如何計算外籍人員取得的股票期權收入的個人所得稅

　　外籍人員取得實施股票期權計劃企業授予該個人的股票期權獎勵，允許其在未來時間內以低于市場價格或相應折扣購買境內或境外上市公司一定數量的股票，這是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職受雇有關的所得，應按“工資薪金所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。

　　具體規定如下：外籍人員以折扣價或低于市場價格購買上市公司股票，其實際購買價與市場價的差額，按下列公式計算工資薪金應納稅所得額：股票期權形式的'工資薪金應納稅所得額＝（購買股票的每股市場價－員工取得該股票期權支付的每股實際價）×股票數量；應納稅額＝（股票期權形式的工資薪金應納稅所得額/規定月份數×適用稅率－速算扣除數）×規定月份數；

　　上述公式應用應注意以下兩點：

　　1、對該項所得可區別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨計算。

　　2、公式中的規定月份數，是指員工取得來源于中國境內的股票期權工資薪金所得的境內工作期間月份數，長于12個月的，按12個月計算。

　　此外，在執行中還需注意以下幾點：

　　1、按照有關規定，需對員工因參加企業股票期權計劃而取得的工資薪金所得確定境內或境外來源的，應按照該員工據以取得上述工資薪金所得的境內外工作期間月份比例計算劃分。

　　2、因特殊情況，員工在購買之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得征收個人所得稅。

　　3、員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。

　　4、外籍員工在購買股票后再轉讓時獲得的高于購買日市場價的差額，是因個人在證券市場轉讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照“財產轉讓所得”適用的征免規定計算繳納個人所得稅。按照現階段的規定，個人轉讓境內上市公司的股票所得，暫不征收個人所得稅；轉讓境外上市公司的股票，應按照稅法的規定就其成為居民納稅人身份以后取得的所得，計算繳納個人所得稅。

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