個人獨資企業所得稅稅率表一覽

時間：2022-09-26 13:56:36 薪資行情我要投稿

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2017個人獨資企業所得稅稅率表一覽

　　個人獨資企業，是指依法在中國境內設立，由一個自然人投資，財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體。下面是CN人才網為大家整理的2017個人獨資企業所得稅稅率表一覽，歡迎參考~

　　2017個人獨資企業所得稅稅率表一覽

　　個人獨資企業以投資者為納稅義務人，個人獨資企業每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%—35%的五級超額累進稅率(詳見附表1)，計算征收個人所得稅。

　　這里的“收入總額”采用正列舉，是指企業從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品(產品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業務收入和營業外收入。

　　特別強調：對于個人獨資企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

　　這里的.“生產經營所得”，包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。即個人獨資企業已按“個體工商戶的生產經營所得”項目計征了投資者的個人所得稅，因此個人獨資企業的投資者分配稅后利潤不需要再按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

　　特別提示1：個人獨資企業出資購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員的;或者企業投資者個人、投資者家庭成員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款的。視為企業對個人投資者的利潤分配，按照"個體工商戶的生產、經營所得"項目計征個人所得稅。

　　特別提示2：個人獨資企業在納稅年度中間開業、合并、注銷及其他原因，導致該納稅年度的實際經營期不足1年的，對個人獨資企業投資者生產經營所得計算個人所得稅時，以其實際經營期為1個納稅年度。

　　個人獨資企業的個人所得稅可以采取核定征收方式嗎?

　　一般情況下，個人所得稅的征收方式為查賬征收，但有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：

　　(1)企業依照國家有關法規應當設置但未設置賬簿的;

　　(2)企業雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(3)納稅人發生納稅義務，未按照法規的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

　　提醒1企業經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均應根據其主營項目確定其適用的應稅所得率。(詳見附表2)

　　提醒2實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優惠政策。提醒3實行查賬征稅方式的個人獨資企業改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補。

　　如果投資者興辦兩個或兩個以上個人獨資企業，其年終匯算清繳如何計算個稅呢?

　　投資者興辦兩個或兩個以上企業，并且企業性質全部是獨資的，年度終了后匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業的經營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經營所得的應納稅額，再根據每個企業的經營所得占所有企業經營所得的比例，分別計算出每個企業的應納稅額和應補繳稅額。計算公式如下：

　　應納稅所得額=Σ各個企業的經營所得

　　應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

　　本企業應納稅額=應納稅額×本企業的經營所得/Σ各個企業的經營所得

　　本企業應補繳的稅額=本企業應納稅額-本企業預繳的稅額

　　針對個人獨資企業有哪些稅收優惠呢?

　　對個人獨資企業和合伙企業從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業(簡稱“四業”)，其投資者取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。

　　參考文件：

　　《中華人民共和國個人獨資企業法》

　　財政部、國家稅務總局關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的法規》的通知(財稅[2000]91號)

　　《財政部、國家稅務總局關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》(財稅[2008]83號)

　　國家稅務總局關于《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》執行口徑的通知(國稅函[2001]84號)

　　《財政部國家稅務總局關于個人獨資企業和合伙企業投資者取得種植業養殖業飼養業捕撈業所得有關個人所得稅問題的批復》 (財稅[2010]96號)