房產稅優惠政策

　　房產稅優惠政策

　　一、減免稅

　　1、法定項目免稅。下列房產免征房產稅：

　　(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的房產;

　　(2)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產;

　　(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產;

　　(4)個人所有非營業用的房產;

　　(5)經財政部門批準免稅的其他房產。

　　中華人民共和國房產稅暫行條例第5條

　　2、困難減免。納稅人納稅確有困難的，可由省級人民政府確定，定期減征或免征房產稅。

　　中華人民共和國房產稅暫行條例條例第6條

　　3、事業單位免稅。經費來源實行自收自支后的事業單位，從實行自收自支的年度起，免征房產稅3年。

　　財政部稅務總局關于檢發《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》([86]財稅地字第8號)

　　4、企業免稅房產。企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。

　　財政部稅務總局關于檢發《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》 ([86]財稅地字第8號)

　　5、人防工程免稅。作營業用的地下人防設施，暫免征房產稅。

　　財政部稅務總局關于檢發《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》 ([86]財稅地字第8號)

　　6、危房免稅。經鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，免征房產稅。

　　財政部稅務總局關于檢發《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》([86]財稅地字第8號)

　　7、微利虧損企業免稅。對微利企業和虧損企業的房產，可由地方根據實際情況在一定期限內暫免征房產稅。

　　財政部稅務總局關于檢發《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》([86]財稅地字第8號)

　　8、停產、撤銷企業免稅。企業停產、撤銷后，對其原有房產閑置不用的，經省級地稅局批準暫不征收房產稅。([86]財稅地字第8號)

　　9、臨時性房屋免稅。基建工地為基建施工建造的各種臨時性房屋，在施工期間，免征房產稅。

　　財政部稅務總局關于檢發《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》([86]財稅地字第8號)

　　10、大修房產免稅。房屋大修停用在半年以上的，經納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間免征房產稅。

　　財政部稅務總局關于檢發《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》([86]財稅地字第8號)

　　11、未開征地區免稅。在未開征地區范圍之內的工廠、倉庫，不征收房產稅。

　　財政部稅務總局關于檢發《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》([86]財稅地字第8號)

　　12、集貿市場減免。工商行政管理部門的集貿市場用房，由各省、區、市根據具體情況暫給予減征或免征房產稅。

　　財政部稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業務問題的解釋與規定([87]財稅地字第3號)

　　13、鐵道部企業房產免稅。鐵路運輸、工業、供銷、建筑施工企業，鐵道部直屬鐵路局的工附企業和由鐵道部自行解決工交事業費的單位，其自用房產，免征房產稅。

　　關于鐵道部所屬單位征免房產稅城鎮土地使用稅問題的通知 (財稅字[1997]8號)

　　14、勞改勞教企業免稅。對由國家財政撥付事業費的勞改勞教單位，免征房產稅。對經費實行自收自支的勞改勞教單位，在規定免稅期滿后，實行下列稅收優惠：

　　(1)對少年犯管教所的房產，免征房產稅;

　　(2)對勞改工廠、勞改農場和生產規模較大的`監獄，凡作為管教或生活用房產，免征房產稅。凡生產經營用房產，照章征稅;

　　(3)對監獄的房產，若主要用于關押犯人，只有極少數用于生產經營的，可全部免征房產稅。

　　財政部稅務總局關于對司法部所屬的勞改勞教單位征免房產稅問題的通知 ([87]財稅地字第21號)、財政部稅務總局關于對司法部所屬的勞改勞教單位征免房產稅問題的補充通知([87]財稅地字第29號)

　　15、農房免稅。農民居住用房產，免征房產稅。

　　國家稅務總局關于調整房產稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規定的通知 (國稅發[1999]44號)

　　16、血站免稅。對批準從事采集、提供臨床用血的血站，自用的房產，免征房產稅。

　　財政部、國家稅務總局《關于血站有關稅收問題的通知》(財稅字[1999]264號)

　　17、高校后勤實體房產免稅。對高校后勤經濟實體的房產，從2000年1月1日起，免征房產稅。

　　關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知 (財稅[2000]25號)

　　18、醫衛生機構房產免稅。疾病控制、婦幼保健等衛生機構和非營利性醫療機構自用的房產，免征房產稅。營利性醫療機構的房產，免征房產稅3年。

　　財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知 (財稅[2000]42號)

　　19、非營利性科研機構免稅。對主要從事應用基礎研究或向社會提供公共服務的非營利性科研機構自用的房產，免征房產稅。

　　國務院辦公廳轉發科技部等部門關于非營利性科研機構管理的若干意見(試行)的通知 (國辦發[2000]78號)

　　20、老年服務機構免稅。從2000年10月1日起，對政府部門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，包括老年社會福利院、敬老院、養老院、老年服務中心、老年公寓、老年護理院、康復中心、托老所等，其自用的房產，免征房產稅。

　　財政部、國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知 (財稅[2000]97號)

　　21、住房租賃免稅。從2000年11月1日起，對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶銷戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征房產稅。

　　財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知 (財稅[2000]125號)

　　22、個人出租住房減稅。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，房產暫減按4%的稅率征收。

　　財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知 (財稅[2000]125號)

　　23、回收土地免稅。對經國務院批準成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產管理公司及其分支機構回收的房產，在未處置前的閑置期間，免征房產稅。

　　財政部國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知 (財稅[2001]10號)

　　24、儲備糧油房產免稅。在2003年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫經營中央儲備糧(油)業務自用的房產，比照財政部門撥付事業經費的單位，免征房產稅。

　　財政部、國家稅務總局關于中國儲備糧管理總公司有關稅收政策的通知 (財稅[2001]13號)

　　25、農村郵政企業不征稅。從2001年1月1日起，對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外，尚在縣郵政局內核算的房產，在單位財務中能劃分清楚的，不征收房產稅。

　　國家稅務總局關于郵政企業征免房產稅、土地使用稅問題的函 (國稅函[2001]379號)

　　26、經營高校學生公寓免稅。從2002年10月1日起至2005年12月31日止，對為高校學生提供住宿服務并按高教系統收費標準收取租金的學生公寓，免征房產稅。

　　財政部、國家稅務總局關于經營高校學生公寓有關稅收政策的通知 (財稅[2002]147號)

　　27、儲備糖、肉免稅。在2003年底前，對中國糖業酒類集團公司直屬的國家儲備糖庫和中國食品集團公司所屬的國家儲備肉庫，其自用的房產，免征房產稅。

　　財政部、國家稅務總局關于華商儲備商品管理中心及國家直屬儲備糖庫和肉冷庫有關稅收政策的通知 (財稅[2002]163號)

　　28、大連證券破產清算免稅。對大連證券在清算期間自有的和從債務方接收的房地產、車輛，免征房產稅、土地使用稅和車船使用稅。

　　財政部 國家稅務總局關于大連證券破產及財產處置過程中有關稅收政策問題的通知 (財稅[2003]88號)

　　29、商品房出售前不征稅。對房地產開發企業建造的商品房，在售出前，不征收房產稅。但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

　　國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策規定的通知 (國稅發[2003]89號)

　　30、儲備棉用房免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫經營中央儲備棉業務自用的房產，免征房產稅。

　　《財政部、國家稅務總局關于中國儲備棉管理總公司有關稅收政策的通知》(財稅[2003]115號)

　　31、轉制科研機構自用房產免稅。對經國務院批準的原國家經貿委所屬242個科研機構和建設部等11個部門所屬的134個科研機構，以及經科技部、財政部、中編辦審核批準的國務院部門(單位)所屬社會公益類科研機構中，轉為企業的科研機構和進入企業的科研機構，從轉制注冊之日起，5年內免征科研開發自用房產的房產稅。

　　財政部、國家稅務總局關于轉制科研機構有關稅收政策問題的通知 (財稅[2003]137號)

　　32、被撤銷金融機構清償債務免稅。從《金融機構撤銷條例》生效之日起，對被撤銷金融機構及其分支機構(不包括所屬企業)，清算期間自有的或從債務方接收的房產，免征房產稅。

　　財政部、國家稅務總局《關于被撤消金融機構有關稅收政策問題的通知》(財稅[2003]141號)

　　33、鐵路運輸企業自用房產免稅。對鐵道部所屬鐵路運輸企業自用房產，繼續免征房產稅。從鐵路系統分離出來的和鐵道部所屬的其他企業包括工業、供銷、建筑施工企業等，從2003年1月1日起恢復征收房產稅。

　　《財政部國家稅務總局關于調整鐵路系統房產稅城鎮土地使用稅政策的通知》(財稅[2003]149號)

　　34、資產處置免稅。對中國東方資產管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的資產，免征房產稅。對港澳國際(集團)所屬內地公司在清算期間自有的和從債務方接收的房產，免征房產稅。

　　財政部、國家稅務總局《關于中國東方資產管理公司處置港澳國際(集團)有限公司有關資產稅收政策問題的通知》(財稅[2003]212號)

　　35、學校、托兒所、幼兒園自用的房產免稅。對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

　　財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知(財稅[2004]39號)

　　36、部分鐵路運輸企業免征。繼續免征房產稅和城鎮土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運輸企業的范圍包括：鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務、機務、工務、電務、水電、車輛、供電、列車、客運段)、中鐵集裝箱運輸有限責任公司、中鐵特貨運輸有限責任公司、中鐵行包快遞有限責任公司、中鐵快運有限公司。

　　鐵道通信信息有限責任公司、中國鐵路物資總公司、中鐵建設開發中心和鐵道部第一、二、三、四設計院免征房產稅、城鎮土地使用稅的期限截止到2005年12月31日，自2006年1月1日起恢復征收房產稅和城鎮土地使用稅。(此條款已失效或廢止)

　　財政部國家稅務總局關于明確免征房產稅城鎮土地使用稅的鐵路運輸企業范圍及有關問題的通知(財稅[2004]36號)

　　37、天然林保護工程實施企業免稅。對長江上游、黃河中上游地區，東北、內蒙古等國有林區天然林資源保護工程實施企業和單位用于天然林保護工程的房產、土地和車船分別免征房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。對上述企業和單位用于天然林資源保護工程以外其他生產經營活動的房產、土地和車船仍按規定征收房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。

　　財政部 國家稅務總局關于天然林保護工程實施企業和單位有關稅收政策的通知(財稅[2004]37號)

　　38、房屋大修期間免稅。納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明。

　　國家稅務總局關于房產稅部分行政審批項目取消后加強后續管理工作的通知(國稅函[2004]839號)

　　39、軍隊空余房產租賃暫免征稅。自2004年8月1日起，對軍隊空余房產租賃收入暫免征收營業稅、房產稅;此前已征稅款不予退還，未征稅款不再補征。

　　財政部國家稅務總局關于暫免征收軍隊空余房產租賃收入營業稅房產稅的通知(財稅[2004]123號)

　　40、房屋大修期間免稅手續。納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產稅的，應在房屋大修前一個月，向主管稅務機關報送相關證明材料;納稅人大修完工后，應按規定調整房產計稅價值;納稅人需在大修完工次月起按新調整的房產價值計征房產稅。

　　江蘇省地方稅務局轉發《國家稅務總局關于房產稅部分行政審批項目取消后加強后續管理工作的通知》(蘇地稅函[2004]161號)

　　41、供熱企業暫免征收房產稅。《財政部、國家稅務總局關于供熱企業稅收問題的通知》(財稅[2004]28號，以下簡稱《通知》)規定暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅的“供熱企業”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業，包括專業供熱企業、兼營供熱企業、單位自供熱及為小區居民供熱的物業公司等，不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業。

　　對于免征房產稅和城鎮土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指上述企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

　　國家稅務總局關于供熱企業繳納房產稅和城鎮土地使用稅問題的批復(國稅函[2005]60號)

　　注：此文件已經國稅發[2008]8號宣布失效或廢止

　　42、鐵路運輸企業免稅。自2006年3月8日起，享受免征房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的鐵道部所屬鐵路運輸企業是指鐵路局及國有鐵路運輸控股公司(含廣鐵<集團>公司、青藏鐵路公司、大秦鐵路股份有限公司、廣深鐵路股份有限公司等，具體包括客貨、編組站，車務、機務、工務、電務、水電、供電、列車、客運、車輛段)、鐵路辦事處、中鐵集裝箱運輸有限責任公司、中鐵特貨運輸有限責任公司、中鐵快運股份有限公司。

　　《財政部 國家稅務總局關于明確免征房產稅城鎮土地使用稅的鐵路運輸企業范圍及有關問題的通知》(財稅[2004]36號)第一條停止執行

　　財政部 國家稅務總局關于明確免征房產稅 城鎮土地使用稅的鐵路運輸企業范圍的補充通知(財稅[2006]17號)

　　43、鐵道通信信息有限責任公司等單位免稅。自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對鐵道通信信息有限責任公司自用的房產、土地繼續免征房產稅和城鎮土地使用稅;自2006年1月1日起，對中國鐵路物資總公司、中鐵建設開發中心和鐵道部第一、二、三、四設計院恢復征收房產稅和城鎮土地使用稅。《財政部 國家稅務總局關于明確免征房產稅城鎮土地使用稅的鐵路運輸企業范圍及有關問題的通知》(財稅[2004]36號)第三條同時廢止。

　　財政部 國家稅務總局關于鐵道通信信息有限責任公司等單位房產稅 城鎮土地使用稅政策的通知(財稅[2006]90號)

　　44、經營中央儲備糧(油)業務自用房免稅。自2006年1月 1日起至2008年12月31日止，對中儲糧總公司及其直屬糧庫經營中央儲備糧(油)業務自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

　　財政部 國家稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的通知(財稅[2006]第105號)

　　45、青藏鐵路公司及其所屬單位自用房產免稅。對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅;對非自用的房產、土地照章征收房產稅、城鎮土地使用稅。

　　財政部 國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知(財稅[2007]11號)

　　46、地方商品儲備免征房產稅。2008年8月15日至2008年12月31日，對承擔地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務的地方商品儲備管理公司及其直屬庫經營上述地方儲備商品業務自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

　　財政部 國家稅務總局關于地方商品儲備有關稅收問題的通知(財稅[2008]110號)

　　47、加油站罩棚不征房產稅。加油站罩棚不屬于房產，不征收房產稅。以前各地已做出稅收處理的，不追溯調整。

　　財政部 國家稅務總局關于加油站罩棚房產稅問題的通知(財稅[2008]123號)

　　48、供熱企業繼續免征房產稅。自2009年1月1日至2011年6月30日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續免征房產稅、城鎮土地使用稅。

　　財政部 國家稅務總局關于繼續執行供熱企業增值稅房產稅 城鎮土地使用稅優惠政策的通知(財稅[2009]11號)

　　49、文化單位轉制企業免征。由財政部門撥付事業經費的文化單位轉制為企業，自轉制注冊之日起對其自用房產免征房產稅。

　　《財政部、國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策的通知》財稅[2009]34號

　　50、繳納城鎮土地使用稅確有困難的中小企業，經地稅機關審核批準后，可減征或免征城鎮土地使用稅。繳納房產稅確有困難的中小企業，可向市、縣人民政府提出申請減免房產稅的照顧。房地產開發企業進行土地增值稅清算后，補繳稅款暫時有困難的，經批準可以延期繳納。

　　《江蘇省地方稅務局關于認真落實稅收優惠政策扶持中小企業發展的通知》(蘇地稅發[2009]3號)

　　51、扶持科技孵化器的發展。國家及省認定的高新技術創業服務中心、大學科技園、軟件園、留學生創業園等科技企業孵化器，自認定之日起，暫免征營業稅、房產稅和城鎮土地使用稅。

　　《江蘇省地方稅務局關于認真落實稅收優惠政策扶持中小企業發展的通知》(蘇地稅發[2009]3號)

　　52、對繳納城鎮土地使用稅確有困難的中小旅游賓館企業，經地稅機關審核批準后，可減征或免征城鎮土地使用稅;繳納房產稅確有困難的中小旅游賓館，可向市、轄市(區)人民政府提出申請減免房產稅的照顧。

　　(《關于促進旅游賓館業發展的意見》鎮政辦發[2009]63號)

　　二、稅項扣除

　　房產余值計征。對于按房產余值計征房產稅的，依照房產原值一次減除10%～30%后作為余值計算繳納房產稅。具體減除幅度，由各省級人民政府規定。

　　中華人民共和國房產稅暫行條例 (國發[1986]90號)

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