性是內部審計的重要特征，獨立的程度決定了審計職能發揮作用的范圍和效果。民營企業的特殊性質和經營環境決定了其內部審計，無論其機構設置還是人員安排都受制于企業主。和我國目前大部分民營企業一樣，××集團的產權特征也主要表現為高度集中和封閉，這樣企業的決策通常都是企業主自己說了算，企業主的經營理念、經營作風、文化水平的不同，就會直接影響到內部審計的方向和重點，影響到審計結論的表達。而且由于產權高度集中在家族成員手中，“內部人說了算”，缺乏專業背景和技能的家族成員成為特殊階層，他們很多被委任于重要崗位，其中包括內部審計部門。這種內部人相互審計的做法，嚴重違反內部審計的獨立性要求，使審計的效率和效果大打折扣。
３、 內部審計機構設置不規范
由于我國民營企業對內部審計的認識和需求普遍處于初級階段，國家對民營企業內部審計的開展缺乏必要的引導，設立內部審計是民營企業的一種自主行為，這樣在民營企業在設立內部審計機構時，××集團選擇了照搬國有企業模式，在此過程中未考慮民營企業本身的特點，只是機械地照搬套用，造成了目前機構設置上的混亂。
�。�、 內部審計內容不全面
內部審計的內容是一個不斷發展變化的范疇。現代內部審計的內容主要可分為以財務活動為對象的內部財務審計和以經營管理活動為對象的經濟效益審計兩大類。但在具體實施審計時，大多數民營企業僅僅局限于內部財務審計，即監督公司的內部控制執行情況，審查公司的財務會計規章制度是否健全，合同、文件、財務報銷、審批是否符合公司的規定以及專項審計等。忽略了經濟效益審計，不能通過內部審計找出經營管理中存在的問題，進而提出改進措施，提高經濟效益，因此制約了企業的發展。
內部審計論文10
隨著改革開放的不斷深入和經濟全球化發展，我國的各個領域也不斷與國際接軌，更加趨于規范。但是，相較于國際內部審計協會的定義而言，我國企業的內部審計水平仍是落后許多。為了進一步提升我國企業內部審計水平和標準，有必要更深入的去了解分析內部審計的定義標準及其未來的發展趨勢，如此，才能更好地提升我國企業內部審計的監督管理工作水平。
一、內部審計的定位分析
( 一) 初期定位
內部審計的初期定位主要是輔助國家進行審計的監督工作。早期關于內部審計并沒有完整的法律配套文件，只出臺了簡單的標志性文件，但我國中央政府也先后采取了行政手段在國企和事業行政單位中實施內部審計。《國務院關于審計工作的暫行規定》是我國內部審計的法律依據，其本質定位仍是以輔助國家審計監督工作，進行行政管理及其監督職能為主。
( 二) 定位發展
1、內部審計新定義。
我國企業內部審計的轉折點在于《審計署關于內部審計工作的規定》的頒布。該規定的內容包括: 職責范圍劃分更加明確，具體到監督和評價本企業單位的經濟活動; 目標更加明確，“促進和加強經濟管理和實現經濟目標”�？梢�，內部審計在職能和目標方面均發生質的改變。從職能來看，其內部審計不再局限傳統的監督而是轉變為監督評價并行的職能，而在目標的定位上更是以企業的自身發展為主。由此可知，彼時的內部審計的主要目標是服務企業。
2、內部審計協會組織地位的界定。
原先的審計工作以上級或國家審計部門為主導，內部審計行業只起到輔助作用。然而，在新的文獻頒布之后，內部審計由學會轉變為協會。中國內部審計協會由民政部批準成立，此后，內部審計協會成為行業內特有的自律組織，負責對企業進行內部審計，而國家審計部門負責對企業內部審計協會的工作服務質量進行監督和管理�？梢�，我國的內部審計有了較大的獨立性，且不斷朝著法制規范化發展，這也不斷推進著我國內部審計工作的國際化發展。
( 三) 未來定位
1、增加企業價值。
從其定義上可明確地看出企業的內部審計主要是以服務企業為主，但在實際操作過程中仍存在偏差，因此，距離這個目標的實現仍有差距。如今，企業把實現價值最大化作為其發展目標，基于此，企業的內部審計不應僅僅局限于單一檢查和監督，而應該積極汲取國外先進的經驗，將監督和評估相結合，從真正意義上為企業的發展服務。所以，企業內部審計應該不斷改善監督問題，及時糾正內審人員的不良作風和現象。同時，要能夠及時的找出企業內部審計所存在的問題，并提出相應的解決措施方案。如此，才能夠使國內的企業內部審計目標定位更好更快實現。
2、引入咨詢管理服務。
雖然我國內部審計已取得了較大的發展，但其職能定位仍有待進一步提高，因此，引入咨詢管理服務和監督評價服務十分必要。所以，為了更好的實現服務企業發展這一目標，我過企業的內部審計在適時引入咨詢管理服務的同時，還應該借助審計來查找出問題所在，并針對問題提供解決方案，而不是單純的對其錯誤進行懲罰。同時，在積極借鑒國外經驗時，逐步實現內部審計的制度規范化，提升內部審查的相關立法工作。
二、內部審計的發展趨勢分析
( 一) 發展歷程
1、內部審計面臨的職業批評。
首先，內部審計的重心在于防弊而不是興利，不是把實現企業利潤作為總目標; 其次，部分內部審計人員在審計過程中時帶有敷衍性，只是為了工作而工作，并沒有真正的去審核企業的賬是否具有真實性，又或者是審查僅僅關注企業的財務系統，卻忽略企業的業務系統。并且，審計人員大多為掌握信息知識的“機盲”，只懂得利用企業信息中心，卻不懂得合理運用信息工具，這也間接使得所出具的審計報告含有可預測的批評指責，導致了各個部門的員工對于審計人員帶有異樣的眼光。最后，由于內部審計的程序本身就復雜，在審查時會經常出現審查過細或審查時間過長等問題，這樣一來也導致了企業相關部門的正常運營，同時，內部審計的底稿較多，審計主管在進行復核時也會有所倦怠。所以，基于種種情形，作為內部審計人員，更應該多汲取外部的批評，并在此基礎上不斷完善內部審計管理，從而提升審計人員的能力和素質。
2、內部審計的發展階段。
在內部審計的發展過程中，主要包括控制導向的內部審計和風險導向的內部審計兩種類型，它們存在已久，并且各有特點。首先，控制導向的內部審計和風險導向的內部審計側重點不同，前者以內部控制為主，其需求方主要是董事會下的審計委員會，后者則是將風險與控制相結合，其需求方包含了董事會、外部審計師等。其次，控制導向的內部審計和風險導向的內部審計在細節上也有所區別，比如內部審計在組織中的角色，控制導向審計主要是以獨立的評估功能為主，而風險導向設計則是以整合風險管理與公司治理為主; 又或者是在風險評估上，控制導向審計主要是風險因素，而風險導向審計則是利用情景規劃。所以，風險導向審計的出現是控制導向審計的新的提升與發展，應該更好地去結合兩者的審計功能，在不同的階段選擇適當的審計，不要去超越。
3、內部審計的服務內容。
內部審計的服務內容主要有: 協調服務、評估服務及其補救服務。協調服務主要是指引相關管理人員發現組織具有的優勢和改進機會，比如企業的'流程再造和戰略規劃、控制的自我評估及其標桿管理等。評估服務主要是指通過對企業過去、現在及未來業務的某些方面進行相應檢查和評價，以此為企業管理者做出決策規劃提供參考，比如在對外包流程的節約程度評估、企業系統設計對于控制的評估及其對特定的組織進行再造的評估等。而補救服務則是用于防止或者是防止可疑的組織問題出現。這項服務與確認的服務是不相兼容的，主要是以履行管理職能為主。
4、內部審計的變化。
目前，內部審計主要發生了以下2 個方面的變化: 首先，傳統的控制導向審計已經被風險導向審計所取代; 其次，內部設計所扮演的角色已經由事后確認及評估延伸到及時的咨詢和顧問。由此可見，傳統的內部審計僅僅局限于事后的確定報告及研究，而如今的內部審計能夠及時發揮其審計顧問的作用。因此，現階段的“實時”、“跟蹤”所體現的就是內部審計的及時發揮顧問作用，這也是內部設計發展趨勢的一個新變化。
( 二) 未來發展趨勢
未來的內部審計工作主要呈以下趨勢發展: 一方面，內部審計的重心由財務審計轉變為績效審計，內部審計的方法越來越趨于標準化; 另一方面，風險審計也將更多關注經營環境，審計職能組織也有分散化朝著集中化轉變。最后，著眼未來，內部審計人員也應該具有足夠的適應變化的能力，能夠及時預測到環境風險，并及時的采取適當的應變措施，提出解決方案，同時，內部審計要著眼于未來，關注可能發生的審計風險。將戰略審計作為內部審計的關注點，讓經營者能夠主動地去接受審計。
三、結束語
為了能夠使內部審計更好的與國際接軌，應該逐步完善監督評價并行的工作模式，不斷實現內部審計的增值功能，將內部審計水平提高更新層次，使其迸發出更為蓬勃的生命力。
內部審計論文11
一、內部審計同內部控制之間的關系
（一）內部審計被認為是內部控制中的組成部分
內部控制在五個要素條件下共同組成整體框架，在這其中的控制環境要素指的是位于企業中的一些核心人員加之這些人的個別屬性和他們所處的工作環境，其中包括審計會以及審計委員會、個人能力以及誠心價值觀、組織結構、內部審計、管理者的理念與風格以及人力資源政策以及程序等。那么顯而易見的是，控制環境中將內部審計包含了在內，然而因為環境控制又是內部控制要素里的一個，所以說內部審計也就能被看做是內部控制的一部分。然而內部審計不單單是內部控制中的一部分，還被視為監控內部控制時的一個十分重要的途徑。這個監控就是指在經營活動的整個過程中向內部控制作出全方面的監督與評價，在相關程度上是有著特殊獨立性的，一般來說都是由那些獨立的職能部門實施內部審計的開展以及實施，此外還可以是向內部控制作出的自我評估。在進行內部審計之后，能夠向除了控制環境以外的那些控制要素實施再次的控制，對內部控制進行監督，保證其有效的運行，在對其進行不斷的評價與改進的過程中，使內部控制目標的實現得以促進。
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當前，經濟責任、經濟效益、財務收支審計以及對特殊目的進行的專項審計是內部審計業務的主要內容。國際內部審計師協會對內部審計工作制定的新定義指出，我國內部審計在未來將以價值增值型審計、風險評估與風險管理審計作為發展的新趨勢。不管是何種形式的內部審計工作，都需要對內部控制的建立以及執行的情況進行審查與評價，以此將審計的重要與審計的范圍確定出來。所以說內部審計能夠監督內部控制的簡歷以及執行的情況，是對內部控制的再控制。
（三）內部審計同內部控制之間能夠相互融合與促進
內部控制由內部審計組成，在內部控制里是控制環境中的一個要素，也是企業和單位進行自我評價的一種評價活動，對于內部審計的本身來說也是一種控制。內部審計生成的一個主要產品與對象就是內部控制，內部審計能夠通過審查與評價內部控制政策以及程序的有效性與健全性，能夠促進建立出一個良好的控制環境。內部審計能夠通過審查與評價內部控制，將組織在內部控制過程中隱含的.風險點作出分析，對產生問題的原因以及引發出的一些不良影響作出評估，使內部控制能夠更加的健全與有效。內部控制能夠使內部審計的發展得以促進。如果內部控制能夠進行良好的設計與運行，就會使審計工作得到更加順利的開展，能夠將審計工作的工作質量與工作效率提升，并且將審計的風險降低，還會幫助審計領域的擴大，令現代審計方法能夠加快變革。
二、加強內部審計、完善內部控制的措施
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當前，我國仍然存在很多組織內部的審計工作只是對財務數據的合法性與真實性進行查證，并沒有進深到經營領域與風險管理上，一般都是在查賬的過程對內部控制進行順帶的審查，不能使內部審計應當在內部控制中具有的作用實時發揮出來。對此，內部審計需要將重要的工作內容置于監督與評價內部控制過程中，應當對其進行單獨立項，針對組織內部控制存在的地域風險能力并健全的有效程度加以衡量，將組織面臨的各種類型的風險進行防范與化解，將組織的管理水平與運營能力提升。
（二）為內部控制提供管理咨詢服務
根據相關法律規定，公司經理需要對公司的基本管理制度進行擬定。通常來說相關業務部門負責內部控制的制定階段，業務部門往往會以自身的角度與利益為出發點對內部控制的方案進行制定，但是在這種情況下制定出的方案并沒有對組織從全局上進行思考，其設計出的方案必定有很大的缺陷存在，甚至還有可能存在一些控制盲點。由于內部控制中內部審計的重要性以及內審人員了解組織內控情況，使得內部審計工作中涵蓋了管理咨詢服務這部分的內容。在對相關公司起草和構建基本管理制度時應當立即向內審部門提出咨詢，擁有豐富經驗的內審人員會以統籌考慮組織全局發展的角度給出自己的建議，在由總經理進行審閱、由董事會做出最終的決定，以此來將內部控制的缺陷在構建階段得到最大限度的控制，使程序與制度的完善性得到了保證，進而發揮出極大的效果。
（三）合理設置并且準確定位內審機構
組織應當同國內外形勢的變化相適應，進而建立出更加高效合理的現代化內部審計機構，使審計環境能夠更加的良好，使內部審計能夠將其在內部控制中的作用得到充分的發揮。關于審計理念需要從財務收支審計轉變為對財務報告進行內部控制審計、從事后審計轉變為全程審計、從查錯防弊導向審計轉變為價值增值導向審計、從對經營層的業務導向審計轉變為戰略層的治理導向審計。將服務作為立足點，將內部審計的預控功能發揮到實處，進而使組織的價值服務得以增強。
(四)對內部審計隊伍加強建設
現有的內審人員，需要將組織的現狀同國內外當前的內部審計發展動態相結合，以此來對其進行充分的培訓，使內審人員的工作技能以及其他能力都能夠得到不斷地提升。尤其是當組織推行了一個能夠被內部審計審查的新規劃時，培訓就更加重要了。如果是大型的組織，那么就可以使員工參與一些較為正式的內審培訓課程，可以是現場培訓、課堂培訓、導師制培訓或者也可以使用視頻技術進行遠程培訓；如果規模較小的組織，那么就需要借助外部的力量對內部審計人員進行培訓；此外也可以采用職業資格考試的形式來對內審人員進行培訓。在內審人員的招聘上，應當選擇那些合格的內審人員，這樣才能保證內審部門工作的有效性。內審審計部門未來招聘的趨勢明顯表現為招聘一些非內審部門、但有審計經驗的人員。在內部審計人員的招聘過程中，內審部門應當對多個因素進行考慮，選擇的新員工需要掌握一些特定的技能，這樣才能使未來的工作效率提升。綜上所述，內部審計是內部控制的組成部分，能夠對內部控制實施再次控制，并且內部審計同內部控制之間存在相互融合與促進的關系，兩者是互相依存的。面對當前變化的市場經濟與市場競爭，想要加強內部審計、完善內部控制，就需要單獨立項審查組織內部控制、為內部控制提供管理咨詢服務、合理設置并準確定位內審機構、對內部審計隊伍加強建設以及重視風險管理，以此使內部審計得以加強、使內部控制得以完善。
內部審計論文12
摘要:當前形勢下，高職院校的內部審計，通常未成立獨立處室，內部審計專職審計人員缺少，力量相對薄弱，而審計工作量又日趨上升任務大。在這種情況下，內部審計通常很難面面俱到學校的各個部門的財務收支審計、專項審計、經濟責任審計、科研項目審計等工作。而當今社會，市場經濟在飛速發展，高職院校內的經濟活動領域也慢慢變大，高職院校創新創業的獨立核算單位也不斷增多，所以，為有效提高審計質量，進一步發揮審計監督作用，保證審計的力量滿足于現實發展的要求。在客觀上，高職院�？梢岳靡M社會外部審計機構配合學校內審人員協助完成內部審計工作，不斷地增強內部審計力量，使高職院校內部審計力量發揮出更大的審計效益。
一、目前高職教育相關的院校內部的審計工作狀況
根據目前資料顯示，許多高職院校內部審計部門未獨立設置，專職審計人員缺少、審計模式和手法等似乎有些薄弱，對于全面開展高職院校的內部審計的工作有著較多限制。這些工作主要表現在以下幾方面：審計部門未獨立處室，專職審計人員很多學校只有1位，致審計力量薄弱。因內部審計的工作人員少及其工作能力有限，所以引進外部審計力量，是發揮高職院校審計作用相當有力的方法。主要從事事后審計工作。高職院校內的審計工作換句話說則屬于完整的、系統性的工作，事后審計只是整個審計工作的其中一部分，因此不可忽略，我們應該把審計關口前移，不但要注重事后審計，同時也需要事前審計和事中審計。做到事前介入，事中監督，事后檢查。
二、高職院校的內部審計進行外部化手段
(一)持續增強高職院校的內部審計力量
高職院校如果將每年的外部審計（如年報審計）增加規范化要求和其他附帶內部審計職責，使外部審計在審查學院年度賬務時，同時指出審計問題，提出規范化建議。也即讓外部審計的工作做到更加深入和完善，不但對學校財務賬目的編制情況進行審計，而且及時找出并對學校內控制度和規范化進行指導與完善。根據資金利益、資金數額的設定、資金流動方向、資金預算等等很多方面需求，使學校財務管理相關工作變得不斷地規范和完善，同時使學校的資金利用率不斷地提升。這樣，類似于本屬于高職院校內部審計的財務收支審計這塊工作慢慢依托外部審計力量趨于完善與貫徹完成。
(二)合理科學化對高職院校內部審計的資源進行配置
在目前的階段，高職院校在具體的實施審計外部化的工作時，我們需要改變固有的想法，不能只把外部化工作簡單的變為內部審計工作的外皮，我們要發揮好外部審計的力量和作用。我們還需要不斷改變思想，外部審計不只是我們的協助力量，同時可以視作為相互學習的一個難得的機會。共同積極工作，攜手完成共同目標，并且相互不斷從中學習汲取有益的經驗。當然外部審計在完成高職院校內部審計安排的工作任務中所遇到的問題，必須及時地與內部審計進行溝通，這樣才能確保高職院校內部審計工作的質量和績效，讓外部力量發揮的淋漓盡致。
(三)謹慎合理選擇是否采取外部的'審計服務
高職院校引進外部審計，實施內部審計工作外部承包服務�？梢越Y合高職院校實際，擬通過公開招投標方式委托社會中介機構會計師事務所。需注意的是，在早期采取外包服務未成熟時，我們應對高職院校審計工作實際的狀況進行分析，實施慎重的選擇。首先我們應對外部審計作出合理的判斷，其次還應展開多次闡述。這是因為顧忌校內的資金流動問題，外包服務資金大小及服務單位資質、技能及保密性等，做出綜合、合理的分析之后，才能做出最佳的選擇。
三、結束語
總而言之，處于經濟形勢持續變化的大環境之下，我國高職院校擴招的數量與范圍同時持續的在提高，學校創新創業部門的擴大化，借助科學合理的增強高職院校內部審計與外部化結合的管理，提升高職院校內部審計力量，能夠進一步改良和完善校園內部的研究資金與教學經費的管理，從而全方位確保校園內部的資金可以得到有效使用，在一定基礎上大大彌補了高職院校內部審計力量薄弱的現狀。
內部審計論文13
主題：淺談教育系統內部審計工作存在的問題及對策
摘要：近年來，教育事業快速發展，教育資金的安全使用和管理成為教育系統的工作重心。教育內審工作對促進教育行政部門和單位遵守國家財經法規，規范內部管理，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。本文從介紹內部審計工作概念入手，結合目前教育系統內部審計工作現狀，分析了教育系統存在的對內審工作認識不清、內審制度不健全、內審機構不獨立、內審人員素質偏低、內審方式落后等問題，并探討了加強內審工作的相關對策。
關鍵詞：教育系統 內部審計 問題 對策
在教育系統內開展內部審計是解決這一問題的重要途徑，它是教育系統內部審計機構、審計人員對財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督、評價的一種行為，對促進教育行政部門和單位遵守國家財經法規，規范內部管理和資金使用，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。但是目前教育系統內部存在對內審工作認識不清、內審制度不完善、內審機構缺乏獨立性、內審人員素質偏低、內審手段落后等問題，影響了內審工作職能的有效發揮。因此，正確認識和發揮教育內部審計工作的作用，多措并舉，解決內部審計工作存在的問題，有效發揮內部審計監督評價職能，提高資金使用效益，確保各項教育事業健康穩定發展，具有重要意義。筆者就此談談幾點粗淺的認識。
一、教育系統內審工作的現狀和問題
�。ㄒ唬⿲葘徆ぷ髡J識不清晰
目前，教育系統內部對內審工作的認識不清晰，有的單位把內審看成是專挑毛病的部門，認為內部審計就是檢查內部經濟問題，忽略了內部審計這一有效的綜合監督機制，沒有充分認識到內部審計在促進單位管理和提升效益中的重要作用；有的領導認為內審工作會制約自身的權利，從心底里有抵觸情緒，消極應付，排斥內審部門，誤解內審工作；也有的人認為，內審是“自己審自己”，沒有權威性。在這種環境之下，內審機構的設置、人員的配備、職權的界定都帶有濃厚的行政命令色彩,內審人員工作積極性和主動性不高，內審工作職能難以發揮。
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當前教育系統內多數單位缺乏統一完善的內部審計制度和監督機制，未按規定落實審計職責，未建立完整的內部審計體系，內審人員職責分工不明確，操作流程不規范，控制目標不清晰，對內審人員的激勵機制不健全，因此不能給內部審計工作營造良好的環境，不能在制度上保證內審工作的獨立性和權威性，難以激發內審人員的工作積極性，影響了內部審計力度和查證深度，容易產生審計風險。
�。ㄈ﹥葘彊C構缺乏獨立性
由于單位對內審職能認識不清，加之制度不健全，導致內部審計機構在設置、隸屬關系、人員編制上也出現不合理的問題。有的單位把內審計機構設在財會部門或監察部門中；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領導既領導財會工作，又領導審計工作，內審機構的`非獨立性，使得內審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制，在這種情況下，內審人員很難客觀公正地深入開展工作，其監督職能受制約。特別是當領導出現違規違紀時，內部審計機構往往顯得無能為力。因此，不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性、自主性和權威性，就不能保證審計質量和規避審計風險。
�。ㄋ模﹥葘徣藛T素質整體偏低
教育系統內審人員很多都是財務、紀檢等其他部門兼職或臨時抽調過來，審計人員沒有一定的業務知識和實踐經驗的積累，因此內審隊伍呈現專業比較單一，知識結構不合理現象，內審人員難以自如應付內審工作，不能馬上找準切入點并及時在審計工作中發現問題、提出有價值的意見和建議。
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當前教育系統審計方式和手段落后，事后審計多，事前、事中審計少，內審多數采用的是傳統的審計方法，主要通過翻閱憑證、賬簿和報表，核對賬證、賬賬、賬實、賬表來檢查單位的資產、負債、收入、支出情況，把主要精力集中在查錯糾弊、違紀違規方面，側重于財務收支的合理性與合法性審計, 屬于“監督導向”型的“檢查系統”，過分強調其監督的職能,忽視了對教育單位資金使用效益和運作情況的分析評價，這使得內審的職能、質量難以得到有效保障和提升。
二、多措并舉，加強教育系統內審工作
（一）轉變觀念，提高對內審工作的認識
要提升內審工作質量，改善內審工作的現狀，首先要轉變觀念，提高對內審工作的認識。首先要轉變單位領導對審計工作的觀念，因為內審工作的好壞，除了靠內審人員自身努力外，還取決于教育主管部門和本單位領導人對內審工作的重視程度。要提高領導對內審工作的重視程度，就要讓單位領導意識到內審工作的重要性。
因此，內審人員一方面要主動向單位領導宣傳國家有關財經法律政策，及時向領導匯報工作情況，為領導決策提供有效信息，另一方面要積極向領導灌輸內審工作的重要性，讓領導明白內審工作是為了更好的保護領導、支持領導的行為，從而使得領導更加配合、支持、重視內審工作。
其次要轉變被審計單位的觀念，改變以往認為內審工作是找茬挑刺的想法，讓被審計單位明白內審工作是為了規范單位內部管理，提升單位管理水平，要從被關心、被愛護的角度理解內審工作，進一步強化內審工作職責，明確內審工作目標，加強對內審工作的領導和管理，并將內審工作納入領導重要議事日程，實行分工負責制。
�。ǘ┙⒔∪珒葘徶贫�，推進內審工作規范化
健全和完善相關制度是教育審計工作的基礎，必須始終堅持加強內審制度建設，使教育審計有法可依、有章可循，規范地開展審計工作。要在《內部審計基本準則》和《內部審計人員職業道德規范》及內部審計章程的指導下，嚴格遵循“以財務收支審計為基礎，以經濟責任審計為重點，以內控制度評價為手段，以提高學校財務管理為目的”的審計方針，實現審計工作規范化、程序化、制度化管理。同時要明確內審工作的權利職責，全面加強內部審計組織體制、規章制度、工作程序、業務培訓等方面的建設，制定結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的審計工作運行機制，使內審工作朝著科學有序的方向發展。此外，要建立健全對內審人員的激勵考核機制，通過監督和考核充分調動內審人員的工作積極性，挖掘其工作潛力，最大化做好內審工作。
內部審計論文14
一、中小民營企業內部審計存在的問題及原因分析
1、管理層素質參差不齊，對內部審計的認識不足。我國中小民營企業中，大部分是實行家族式管理的家族企業，一方面由于中小民營企業受家族文化的影響深遠，另一方面相當數量的中小民營企業領導人科學文化素質較低，決策管理習慣憑經驗辦事。雖然有些企業在形式上建立了董事會、監事會，實行了總經理負責制，但沒有建立起真正的制約機制，由于管理層素質參差不齊，對于內部審計也沒有引起足夠重視，有的企業雖然設立了內部審計部門卻形同虛設，并沒有真正發揮內部審計在企業管理中的作用。
2、內部審計制度不健全。中小民營企業由于受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業，再加上國家對于民營企業的內部審計沒有相關的規定，從而導致其管理制度往往會屈從于人情法則，所以中小民營企業的內部審計往往會呈現出“人治”的特點，而忽視了制度的'建立，從而導致內部審計工作隨意性較強，造成審計工作沒有計劃性、沒有一個系統的審計流程和規范引導工作，在處理審計事項時也難以把握，導致內部審計工作不能正常開展并發揮其監督效能。
3、內部審計手段落后。在我國，雖然現代電子信息技術在各個領域的應用和發展速度驚人，但中小民營企業審計工作大多還停留在傳統手工查賬的基礎上，通過對會計憑證、賬簿、報表的審核，核實貨幣資金、財產物資、審查各項財務收支及債權債務，對企業的財務狀況和經營成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯、防弊上，不能利用現代化電子信息技術針對企業管理現狀做出分析、評價，給管理者提出合理化建議。
4、內部審計人員素質不高。由于社會上對中小民營企業尚存在種種誤解和偏見，一些優秀人才不愿意到中小民營企業就業，從而導致中小民營企業人才匱乏，相當一部分中小民營企業沒有專職的審計人員，大多由會計部門人員兼職。這些人員大都沒有通過系統化的審計知識培訓，對內部審計工作沒有形成一個系統、深刻的認知。再者高層管理人員對內部審計工作缺乏重視，致使內部審計人員崗位培訓工作落實不到位，因而造成中小企業內部審計人員業務素質相對較低，從而在一定程度上限制了內部審計作用的發揮。
二、加強中小企業內部審計工作的對策
1、提高企業高層領導對內部審計工作的認識。中小民營企業的高層管理者必須充分認識內部審計工作的重要性，建立獨立的內部審計機構，高度重視內部審計工作，切實做到內部審計機構由主要負責人直接領導，并賦予內部審計機構一定的地位和廣泛的權利，使企業的內部審計具有獨立性、權威性。大力推廣“審計無禁區”的思想，保障內部審計工作有效開展，在企業營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環境。
2、建立健全內部審計制度。一要科學設置內部審計機構，明確內部審計機構與各職能機構分工，保證內部審計工作規范開展。二要建立完善的內部審計工作制度和工作標準，明確審計內容和工作流程，規范操作程序，提高審計工作效率。三要按照現代企業制度要求，進一步探索與完善企業內部控制有效性審計和評價的工作方法，不斷完善企業內部控制體系，創建內部審計的最佳運行模式，促進提高企業管理水平。
3、提高內部審計工作效率。隨著中小民營企業的不斷發展壯大，企業管理要求日趨現代化，內部審計也面臨著轉型，其根本目標是要實現六個方面的轉變，即在審計理念上，對內部審計本質的認識由檢查系統向控制機制的認識轉變，由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變；在審計的職能上，由單純監督向監督與服務并重轉變；在審計的目標上，從查錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變；在審計內容上，由財務控制向業務控制和信息系統控制轉變；在審計的方式上，由事后監督向事前、事中全過程監督轉變；在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主轉變。
內部審計論文15
直面經濟全球化的趨勢，積極應對我國加入WTO后的形勢，要實現私營企業經濟的新的突破，除了要發揮私營企業機制活、反應快的特點外，放大重點私營企業的作用，還必須在幫助私營企業在內部管理上下功夫，建立更加合理的內控制度，完善激勵機制，激發員工的創造力，通過制度創新、技術創新、產品創新和營銷創新，使私營企業步入持續、穩定、健康發展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進私營企業的發展，內部審計已不是國有企業的專利，受私營企業老板的青睞和重視，內部審計在私營企業中呼之欲出，發揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業開展內部審計工作談一些看法：
一、關于私營企業設立內審機構、開展內審工作的現狀
隨著市場經濟的深入發展，私營企業的規模和在國民經濟中所占的份額都在逐步擴大，“存在的就是合理的”，私營企業的發展趨勢說明私營企業的經營機制和管理體制是符合生產力發展要求的，其組織結構的設置和管理模式也是很有可取之處的。從調查的常州市區私營企業的情況看，設立內審機構、開展內審工作已成為一種好的態勢，令人欣喜。
現有的私營企業大體有兩大類：一是從成立企業起即新注冊登記時為私營企業的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業改制而成重新變更登記為私營企業的。相應地，內審機構也有成立企業時設立的內審機構，還有在企業改制過程中，保留原有的審計機構；也有隨著私營企業的發展后增設的。
據對常州市區注冊資本1000萬元以上的11家設立時即為私營企業的單位進行調查，已經設立內審機構的就有5家，配備內審人員16名。國有企業改制為私營企業后，內審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現在有的單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位配置了人員，還有的單位加強了內審力量還得到了加強。如，武進中天鋼鐵有限公司、武進陽湖棉紡集團、武進勤益染織有限公司等在改制為私營企業后，都保留了內審機構；僑裕集團有限公司于20xx年10月改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團公司財務與審計合署辦公，設有4名專職人員負責基建預、決算審計工作。
分析目前已設立內審機構或已開展內審工作的私營企業現狀，有這樣幾個特點：
1、出于企業自身的需要。區別于國有大中型企業法定要求建立內部審計監督制度，雖然國家和政府對私營企業建立內部審計監督制度沒有法定的要求，但私營企業為管理需要自發設立內審機構或配備內審人員開展了內部審計工作。
2、這些私營企業大都是企業規模較大、經營狀況良好、管理層次和幅度較復雜的企業，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機構或人員實施控制職能。
3、內審工作與日常管理活動緊密聯系，有的內審工作已經上升為企業的高層管理活動。與國家審計相比，企業內部審計除了監督控制外，還承擔著日常的企業管理工作，如僑裕集團公司審計部門加強對公司資金運作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據資金運行動態判斷資金的運行質量，協助領導進行科學的決策。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，每季度對子公司經營狀況進行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協助領導加強內部管理，確保了經營的有效性，使企業的經營活動朝著良性方向發展。
二、關于私營企業開展內審工作的趨勢分析
目前在國外企業流行健康診斷。美國管理學家卡佩爾在他所著的《企業成長的哲學》中提出一個重要的`觀點，企業同一切有生命的機體一樣，也有生老病死。也就是說，企業在運營活動中面臨內外環境的變化，會存在許多深層次的危機，如果不進行健康診斷，加以治療預防，將陷入危險的境地。這就需要專業人員從調查企業經營的實際狀況入手，發現并運用在運營中存在或蘊含的問題，運用科學的方法，進行定量或確有依據的定性分析，查明產生問題的原因，提出切實可行的解決方案，進而指導方案實施的過程，被稱之為企業診斷行為。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業人員進行，另一塊則由內部審計人員承擔。內部審計人員通過有效的內部審計，對企業經濟狀況進行鑒證、評價和服務。
從調查反映的情況看，私營企業開展內審工作存在著這樣的狀況：
（一）內審機構有擴張之趨勢。
隨著企業規模的壯大，大多數私營企業普遍認識到，建立一個獨立的通過發揮企業內部審計的監督和控制職能的監管機制來為企業決策者服務，已成為企業管理的內在需要。在改制過程中，有的企業內審職能不但沒有削弱，反而得到了加強。盡管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位內審力量還得到了加強。如，武進區已有3家公司在改制為私營企業后，仍保留了內審機構；1家公司改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財務與審計合署辦公的形式，配置4名專職人員負責基建預、決算審計工作。一些原來未設內審的企業也認識到了內審的作用和價值，通過向社會招聘審計專業人才來逐步開展內審工作，如常州長興集團有限公司專門到省級報紙上發布招聘內審人員的信息，還有的私營企業則通過現有管理人員到審計機關學習或到其他企業取經的方法，逐步掌握內審的技術和方法，發揮內審的功能，來為企業服務。
�。ǘ﹥葘忣I域有拓展之跡象。
目前，私營企業內部審計部門通過一段時間的探索和實踐，經歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進入角色的過程，審計的領域已由原來的財務收支審計、企業價格審計、基建項目審計，逐步向經濟效益審計、內控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發展。
企業內部審計已經跳出了查處違規違紀問題和審查財務憑證帳本的傳統審計模式，審計的范圍更廣闊，觸角深入到了企業管理的各個層面。如常州百老匯集團有限公司將內審的職能界定為對公司經營項目成本費用進行測算審核，這個職能幾乎涉及到公司業務流轉的全過程，從工程項目
設計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，審計的范圍擴展到實現業績和指標兌現的考核方面。
（三）內審工作有規范之要求。
內審工作除了管理層交辦任務外，需要有內部的規章制度來明確其職責范圍，方便與其他部門的協調，從而保證企業內審工作有序、有效地開展。內部審計需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內部審計工作的各種規范，特別是內審職能方面的規定。目前已有不少企業建立、健全了內部審計制度，常州一家專門從事電器的企業新組建內審機構，還為具體開展工作，先制定企業的內部審計規章，而后再著手開展工作。武進中天鋼鐵有限公司下發了《關于完善比價采購管理辦法的意見》，規定對公司所有采購物資都要進行價格審核。公司專門成立了招標采購工作小組，由公司領導擔任正副組長，內審人員分工明確，責任到人，嚴格操作程序。常州市僑裕集團公司內審部門在工作中嚴格執行內控制度。內審人員在一次材料采購價格審計中，發現該材料價格同比市場價格要高，他們還發現材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內審人員嚴格執行企業內部制度，如實向領導匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時將此人調離了原崗位。
三、私營企業開展內部審計的存在問題
私營企業內部審計工作已經成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環境的限制，主要是私營企業領導的重視程度決定著內審工作的開展，目前從私營企業領導層講，重視程度還是參差不齊，有的已經意識到開展內部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經濟賬比較多，在開展內部審計方面并不積極主動。有的領導受自身的素質的影響，對內審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領導重視程度的影響，在工作開展方面也出現了迥然不同的狀況。有的已經設立了內部審計機構，配備了專職人員，比較正常在開展審計工作；有的設立由監事會的監事代理其職能；有的審計與財務部合署辦公，兼理兩種職能；當然還有不少企業尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機構的好于沒有建立機構的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內審人員的。當然，也有的內審機構形同虛設，沒有發揮出應有的作用。
究其原因主要有四個障礙：
一是認識障礙。隨著公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設立內部審計機構是改變私營企業家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分私營企業主尚未意識到，對成立內審機構的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業管理，提高企業經濟效益要求私營企業建立內審制度。
二是管理障礙。目前中小私營企業以及一些規模較大的家族式集團企業，管理松散、沒有章法，尤其是財務管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務信息的真實性很低，離現行財務制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規范要求更遠，在此基礎上建立內審、內控制度則還有漫長的道路。經濟全球化，企業國際化，面臨許多新問題、高風險，如果有熟悉企業業務、具有經濟、法律、審計等多種專業知識的內審人才為管理層提供了這樣的服務：通過對企業內部控制環節的評審、對經濟合同的把關，減少了企業運轉過程中的不利因素、降低了經濟業務的風險，內審的存在和地位就不言而喻了。
三是素質障礙。一方面是領導者的素質參差不齊，起點不一樣，私營企業的差異也很大。大部分企業主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質相對較低，難以通過科學的管理來提高經營效益。另一方面內審人員的素質有待提高。現有從業人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產出進行分析，如果私營企業的內審為企業所創造的價值（節約的費用）低于企業為內審所支付的成本，則企業很可能反對設置內審，企業高層管理對內審提出了目標和期望，如果內審難以完成目標，則內審的地位就要打折扣了。
四是輿論障礙。表現在對內審作用的宣傳不夠。當前對內審成果的統計、匯總、總結工作很薄弱，統計數據沒有真正反映內審的作用，社會上對內審作用的宣傳還很不夠。由于內審不直接創造價值，而是通過查找漏洞提供改進建議來促進企業效益提高的，其創造的價值是隱性的，由于不重視內審成果的統計和總結，沒有數據來反映內審的工作，長久下去，內審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業，真正有才能的專業人員也不一定看好這個群體，如某私營企業主在招聘內審人員時就很難找到理想的對象。
四、關于私營企業開展內部審計工作的幾點建議
首先要解決“有人管”的問題。私營企業的內審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機構將他們管理起來。成立內審協會，實施內部審計行業管理，不失為一種管理模式。通過內審協會具體制定內審標準、規范，培訓教育內審人員，組織內審人員交流推廣先進經驗，總結提高內審理論方法，對內部審計執業人員實施必要的指導和管理。
其次是解決“審計機關能夠管”的問題。政府轉變職能后，對內審人員進行管理的職能不應屬于政府機關，但從廣大內審人員的愿望出發，還需要審計機關的指導和管理。但目前審計機關沒有法律依據對私營企業開展工作，這有待于上級部門以規章制度的形式加以明確和規范，成為審計機關的工作依據。
再次是解決內審工作的“定位”問題。內審工作是經濟組織自我約束的手段，是以財務審計為基礎，審查本組織中的財務成果是否真實、準確、合法、有效，通過對影響組織財務成本的因素進行分析，可以評價和挖掘提高企業的經濟效益的潛力，從而有效地加強內部控制，嚴肅財經紀律。私營企業的內審工作重點應當放在增值方面。企業的目標就是為了獲利，不管是開展生產、銷售和提供服務，還是設立各種機構、配備各種人員，采用先進的設備、技術和方法，其最終目標都是為了獲取利潤的最大化，內部審計人員也要為這一目的而工作，通過促進有效地節約成本費用，來幫助企業實現這一目標。內審人員對企業經營管理各個環節進行分析評價后，對企業的生產經營提出改良的建議，如果被采納，改變了企業可能形成的損失，就是內審人員為企業增加的價值。
第四是關于進一步提高私營企業的整體素質問題。人是生產力中最活躍的因素，與技術和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業主的素質，使私營企業的老板們認識到內部審計的意義和作用，認清“內部審計是現代企業制度的重要組成部分”，促使私營企業重視內審工作，加快建立現代企業制度。其次內審人員的素質要高。除了在選配內審人員時要具備一定的資格要求外，還必須對現在已經在崗人員加強內部審計實務標準和內部控制評審方法等內容的繼續培訓，提高該行業執業人員素質，使其不僅有較高的職業道德，還具有較好的審計業務能力，善于從宏觀上把握整個的企業的流轉環節，為企業領導決策提供有效服務。
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