中亞五國稅收政策規定

時間：2021-06-18 17:28:03 政策法規我要投稿

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2017中亞五國稅收政策規定

　　一帶一路高峰論壇會議以后，關于中亞五國的稅收政策是怎樣的呢，以下是CN人才小編搜集并整理的中亞五國稅收政策有關內容，希望對大家有所幫助!

　　一、中亞各國的流轉稅政策

　　在某一國家投資經營，企業首先要面對的就是流轉稅。中亞5國均征收增值稅。中亞各國增值稅政策具體情況，如表1所示。

　　表1 西亞和中亞各國流轉稅政策

國家	基本稅率	低稅率	0稅率		免稅
哈薩克斯坦	12%	無低稅率	出口商品，國際運輸服務		文化，教育，醫療，融資
烏茲別克斯坦	20%	無低稅率	出口商品，出口加工服務，國際運輸服務		醫療，教育，旅游，金融，保險
土庫曼斯坦	15%	無低稅率	出口貨物(油氣除外)，國際運輸		無資料
塔吉克斯坦	18%	5%	出口商品		不動產，醫療，教育，金融
吉爾吉斯斯坦	12%	無低稅率	出口商品，國際運輸，航空服務	出口金銀，金融保險，土地供給

　　由表1可知，中亞五國增值稅基本稅率在12%~20%之間，高于17%的有兩個。除塔吉克斯坦以外，其他國家沒有低稅率。中亞五國均對出口商品和服務實行0稅率，并根據各自的國情，對教育、醫療、金融等特定項目免稅。與東南亞各國相比，西亞各國的流轉稅稅率較高。

　　二、中亞各國的公司所得稅政策

　　中國企業在海外投資經營，影響企業投資回報的重要因素是受資國的公司所得稅政策。投資“一帶一路”中國企業，不僅需要理解中亞五國公司所得稅稅率、資本利得納稅規定、虧損結轉規定等基本內容，還需要理解境外稅收抵免規定、轉讓定價管理和資本弱化規則等涉外規定。本文首先分析中亞五國公司所得稅的基本規定，具體情況如表2所示。

　　表2 中亞各國公司所得稅基本規定

國家	稅率	資本利得	虧損結轉
哈薩克斯坦	20%	正常納稅，出售股份有條件免稅	后轉10年
烏茲別克斯坦	7.5%，銀行15%	正常納稅，非居民取得境內股權利得和不動產利得稅率20%	后轉5年，不得超過當年所得額50%
土庫曼斯坦	8%，小微企業2%，分支機構20%，石油20%，政府控股超過50%的企業20%	正常納稅	一般3年，石油企業10年
塔吉克斯坦	（2017年起）工業13%，其他23%	證券利得正常征稅，其他不征稅	后轉3年
吉爾吉斯斯坦	10%，租賃5%，金礦和黃金企業按照營業收入1%~20%征稅	正常納稅	后轉5年

　　其次，對中亞五國涉外規定進行分析，具體情況如表3所示。

　　表3中亞各國公司所得稅涉外規定

國家	境外稅收抵免	轉讓定價	資本弱化
哈薩克斯坦	限額抵免	公平交易，可預約定價	可扣除利息為市場利率和稅務規定孰低
烏茲別克斯坦	依據雙邊稅收協定抵免	公平交易原則	無要求
土庫曼斯坦	依稅收協定限額抵免	偏離市場價超過20%（石油10%）時適用轉讓定價規則	無要求
塔吉克斯坦	限額抵免	公平交易原則	利息扣除在央行利率（8%）3倍以內
吉爾吉斯斯坦	協定國限額抵免	轉讓定價指南	無要求

　　由表3可知，哈薩克斯坦和塔吉克斯坦對境外已納稅實行限額抵免，烏茲別克斯坦、土庫曼斯坦和吉爾吉斯斯坦等只對協定國限額抵免。從轉讓定價管理來看，中亞五國均對轉讓定價股利比較嚴格，要求遵守公平交易原則。除哈薩克斯坦外,中亞五國的資本弱化比較寬松，塔吉克斯坦只對利率有要求，對借款數額沒有要求。烏茲別克斯坦、土庫曼斯坦和吉爾吉斯斯坦對資本弱化無要求。因此，投資中亞五國，中國企業應多采用借款融資，降低境外稅負，謹慎采用轉讓定價進行稅務籌劃。

　　三、中亞各國的`預提稅所得稅政策

　　預提稅(withholdingtax)是針對跨國資本流動征收的一個直接稅，是海外經營比國內經營額外承擔的一個稅種。減輕預提稅的方法除匯出國放棄征稅權外，只能泰國政府間的雙邊或多邊協定解決。中亞各國股息和分公司利潤匯回預提稅政策及與中國協定預提稅稅率的具體情況，如表4所示。

　　表4 股利和分公司利潤匯回預提稅政策及與中國協定稅率

國家	股息預提稅		分公司利潤預提稅
國家	國內規定	與中國協定	國內規定	與中國協定
哈薩克斯坦	15%(避稅地20%)	10%	分支機構凈利潤稅15%	協定5%
烏茲別克斯坦	10%	10%	凈利潤稅10%	協定免稅
土庫曼斯坦	15%	5%/10%	15%	協定免稅
塔吉克斯坦	12%	5%/10%	稅后利潤征分支機構稅15%	協定免稅
吉爾吉斯斯坦	10%	10%	不征稅	——

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