關于《商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》的解讀

　　根據《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)有關規定，國家稅務總局近日下發了《國家稅務總局關于商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》，現解讀如下：

　　一、關于商業零售企業資產損失清單申報問題

　　商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素造成的損失，為存貨正常損失。存貨正常損失可以采用清單申報的`方式進行企業所得稅納稅申報。同時，企業在進行清單申報時，還需要出具損失情況的分析報告。

　　二、關于商業零售企業資產損失專項申報問題

　　商業零售企業存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等多種非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失。根據25號公告有關規定，存貨非正常損失應當以專項形式進行企業所得稅納稅申報。

　　存貨單筆(單項)損失超過500萬元以上的，由于金額較大，因此，無論何種因素形成的，均應當以專項申報方式進行企業所得稅納稅申報。

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