注冊會計師考試練習題及答案

　　某市區汽車廠為增值稅一般納稅人，其2004年9月份主要業務情況如下：

　　（1）銷售給汽貿公司A型小客車500輛，5.8萬元/輛（不含稅），因汽貿公司購貨量大，該汽車廠決定給予5%的折扣，并在開具的增值稅專用發票上分別注明銷售額和折扣額；

　　（2）銷售給某使用單位B型小客車10輛，單價為6.8萬元（價稅合計）；

　　（3）該汽車廠自用A型小客車3輛；

　　（4）外購鋼材支付貨款560萬元，已取得增值稅專用發票，購入鋼材取得的運輸單位開具的普通發票上注明運費2萬元，裝卸費0.3萬元，發票已通過認證；

　　（5）外購低值易耗品支付價款9萬元，取得的增值稅專用發票上已注明稅款，發票已通過認證，但其中有1萬元因為質量不合格要求予以退貨，并取得了稅務機關開具的銷售退回和索取折讓證明單；

　　（6）外購機床2臺，價值35萬元，取得的增值稅專用發票上已注明稅款，發票已通過認證；

　　（7）外購自來水支付貨款1萬元，取得的增值稅專用發票上注明稅款0.06萬元；外購原煤支付貨款19.62萬元，取得的增值稅專用發票上注明稅款2.55萬元；外購煤氣支付貨款7萬元，取得的增值稅專用發票上注明稅款1.19萬元；外購電力20萬元，尚未取得增值稅專用發票，取得的發票均已通過認證；

　　（8）以專利技術和非專利技術投資入股與另一企業合資，按銷售額的一定比例提取轉讓費，當月共提取轉讓費8萬元；

　　（9）該汽車廠附設的獨立核算的營業性飯店當月取得住宿費收入60萬元，餐廳收入45萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，廠俱樂部放電影、錄像收入5萬元，場租收入1萬元。

　　（小客車消費稅稅率為3%，服務業營業稅稅率為5%，文化體育業營業稅稅率為3%，當地娛樂業營業稅稅率為10%，轉讓無形資產營業稅稅率為5%）

　　要求：按順序計算如下問題：

　　1）計算9月份應繳納的增值稅

　　2）計算9月份應繳納的消費稅

　　3）計算9月份應繳納的營業稅

　　答案?

　　（1）進項稅=560*17%+2*7%+9*17%-1*0.17+0.06+2.55+1.19=100.5

　　銷項稅=5.8*(1-5%)*500*17%+6.8/(1+17%)*10*17%+5.8*3*17%=481.19

　　應納增值稅=銷項稅額－進項稅額=481.19-100.5=380.69

　　（2）應納消費稅=5.8*(1-5%)*500*3%+6.8/(1+17%)*10*3%+5.8*3*3%=84.92

　　（3）應納營業稅=8*5%+60*5%+45*5%+30*10%+5*3%+1*5%=8.85

【注冊會計師考試練習題及答案】相關文章：

2017年注冊會計師考試稅法練習題及答案08-23

2017年注冊會計師考試審計練習題及答案08-23

報檢員考試綜合知識練習題及答案09-25

2022年注冊會計師的考點練習題與答案11-02

2016年普通話證考試練習題及答案09-25

注冊巖土工程師考試練習題及答案08-22

《手》閱讀練習題及答案11-21

注冊會計師考試《財務成本》習題及答案08-04

2016計算機二級考試模擬練習題及答案08-07

2016計算機一級考試練習題及答案08-06