初級會計資格考點歸納總結《初級會計實務》：其他應交稅費
1.應交資源稅
(1)對外銷售應稅礦產品應交納的資源稅應記入“營業稅金及附加”科目。
(2)自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入“生產成本”、“制造費用”等科目。
2.應交城市維護建設稅、應交教育費附加
應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅+應交營業稅)×適用稅率
企業按規定計算出應交納的城市維護建設稅、教育費附加記入“營業稅金及附加”等科目。
3.應交土地增值稅
(1)企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，計算交納的土地增值稅：P126
(2)土地使用權在“無形資產”科目核算的`，企業轉讓的土地使用權計算交納的土地增值稅
(3)房地產開發經營企業銷售房地產應交納的土地增值稅
4.應交房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費
企業應交的房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費，記入“管理費用”科目。
5.應交個人所得稅
企業按規定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費-應交個人所得稅”科目;
企業交納個人所得稅時，借記“應交稅費-應交個人所得稅”，貸記“銀行存款”等科目。
【多選題】通過“應交稅費”科目核算的有( )。
A 增值稅
B 印花稅
C 房產稅
D 礦產資源補償費
答案：A C D
解析：印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”科目核算。
【多選題】下列各項中，不應計入相關資產成本的有( )。
A.按規定計算交納的房產稅
B.按規定計算交納的城鎮土地使用稅
C.自產自用應稅產品應交納的資源稅
D.委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅
答案：AB
解析：按規定計算交納的房產稅、城鎮土地使用稅應計入管理費用;自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入“生產成本”“制造費用”等科目;委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資成本。
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