營改增論文
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營改增論文 1
摘要：國家財政部及稅務總局于20xx年頒布的《營業稅改征增值稅試點方案》里，把交通運輸業及部分現代服務業視為營改增的主要試驗行業。由于“營改增”試點范圍越來越大，物流企業短暫性的發生了稅負升高的問題。本文通過探索“營改增”對物流公司的影響，提出相應的解決措施，為減少物流公司運營支出，提高盈利能力服務。
關鍵詞：“營改增”；物流企業；應對措施
當前國家正處于加快發展現代服務業的發展階段。經濟轉型可以優化國民經濟結構、增強綜合國力，促進經濟可持續發展。
一、“營改增”及物流企業概述
(一)“營改增”的概念
在20世紀90年代，國家實行了“分稅制”的稅收制度，在20xx年進行“營改增”試點。“營改增”是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅。
(二)物流企業的稅負狀態
物流公司通常指的是從事交通輸送、倉儲、分配、包裝和服務等經濟行為的主體。國家稅務局規定，將以前的17%及13%兩檔稅率上新加入了11%和6%的稅率。在這中間，交通運輸業為11%，物流服務環節為6%。新加入的稅率相對于17%的稅率來說，顯然稅率較低。但是在實際的運行過程中，物流行業未能感受低稅率所帶來的優勢，反而發生了與之背道而馳的結果。
二、“營改增”對物流企業的影響
（一）“營改增”對物流企業的有利影響
1.有利于減少物流企業的經營費用。實行“營改增”后，物流企業外購的運輸材料、燃料及保修費等能夠取得增值稅專用發票并實施進項稅額抵扣，此舉極大地激勵了企業更新換代設備及技術的積極性。同時，購進材料因為進項稅額可抵扣，從而減少了材料成本費用，商品競爭力增強。2.有效改善營業稅重復征稅問題。營改增之前，營業稅存在重復征稅的問題。“營改增”之后，只對商品與服務增收的部分繳稅，因而能夠依照增值稅專用發票的進項稅額抵稅，從而真正緩解了重復繳稅行為的發生。3.強化物流行業的市場競爭力度。實行“營改增”之前，為了取得高額的利潤，一些物流公司之間因為惡性競爭，最終導致整個行業利益減少。在實行“營改增”之后，具有經營規模、運行正常的公司成為一般納稅人，能夠開具可抵扣的增值稅發票，對于運作不嚴謹規范的中小型公司也會被市場所剔除，從而有效推進物流行業的'整頓。
（二）“營改增”對物流企業的不利影響
1、“營改增”對物流企業稅負的影響。對物流行業而言，能夠用于進項稅額抵扣的主要有購買交通運輸材料、燃料、維修費等，其他能夠抵扣的項目比較少。相比較一部分剛好實現固定資產的改良及比較成熟的公司而言，其稅負來源于有關稅法規定未確切說明“營改增”前的固定資產是否能夠進行合理抵扣的問題；其次，對于一些規模比較大的跨區域運輸公司來說，其在運輸環節中發生的各項費用，例如：車輛加油費、維修費等支出，獲取增值稅的途徑比較復雜。最后，房屋的租賃、勞動力支出、車輛運輸途中的過路、過橋支出，在物流公司的成本結構中，數額較大，但其不屬于增值稅的抵扣項目。可見，在物流公司實施了“營改增”以后，反而增加了稅負。
2、“營改增”對物流企業財務的影響。“營改增”給物流公司帶來的比較突出的影響是會計的核算方式發生改變。在實施營業稅時，只需將相關的收支乘以征收率去統計，但“營改增”之后，需用銷項稅額減進項稅額的差額乘以適用稅率來計算，它所帶來的核算方式更加煩瑣。
三、物流企業的應對措施和建議
(一)審視自身缺陷，找出問題
“營改增”初步實施時，大多數的物流公司稅收壓力加大，但依然有一部分公司可以順應時代的發展，從中獲利。感受到壓力的企業應當認真思考其中的原因，了解宏觀環境，以公司自身角度去分析、研究，根據自身的運行理念及發展狀況尋找形成稅負的因素，對由于內部體系不合理引起的稅負增加，應當正確審視，快速找出問題所在，采用合理的手段實施改革，促進企業的內部管理體系優化。
(二)合理使用稅收優惠政策，正確實施稅務籌劃
稅務支出在企業經營環節中必不可少。對于物流行業來說，應當全面關注稅務成本的核算決策管理體系，運用“營改增”最新推出的優惠政策，減輕稅收負擔，完善企業的內部管理體系。同時，財務人員應熟悉營改增的各項稅收優惠政策，有效的實施投資、集資、經營等各項活動，對稅務的成本進行有效控制。在實施正確的稅務籌劃當中，首先，應當分別納稅，把稅率低的運輸行業進行3%納稅，若無分開運輸的業務，則按5%納稅，在財務核算上進行分別設賬，從而可以享受國家低稅優惠政策。其次，應當充分使用當前的優惠政策，按照稅法的有關標準，統一核算，全面管理。最后，可通過選取稅率較低的區域作為注冊地點，選取一個合適的注冊地，能夠有效地避稅。
(三)適當加強進項稅抵扣范圍
對于物流行業來說，很多環節的支出都是占比比較大的費用，例如，對于路橋的支出、維修費用的支出，如果通過一種手段去減少這部分的支出，對于物流行業也是一大利處。因此，可以將對于物流行業中分量比重較大的過橋支出、維修費用及動產的租賃支出加進進項稅額抵扣的里面。對于物流公司的經營站點繁多，發票額度相對較低的問題，可以通過采用本行業標準統一運用的專用發票，解決開票困難的問題。
(四)統一各環節稅率，完善一般納稅人劃分標準
由于交通運輸業的稅率為11%,但是它能夠抵扣的進項稅額很少。統一納稅形式，不但可以使物流行業實行一體化操作及可持續發展，還可降低人力支出，增強了稅務部門在征收管理過程中的工效。此外，政府部門也可以適當調整一般納稅人的區分標準，將中小企業納入一般納稅人的行列，給其提供獲取增值稅發票的氛圍，從而改善市場秩序，完善市場的管理決策。
參考文獻：
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營改增論文 2
摘要：為了適應稅制結構的優化、重復征稅的消除、增值稅抵扣鏈條的不斷完善，從20xx年我國開始正式實施“營改增”稅收轉型改革，但保險業由于具有特殊性，所以走在了“營改增”的最后。本文研究首先對財產保險公司之前的營業稅進行了分析，然后分析了實行“營改增”帶來的影響，最后給出了解決的措施。
關鍵詞：“營改增”；財產保險公司；影響；對策
1引言
對于保險公司的經營來說“營改增”的實施必然會為其帶來重大的變化，自20xx年我國正式實施“營改增”稅費改革之后各行各業已經實現了改革，那么保險業也在20xx年的時候迎來了“營改增”，所以本文對“營改增”給財產保險公司帶來的影響以及應對的措施開展研究是非常必要的。
2營業稅下保險公司經營分析
在我國，稅收是實現財政收入最為重要的來源，另外稅收政策也直接的決定著某個行業的發展，“營改增”之前保險公司的征收稅種有營業稅、印花稅、企業所得稅等。其中營業稅是我國實行利改稅之后的一個稅費科目，其稅費為5%。其征稅范圍包括保險公司所經營的所有保險業務，其中營業額為財產保險公司經營保險業務所獲得的保費，根據相關法律規定凡是在我國境內進行保險業務經營的機構或者是承擔保險業務的境外機構，都屬于征稅的范圍。但是細則當中還規定了境內保險機構所承擔的出口貨物保險是不納入營業稅征收范圍的。其計稅是以保險業的營業額作為依據的，按照有關規定，保險公司營業額涉及了下面幾項內容：（1）初投保業務。收費初投保業務指的是投保人向保險公司繳納的全部保險費用，這部分會按照投保人的繳納的全額費用進行營業稅的增收，但是不會再對分入保費進行二次營業稅的增收。（2）已征收但是保費未收的處理方式。對于已經征收營業稅的應收的保費，但是在財務核算的時候發現并未受益則應從營業額當中進行扣除，核算期限結束后若收回則應該將其并入到當期當中進行重新征稅。從當前國家對保險公司的稅費政策來看，有一些險種或者是業務是享受國家免征營業稅的。主要有保險期在一年以上歸還本金的人壽險、健康險、養老金保險，農牧保險、出口信用或者是貨物保險、追償款收入等。但實際上從當前財產保險公司營業稅來看其存在著稅基過高、優惠政策少的問題，這樣的營業稅制度對于保險業的發展是非常不利的。
3實行“營改增”對財產保險公司帶來的影響
3.1對稅負的影響
保險業實行“營改增”的稅率是6%，所以本文將按照6%的稅率進行影響分析，若保險的現金流不變、手續費和傭金不進行進項的抵扣、其他險種的業務增值稅按照6%征收。那么財產保險公司在不考慮國家給予的任何優惠政策的時候，則需要按照6%的進行憑票抵押，那么對其自身來說稅負則出現了明顯的降低現象，就是說“營改增”實施之后，作為財產保險公司來說則應該主動的進行進項稅項目的調整，那么增值稅的稅負則會進一步下降，并且會明顯的低于營業稅。
3.2對投保人的影響
實施“營改增”之后保險合同當中的含稅價格中的現金流是不變的，作為投保人則可以從所得的增值稅發票用來進行銷項稅的抵扣，但是小規模的納稅人是沒有辦法進行抵扣的，所以實施“營改增”前后對其是無任何影響的。
3.3對保險銷售渠道的影響
在實施“營改增”后能夠促進機構代理人的進一步發展、能夠有效地規范和促進會計核算，從而有效地提高保險銷售和經營的管理水平。當前的營業稅實際上非常有可能會造成財產險公司重復征稅的現象，但是事實“營改增”則能夠解決這一問題，所以會有效的促進保險業之間的渠道互動發展。
3.4對保險理賠的.影響
車險是財產保險公司非常大的收入項，車輛在維修的時候只有通過修理廠或者是4S店修理才會獲得發票，增值稅專用發票會在很大程度上對保險公司的盈利水平及實際稅負產生影響。但是增值稅的出現會帶來理賠方式的改變，這對于保險公司的發展是非常有利的，能夠減少虛假案件的出現以及會計核算的規范化發展。
4財產保險公司應對“營改增”的措施
4.1保險合同的應對措施
對保單定價是需要以大量的數據作為依據的，所以定價的時候必然會缺乏相關數據，所以筆者建議保險公司在實行“營改增”一段時間之后待條件成熟后對重新對保單進行定價。若原來保險合同中的價格和“營改增”之后的價格一致，那么對于保險公司來說是有利的，但是對投保人卻有不同的影響，所以保險公司應該依據投保人的不同去重新進行定價。
4.2銷售渠道的應對措施
因為“營改增”對各個保險銷售渠道的影響是不同的，所以筆者建議采取差異化的應對政策，對于有利于財產保險公司自身發展或者是能夠實現雙方互利的銷售渠道應該優先進行發展，對“營改增”中介人的影響要重點關注，做好合同定價工作，實施“營改增”之后手續費會下降，所以就會對機構代理人產生很大的影響，所以應該適當地去提高手續費價格。
4.3理賠應對措施
首先，對當前的理賠業務進行全面梳理、對能夠取得增值稅發票的內容進行分析、對轉變理賠方式的效益及成本等進行評估、盡快地制定出最為合理的理賠方式、重新和修理廠進行理賠業務談判的準備工作。其次，對進項稅比例中賠付結構和模式進行提前分析，以應對可抵扣項的單獨核算。
5結語
“營改增”對財產保險公司的承保、理賠等都會產生影響，但是總體上來看這些影響對于保險公司的發展都是有利的，所以在實施“營改增”之后保險公司必然需要一段的時間進行調整，但是長久來看必然會促進保險公司的更好發展。所以財產保險公司應該盡快地進行行業轉變、進行產品結構調整、做好公司內部管理強化工作。
參考文獻
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營改增論文 3
摘要：我國市場經濟越來越完善，這也使我國建筑行業的企業面臨激烈的競爭與挑戰，生存壓力不斷提高。我國出臺了營改增政策，對建筑企業的成本造成一定的影響。實施營改增以后，企業傳統的稅收籌劃已不能滿足稅改后稅收籌劃的需求。因此，建筑企業急需對稅收籌劃策略進行改變，從而更好地應對稅改后的客觀現狀。文本首先分析了營改增為建筑企業的稅收籌劃帶來的影響，進一步提出營改增背景下，建筑企業稅收籌劃的有效策略。
關鍵詞：營改增；建筑企業；稅收籌劃
引言
我國出臺的營改增政策，主要是將營業稅改為增值稅，制定增值稅制度及其應用，從而有效避免企業繳稅時發生重復征稅的情況，另外，營改增能夠更好地預防與解決企業退稅等弊端，充分發揮增值稅的道道征收、層層抵扣的作用，從而有效降低建筑企業的稅收壓力。當前，我國建筑企業大多數都可定為一般納稅人，因此，企業急需由營業稅納稅人轉化成增值稅納稅人，從而做好稅改階段的平穩過渡工作。
一、營改增為建筑企業的稅收籌劃帶來的影響
（一）解決重復征稅問題
對于我國的營業稅來說，存在一個嚴重的問題，即重復征稅。我國社會經濟高速發展，社會分工不斷專業化、細致化以及復雜化，由于社會分工的作用下，也使我國營業稅征收發生一定的重復，從而為企業增加稅收負擔。因此，將營業稅改變為增值稅，可以解決這一問題，這也是由于增值稅是對流轉環節的增值額所征收的，從而避免建筑企業產生重復性收稅的問題。
（二）提供廣泛的稅收籌劃空間
對于增值稅，針對特定的納稅主體、環節、產品可獲得相應的優惠政策，所以，營改增后，為建筑企業提供了廣泛的稅收籌劃空間。具體可包括四個內容，第一，納稅人身份選擇的籌劃，從稅率角度考慮，末級企業可以選擇一般納稅人與小規模納稅人；第二，企業業務成本的籌劃，從供應商的角度考慮，可以選擇一般納稅人供應商或者是小規模納稅人供應商，從采購模式角度考慮，不僅可以選擇自購模式以及外購模式，還可以選擇集中采購或者是分散采購，從發票類型的角度考慮，可以選擇增值稅普通發票、專用發票或者其它類型的發票；第三，組織機構模式選擇的籌劃，同一個集團的內部，可以選擇撤并子公司，成立分公司，由總公司匯總納稅，達到進項稅扣除的目的；第四，經營方式選擇的籌劃，對于一些通過集團名義中標項目的管理而言，不僅可以選擇由集團組織統一進行管理，并且還可以選擇委托子公司對其進行管理。
二、營改增后建筑企業稅收籌劃有效策略
（一）做好營改增期間的行業納稅銜接工作
進行稅改以后，影響了建筑企業的納稅工作。企業應重視提高自身的財稅管理工作水平，從而有效避免經營過程中的納稅風險，做好稅改期間的納稅銜接工作。第一，對于企業納稅資質的認定，小規模納稅主體，可根據3%稅率繳納稅額，對建筑企業而言，稅金壓力不是很大。不過，因為小規模納稅主體業務規模較小，所以，在產業鏈的合作上，小規模納稅人企業與一般納稅主體相比，缺少競爭實力。所以，對建筑企業而言，稅改以后企業首先要了解自己實際的經營情況，在企業發展需要的前提下，應謹慎進行納稅人資質的認定，同時，這也是開展納稅籌劃的第一步。第二，對一般納稅主體而言，也應處理好特定項目工程中納稅銜接工作。按照我國稅改政策相關規定，一般納稅主體工程項目可以根據簡易計稅法計稅，這些項目包括了：清包工程、甲供材工程以及建筑老項目工程。針對以上所述的工程，企業需提供項目有關的證明，由本地稅務部門對滿足條件的工程項目進行認定，對于沒有申報認定的項目，還是根據原來的11%的稅率，對項目增值稅進行計算。所以，為了避免企業經營效益受到損失，在稅改以后，建筑企業必須對承攬的項目進行整理，區分建筑業新老項目并對其進行稅負測算，選擇最優的納稅方案，，從而做好稅改期間，建筑企業項目繳稅的過渡。
（二）積極尋找稅負轉移方法
營改增政策實施后，能否獲得相應的增值稅進項稅抵扣的`額度，從而有效降低企業的稅負壓力，這也是很多企業關注的重點。通過對大部分企業的納稅工作情況分析得知，生產成本可以抵扣項目占比與應繳增值稅稅額有著密切關系，占比越大，增值稅稅額就越低。所以，企業只有獲得增值稅專用發票，才能實現進項稅的抵扣。按照我國增值稅的規定，雖然有了相關的增值稅專用發票，對于以下情況，也無法進行抵扣，包括了：個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產、簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利。對于我國建筑企業而言，雖然人工成本不能進行增值稅進項抵扣，但可以在其他方面加強增值稅專用發票的管理。例如加強原材料以及機械設備租賃等發票的管理、對不能抵扣的業務選擇替代業務，從而通過更多的途徑，使企業取得相關的進項稅抵扣發票。同時，也可以引進先進的建筑機械設備、先進專業技術從而提高企業的綜合實力與建筑效率，很大程度上也可以降低人工成本的投入，從而有效提高企業的競爭優勢。
（三）利用信息化手段應對營改增的挑戰
我國建筑企業不斷發展，建筑行業不斷細分，使得建筑企業的項目管理、業務內容、績效評估以及稅費預算的工作變得復雜化，而當前傳統的管理方式存大許多不足，并且人工成本、資金成本較大。企業通過現代化信息技術，能夠讓建筑企業更好地應對稅改的挑戰。一方面，采用信息化手段完成發票管理，通過先進的發票管理系統，對項目分散、數量巨大、分類復雜、易損壞易丟失的發票進行妥善管理，可以預防產生發票丟失、發票傳遞不及時以及匯總統一效率低下的問題，使發票管理更加統一、準確。另一方面，運用信息化手段進行價格管理，采用網絡信息技術，由專業的工作人員進行供應商分區、供應商比價、供應商綜合成本分析等工作，對預算價格與實際價格進行比對，能夠有效地選擇最佳的供應商與采購方式，提高價格管理的有效性。除了上述所說，還可以通過信息化實現成本核算與績效考核。節約各項成本，使建筑企業更好地應對稅改的帶來的影響。
（四）做好上下游合作企業的資質梳理工作
建筑企業根據自己的實況情況，對自身上下游合作企業的資質進行一次整體的梳理，從而保證企業進項稅抵扣工作順利完成。對于合作方的條件，首先要以其是否可以出具增值稅專用發票為基本條件。例如材料供應商，在還未實施營改增政策時，一些小型建筑企業選擇的材料供應商通常是小企業與個體商戶，以此來降低材料成本，但是，我國進行稅改以后，這些供應商大部分不會出具增值稅專用發票，從而提高了企業的納稅壓力。因此，為了防止稅改后建筑企業應納稅額的上漲，有效降低企業成本，企業應選擇可以出具增值稅專用發票的合作方進行合作。另外，對許多建筑企業來說，其承攬的項目工程有著明顯的工程量大且周期長的特點，企業在按照完工進度進行財務結算時，通常作為工程成本的進項稅抵扣票據無法在一定的時間內全部獲得，而企業在確認工程收入時，需要及時繳納增值稅金，因此實際繳稅時，通常會因為進項抵扣不到位而多繳納稅金。對于這個問題，建筑企業要與合作方進行交流，使企業的增值稅負能夠相對平穩，有效避免涉稅風險的發生。另外，企業應加強內控管理，加強合同管理，完善合同上的有關條款，在合同中明確支付憑證的要求；加強對財務會計人員的培訓力度，將營業稅核算方式改變為增值稅的核算方式，使銷項稅額與進項稅額核算更加準確，使會計人員能夠根據業務實際情況，科學確認收入、成本及應交稅金，避免多交稅金；加強對增值稅法及有關法規的認識，了解管理增值稅發票要求，按照規定及時取得扣稅憑證，及時進行納稅申報。
三、結束語
我國出臺營改增政策，目的是有效調整我國社會經濟結構。而建筑行業產出結構比例不均勻、涉及面較廣、項目種類繁多，更應重視營改增為企業帶來的影響。。
參考文獻：
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營改增論文 4
摘要：“營改增”是我國稅務體制改革的一個重要里程碑，對于大部分企業，尤其是服務行業來說，“營改增”是企業的福音，它在一定程度上減少了企業的稅負。擬從“營改增”的具體內容著手，分析這一制度給企業稅務管理工作帶來的影響，以期對企業進一步完善稅務管理工作提出應對措施。
關鍵詞：營改增稅務管理企業
一、引言
隨著“減稅”呼聲的高漲，稅收體制改革越來越被人們關注。稅收體制改革有利于降低企業成本，促進社會主義市場經濟發展。而“營改增”這一重大稅收制度改革正是在這種背景下應運而生，本文擬對“營改增”給企業帶來的影響做簡要論述。
二、我國實施“營改增”的原因及內容
所謂“營改增”，顧名思義，就是將營業稅改為增值稅，對于部分服務業將不再征收營業稅而將其納入增值稅的征收范圍。該政策旨在進一步減少企業稅負，完善我國稅收制度。從現實情況看，自20xx年5月1日，“營改增”試點工作全面鋪開后，稅費結構得到進一步優化。去年全年，我國企業共減輕稅負5700多億元人民幣，超出了在設計試點方案時的減負預期。可以說，營改增進一步優化了我國稅制，解決了過去多年來存在的貨物和服務稅制不統一的問題，推動了我國產業結構的優化升級，促進企業的發展和社會分工的加細。1.為企業創造公平的競爭市場。營業稅和增值稅的最大區別在于增值稅是一種價外稅，不計入企業收入和成本。而營業稅是一種價內稅，是按照全部營業額計算稅費。將營業稅改為增值稅，有利于最大限度地發揮“稅收”的中性作用，因為在稅收征收方面將減少區別對待企業的現象發生，客觀上有利于創造公平良好的競爭環境。2.有利于加強對稅收的征管。隨著社會經濟的發展，人們在購買商品的同時更注重服務，為了擴大市場占有率，企業將商品和服務捆綁銷售的行為越來越多，也越來越復雜。“互聯網+”更是模糊了商品和服務的區別，這些情況導致很難通過正確劃分商品和服務的比例來征收稅費。而“營改增”剛好繞開了這個劃分問題，無需再去考慮是征收增值稅還是營業稅，從而給征稅工作帶來了方便，也有利于加強對稅收的監管。3.推動我國稅收制度的全球化發展。從國外稅收征收體制看，大多數國家增值稅征收范圍都包括服務業，可以說，增值稅是一個國際化的稅種，進行“營改增”有利于推動我國稅收制度與國際化接軌，從而推動我國稅收制度的不斷完善和發展。4.推動我國第三產業發展。增收營業稅本就容易出現重復征稅的現象，尤其是服務行業，其營業稅是營業額的全額征稅，且無法抵扣，更容易出現“滾雪球”的情況，提高了企業成本，阻礙了企業的發展。而“營改增”有效地避免了重復征稅現象的發生，它只對增值額進行課稅，已經納稅的部分不需要再次征收。
三、“營改增”對企業稅務管理的影響
“事物具有兩面性”。一項制度的改革成功與否，主要看其是利大于弊還是弊大于利，如果改革成果能夠惠及大多數人，符合大多數人的利益，那么改革就是成功的。對于“營改增”來說也是如此。這一改革在給企業帶來積極影響的同時必然也會存在一定的消極作用。因此，企業更應該研究在不違法的情況下如何趨利避害，實現稅務管理工作的過渡。1.“營改增”對企業經營框架的影響。20xx年在北京舉辦的“中國經濟五十人論壇會上”明確指出了營改增對企業經營框架的影響。雖然之前我們也做過一些努力，試圖把制造業和服務業納入增值稅的范疇，但是都沒有實現。然而，隨著社會經濟的發展，舊的稅務制度在一定程度上阻礙了企業的健康發展，如果繼續推行原有的稅務制度而不進行變革的話，必將阻礙我國社會主義市場經濟的發展。服務行業作為朝陽產業，在國民經濟中占據重要地位，但近年來，我國服務行業發展緩慢，營業稅的限制是其發展緩慢的原因之一。為了適應社會經濟的發展，我國推行“營改增”政策，對服務業和制造業來說，這一做法減輕了企業的稅負，降低了企業的生產成本。但與此同時，也可能導致企業為了偷稅漏稅而故意將服務項目納入增值稅范圍，擾亂征稅秩序，阻礙”營改增”的改革進程。因此，在“營改增”的改革進程中，企業要適時對經營框架進行調整。2.“營改增”有利于降低企業稅負負擔。如上文所述，“營改增”后，企業稅收管理中承擔的部分服務費用由營業稅改為增值稅，極大地避免了重復征稅的現象，降低了企業的生產成本，也就間接地增加了企業的利潤，提高了企業的經濟效益。另一方面，按照“營改增”的規定，經營類資產的管理可以進行稅額抵扣，這樣就促使企業能夠拿出更多的資金投入到設備的更新換代中去，從而有利于提高企業的生產效率，提高企業的市場競爭力。3.“營改增”給企業稅收管理工作帶來的挑戰。“營改增”給企業帶來機遇的同時，我們也要清醒地認識到其對企業稅收管理帶來的`挑戰。改革的過程必然會經歷一些曲折。目前，我國的稅收體制仍存在一些不足，稅收實務中的一些操作也比較繁瑣，這些都在一定程度上限制了企業的稅收管理工作。另一方面，“營改增”的實行也增加了企業會計處理和會計核算的復雜性。為了能規范管理企業的稅收制度，企業需要在合法合規的進行稅收籌劃與全面控制稅收風險這兩個方面下大力氣。此外，根據企業性質的不同，“營改增”給企業帶來的稅負負擔影響也是不同的。對于大多數企業來說，“營改增”降低了企業的稅收負擔，但是對于勞動密集型企業來說，受制于抵扣項目的影響，他們的稅負仍比較重，且同一個企業在不同發展階段，其承擔的稅負可能也存在不同的可能。因此，“營改增”給勞動密集型企業帶來的挑戰更大。
四、“營改增”中企業的應對策略
對于一項政策的執行或改變，我們在看到機遇和挑戰的同時，更應該深入研究如何解決這一政策給企業帶來的影響，從而規避其不足之處，促進自身發展。1.嚴格遵守國家的法律法規。從國家層面上看，“營改增”的目的是為了不斷推動企業經營活動的健康發展，從而推動我國國民經濟的快速增長。因此，為了實現自身利益的最大化，企業有必要按照法律法規規定，推動“營改增”政策的推行，在稅務部門依法進行征稅時，企業要以“營改增”政策為基礎配合稅務部門進行稅收申報與繳納，不得偷稅漏稅。同時，企業還要根據“營改增”的內容適時調整企業的經營方針，改變企業的經營內容，從而減輕企業賦稅，提高企業利潤。2.加強企業自身管理。事物的發展是內外因共同作用的結果。企業要真正實現長足發展，必須靠加強自身的管理，“營改增”只是外部因素。因此，企業在進行稅務管理工作的時候，不僅要了解國家政策的變化，更要加強對自身內部的監管。在經營活動過程中，要嚴格規范使用發票，避免發生賬目不明、“兩本賬”等現象的發生，減輕企業會計核算的負擔。只有企業相互配合，加強自身監管，才能推動“營改增”的順利實現，從而實現降低企業負擔的目的，提高企業利潤。3.提高企業財會的綜合能力。從當前企業財務人員的配備情況來看，我國企業財務人員的綜合素質并沒有達到理想狀態，這一定程度上阻礙了企業稅收管理工作的發展。“營改增”后，對企業財務人員的素質有個新的更高的要求。財務人員素質的好壞直接影響著“營改增”制度的實施效果。因此，企業有必要進一步提高財務人員的綜合素質，加強職業培訓，確保財務人員對新制度、新政策、新技能的熟練掌握和運用，從而推動企業財務工作的全面發展。
五、結語
綜上所述，“營改增”制度的推行有利于進一步完善我國稅收制度，降低企業的稅收負擔，提高企業的利潤，符合企業的利益需求。但同時，“營改增”也給企業的稅務管理制度帶來了一定的挑戰，因此企業要根據“營改增”的內容適時進行經營活動、人事制度等系列改革，從而推動自身不斷發展。
參考文獻:
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營改增論文 5
【摘要】本文討論了“營改增”帶給企業納稅的影響，相對于營業稅而言，增值稅避免了重復征稅。此外，增值稅實行購進扣稅法和環環發票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關系，有利于稅務機關對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發生，可以有效地保證財政收入及時入庫。分析了替代營業稅的增值稅對企業的利潤產生的影響，討論了在“營改增”背景下企業進行稅收籌劃的必要性，并對稅收籌劃策略做出了相關建議。
【關鍵詞】營改增;稅收籌劃;損益;盈利性
一、“營改增”的本質內容及重要意義
營業稅改革增值稅，作為我國稅收體制改革最大的動作，其實仍然是屬于我國間接稅種內部的調整。間接稅是指納稅義務人并非稅收的實際負擔人，納稅義務人能夠用提高價格的方法把稅收負擔轉嫁給他人的稅種。作為間接稅稅收的納稅人，其實只是表面上負有納稅義務，實際上已將自己需交納的稅款附加于所銷售商品的價格上，轉嫁到消費者或他人，納稅人與負稅人實際不一致。因此，間接稅不能體現現代稅法基本原則中的稅負公平的`原則。對于同時屬于間接稅的營業稅和增值稅而言，營改增的稅制改革并沒有很好的解決這一問題。但是，以消除三大流轉稅中的營業稅為改革方向的“營改增”，作為中國稅收制度的一次重大改革，其實施與推廣確實對刺激經濟發展、帶動產業結構調整，進一步完善稅收制度有著重要的影響。不僅避免了對企業重復征稅，降低了企業的實際稅率，增值稅實行購進扣稅法和環環發票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關系，有利于稅務機關對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發生，可以有效地保證財政收入及時入庫。
二、“營改增”影響的具體分析
首先，“營改增”改變了計稅依據。營業稅的征稅范圍是對營業額全額計稅，增值稅則對流轉環節的增值部分進行征稅。因此在“營改增”之前，征收營業稅的企業因為征稅范圍是全額征稅，故存在重復征稅現象。其次，“營改增”改變了征管主體。按照我國的財政制度，地方稅務系統負責征收營業稅，而國家稅務系統負責征收增值稅。因此，征稅的主體發生了變化，由地稅改為了國稅。最后，改變了征收稅率和計稅方法。在征收營業稅的情況下，企業普遍納稅稅率為5%和3%。而“營改增”之后，增值稅的稅率產生了差別，增加了作為一般納稅人的企業納稅稅率為11%和6%，小規模納稅人的企業納稅稅率則為3%。最重要的改變是，營業稅是為價內稅，而改革之后的增值稅則全部為價內稅。增值稅的設計，使得消費者在購買商品承擔增值稅之前，政府就已經將大部分增值稅通過企業代繳收到了。極大的減少了政府的稅收風險，通過所謂的"代收代繳"轉移給了企業。而企業在按照規定去抵扣已經繳納的進項稅額，中國的增值稅管理非常嚴格，企業要抵扣，必須符合很多的條件，這些條件當中如果有任何一項不符合，就會導致不得抵扣的結果。如果不得抵扣，企業卻抵扣了，稅務局稽查的時候發現了這個情況，就會要求企業轉出進項稅，并且對其進行處罰。
三、增值稅作為價內稅對企業損益的影響
由于增值稅在計算上設計為“價外稅”，普遍在會計上認為增值稅是不會影響收益的。而事實上通過銷項稅額確認部分收入和通過進項稅額確認部分成本的核算隔離在損益核算體系之外，使得企業認為增值稅征收不在損益核算無關，因此不會影響企業的收益。增值稅雖為價外稅，卻連同收入一起向購貨方收取，增值稅雖不影響損益，但收入是影響損益的，而收入卻是銷售價格剔除增值稅的，想增加收入，增值稅連同增長，卻不能讓購貨方覺得價格增加得突兀而損失客源，從而影響銷售政策及信用政策，所以說增值稅是通過價格機制來影響損益的。其實，繳納增值稅而計算繳納的城市維護建設稅和教育費附加:按照現行稅法規定，企業在計算繳納增值稅之后，還要依據當期流轉稅額計算繳納城市維護建設稅和教育費附加，而城市維護建設稅和教育費附加作為企業的產品銷售稅金及附加，需要企業在稅前扣除，這些都會進一步影響到企業的凈利潤。因此在營改增的背景，也對企業還應該從具體的細節上進行稅收籌劃提出了更高的要求。
四、“營改增”背景下對稅收籌劃的分析
1、解讀政策是稅收籌劃的首先工作。
安排相關工作人員對當前的稅收政策進行研讀，及時了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業發展過程中財務經營策略、政策以及產業發展政策有較為深入的認識，而后合理安排各項稅收籌劃活動。同時，相關人員要積極預測國家的稅收政策動向及發展趨勢，以便制定各種預防性策略，積極應對各種政策風險。
2、盡量取得進項稅額不符合抵扣的條件或未取得合法有效的扣稅憑證。
選擇專業的稅務工作人員進行納稅籌劃工作，對所有的成本和收益進行精確的分析，盡量減少不必要的人力資源支出，提高成本效益。
3、從具體的細節上進行稅收籌劃。
增值稅的出現往往會影響到企業銷售貨物的策略，以及消費者購買貨物的方式，例如某些視同銷售行為而導致的增值稅對企業利潤的影響。還有發生應收賬款壞賬損失而導致的增值稅對企業利潤的影響:對于確實無法收回的應賬款項，報經批準后作為壞賬，轉銷應收賬款的分錄為借:壞賬準備，貸:應收賬款，應收賬款中包含了應交增值稅銷項稅額，該部分增值稅銷項稅額就通過資產減值損失轉入了本年利潤，從而對企業利潤產生影響。只有從這些細節入手才能把握住稅收籌劃的關鍵之處。
【參考文獻】
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營改增論文 6
摘要：營改增很大程度上減輕了企業賦稅帶來的壓力，使得企業有更多的資金進行自身的發展。而營改增的試點的進一步擴大，使各行各業都受到了一定的影響，稅務體制發生改變，企業的納稅系統也隨之進一步完善，內部管理更為有序，納稅籌劃上做出了相應的調整。但是就我國大多數企業而言，納稅籌劃上還存在著一些有待改進的地方，因此，企業必須要充分利用營改增相關政策、不斷完善企業納稅籌劃系統、合理轉化納稅身份、加強企業納稅籌劃人員的工作能力、提高納稅籌劃人員綜合水平等，來實現節約成本、減輕賦稅的目的。
關鍵詞：營改增；企業納稅籌劃；思考；研究
一、營改增后對企業納稅籌劃方面的整體影響和深遠意義
隨著我國經濟綜合水平和國民普遍生活質量在社會實際發展中的逐年提升，經濟體制和各項政策都進行了不同程度上的改革，以實現進步和促進社會發展。其中，關于營改增的政策就對企業的長期發展和內部結構的完善起到了明顯促進的作用。營改增是營業稅改增值稅的簡稱，指的是將過去應繳納的所得營業值的稅款變更為繳納由于產品或者服務過程中產生的增值部分的增值稅，這大大減少了重復納稅的可能性，是適應社會未來發展、促進經濟繁榮的有效改革。營改增之后，稅務體制發生改變，企業的納稅系統也隨之進一步完善，內部管理更為有序，納稅籌劃上做出了相應的調整。同時，營改增很大程度上減輕了企業賦稅帶來的壓力，使得企業有更多的資金進行自身的發展。而營改增的試點的進一步擴大，使各行各業都受到了一定的影響，納稅籌劃的方向有了轉變，而如何通過營改增的政策，來實現優化內部結構、節約資金、最大程度減輕賦稅成了納稅籌劃的主要目的。而在我國當前的發展形勢和復雜多變的經濟環境下，大多數的企業在納稅籌劃上還有欠缺，沒有充分地利用營改增政策，在具體操作上還存在著一些問題，這需要進一步進行調整和改善，以達到減輕賦稅、促進企業良好發展的最終目的。
二、營改增后企業納稅籌劃的現狀和需要解決的問題
(一)沒有根據企業發展需要合理轉化納稅身份
我國在實行營改增政策以后，在納稅人應繳納的稅務資金上是有著明確的規定的，持續一年內的營業額達到一定的標準的就為一般納稅人，要按照一般納稅人的具體納稅計算方式來進行計算并繳納稅款。而不滿足具體要求的就作為小規模納稅人，以3%的稅率來進行增值稅的繳納。而這兩種不同的繳納稅務的方式會帶來不同的結果，但目前大多數企業的納稅籌劃上，很多時候都對一般納稅人和小規模納稅人的身份沒有進行具體的分析和運用，不能合理地進行轉化以達到減輕賦稅的目的，同時又欠缺對企業實際情況的分析，從而也難以對自身納稅身份做出正確的判斷。這會導致賦稅的額外增加，企業所承受的壓力更大，并且沒有最大程度節約資金，對企業的長期發展也是極為不利的。
(二)沒有充分利用營改增相關政策，企業納稅籌劃系統還待進一步完善
營改增之后，企業的納稅籌劃在實現節約資金、減輕賦稅上有著重要的意義和作用。而在大多數企業中，納稅籌劃系統還存在著許多不足，有很多地方需要進一步完善，其中在進項稅抵扣上就存在著紕漏，沒有充分結合服務類費用的具體價格和可以抵扣的進項稅額進行分析，在選擇具體合作人和相關抵扣方式上也沒有根據情況進行綜合考慮，難以實現抵扣資金最大化。這會簡介導致賦稅的增加，帶來不利影響。同時，營改增的政策本來就是為了避免重復納稅、減輕企業負擔而實行的'，但很多企業只是片面理解了營改增的意義，沒有具體分析營改增之后帶來的改變，對一些優惠政策也沒有進行有效的分析和利用，從而在具體應用上難以充分發揮營改增的作用，對實現減輕賦稅帶來了阻礙。
(三)企業納稅籌劃人員的綜合能力及水平還待進一步提高
企業納稅籌劃方案的擬定及最終的實行還是要依靠納稅籌劃人員來實現的。而營改增之后，各個企業的納稅籌劃對自身的納稅籌劃人員的要求有了新的變化，對其綜合能力及水平也有了新的挑戰，這對于所有納稅籌劃相關人員而言，都是一次巨大的考驗。許多納稅籌劃人員由于不能適應新的改變，對于新的稅法不能充分理解并靈活有效地運用，難免就會出現錯誤和紕漏，并且難以把握整體的方向，這會直接對稅務產生影響，甚至阻礙企業發展。與之同時，在合同及發票的整理上，如果不能保證信息的真實有效，不能及時提供詳細的數據，也會出現納稅籌劃風險，使企業遭受損失。
三、營改增后企業納稅籌劃的研究和實現減輕賦稅目的的方式方法
(一)根據企業發展需要進行分析
合理轉化納稅身份不同的納稅人政策所依據的納稅金額的計算方式和納稅標準是有著區別的，這意味著企業可以通過合理轉化納稅身份來實現節約資金、降低賦稅的目的。這也同時要求企業必須時刻掌握自身發展的方向和具體的營業額的變化，以便隨時對企業自身實際情況做出具體分析。同時，企業必須深入了解一般納稅人和小規模納稅人的稅務計算標準，以此為前提做出假設，并分別運算出在兩種納稅人身份下，所應繳納的納稅金額的具體數值，再進行比對，得出最佳的方案。如果已經符合了一般納稅人的標準，但是經過比對后發現作為小規模納稅人身份時會大大減輕稅負，此時就可以發揮納稅籌劃的作用，通過開辦分公司或者將正在實行的業務進行拆分等方式來實現身份的轉化，最終實現賦稅的減輕。
(二)充分利用營改增相關政策，不斷完善企業納稅籌劃系統
企業要實現節約資金、減輕賦稅的目的，就必須要對當前的企業納稅籌劃系統進行進一步的完善，要認識并掌握進項稅抵扣的具體規定，并結合實際，列出可實行的方案。再根據方案來采取最合適的抵扣方式，在企業的資金流轉中也盡量選擇可以抵扣的服務類型。同時，要促進并監督會計核算工作，規范稅務數據統計，最大可能性配合企業納稅籌劃。而實行營改增后，國家頒布了一系列優惠政策，企業要學會充分利用這些政策，來節約資金，獲得更好發展。例如政策中規定，如果是屬于公益性質的活動，是不用繳納稅款的。這就表示，企業可以結合實際發展需要，適當多開展公益活動，來實現一定程度上的減輕賦稅。再例如，營改增政策中規定，有關技術開發、轉讓、咨詢相關的服務是免去增值稅的。這對企業來說，就可以多投入技術研發資金，對技術的開發和應用提供更多的支持。
(三)加強企業納稅籌劃人員的工作能力，提高納稅籌劃人員綜合水平
營改增之后，企業的納稅統籌方式發生了巨大改變，許多納稅籌劃人員在具體的工作中顯得有些力不從心。因此，企業必須加強企業納稅籌劃人員的工作能力，并不斷提高納稅籌劃人員綜合水平，企業可定期展開對納稅籌劃人員的培訓工作，并詳細講解營改增的具體政策，使其能充分掌握并熟練應用。同時，要多開展實踐活動，實行實地考察，以積累經驗并總結工作，這對于納稅籌劃人員的成長也是極為重要的。同時成立考察小組，每過一段時間對納稅籌劃人員進行績效考核，以隨時掌握他們的基本情況，以便對培訓內容進行針對性的調整和改善。
四、總結
我國在實行營改增后，在很大程度上減輕了企業負擔，整體降低了企業稅賦，推進了企業的進一步發展，進而促進了國家的經濟繁榮。但是就我國大多數企業而言，納稅籌劃上還存在著一些有待改進的地方，因此，企業必須要充分利用營改增相關政策、不斷完善企業納稅籌劃系統、合理轉化納稅身份、加強企業納稅籌劃人員的工作能力、提高納稅籌劃人員綜合水平等，來實現節約成本、減輕賦稅的目的。
參考文獻：
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營改增論文 7
為支持第三產業發展，實現合理且不重復的征稅，國務院進行稅改并推行了“營改增”政策，于20xx年初率先在上海進行稅改試點，同年8月又將北京、天津等10個省市納入稅改地區。文章以交通運輸業為切入點，分析稅改對其影響的利弊，并對其弊提出相應建議。
一、營業稅與增值稅的概念
營業稅，是以在我國過境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(轉讓商標權、著作權、專利權、非專利技術、商譽除外)或銷售不動產所取得的營業額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。現行營業稅征稅范圍較廣，其稅率總體較低，各行各業有稅率差異。
增值稅，是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉稅。增值稅以增值額作為計稅依據，以進項稅額抵扣銷項稅額(小規模納稅人除外)，可避免重復征稅。
當前，大多數國家開征了增值稅，而我國于20xx年初進行了“營改增”政策并率先在上海進行稅改試點，其中包括將交通運輸業、郵政業和部分現代服務業由以前的征收營業稅改為征收增值稅，稅率也由3%、3%、5%改為11%、11%和6%。此舉很大程度上緩解了重復征稅，體現了增值稅的中性特征。
二、“營改增”的作用和意義
(一)緩解和改善了重復征稅
營業稅和增值稅皆為流轉稅。“營改增”之前，營業稅是以整個營業額作為計稅依據，企業之前購入的固定資產產生的增值稅是不能抵扣的，只能計入成本然后逐月折舊。“營改增”之后，增值稅可以實行進項稅額與銷項稅額相抵扣(小規模納稅人除外)，因此避免了每個流轉環節的重復征稅。
(二)促進第三產業發展
第三產業，即交通運輸業、電信業和服務業。當前大部分國家對第三產業實行的是增值稅，而我國在“營改增”之前對第三產業實行的是營業稅。增值稅是價外稅，營業稅是價內稅，因此我國在出口方面沒有優勢，大大降低了企業的國際競爭力。“營改增”以后，我國稅負體系與國際接軌，提高了我國企業的在國際中的競爭力，并且對整個第三產業的經濟運行也是有幫助的。
(三)有利于稅務征收管理
與營業稅相比，增值稅專用發票的開具和監管更為嚴格。實行“營改增”以后，無論是開票方還是收票方都對開票金額謹慎，不多開不虛開，因為涉及增值稅進項稅額與銷項稅額相抵扣的問題。而對于小規模納稅人來說，其本身是不可以開具增值稅專用發票的，但可以申請有稅務機關代為開具，這就規范了發票的.來去，這些都是營業稅不具備的優勢，有利于稅務機關開展稅收征管工作。
三、交通運輸業在“營改增”后稅負變化
交通運輸業在“營改增”后納稅變化挺大。表面上看營業稅改為增值稅后，可以實行銷項稅和進項稅相抵扣，稅負減少了，但實則是稅負是增加了。假設甲運輸公司(一般納稅人)營業收入為100萬，營業成本為70萬，其中20萬是可抵扣的，50萬是其他費用。增值稅稅率為11%，進項稅以17%抵扣，營業稅稅率為5%，企業所得稅為25%，城建稅和教育費附加分別為7%、3%。
表1“營改增”前后甲運輸公司稅負變化
從表1不難看出，“營改增”后會使營業收入和營業成本降低，流轉稅、城建稅及教育費附加、所得稅都有所變化，且總稅負由9.98萬元變為13.28萬元，增加了3.3萬元。這就出現了尷尬局面，稅負是上升的而不是降低的，違背了“營改增”的最初目的。
四、稅負變化的原因分析
(一)稅改后稅率過高
交通運輸業“營改增”后稅率由原來的3%變為11%，增長幅度太大，即使增值稅的進銷項稅額可以相互抵扣，也不足以與稅率的大幅度提高相比。而一起改革的部分現代服務業的稅率由5%變為6%，增長幅度較小，增值稅的進項稅額抵扣可以彌補稅率的提高。
(二)可抵扣的進項稅額項目過少
交運企發生的成本主要是固定資產和成本費用。交運企業的固定資產(比如運輸車輛)使用年限較長，因此一年中能抵扣的進項稅不多，導致整體稅負比較高。而其他的成本費用，比如路橋費、人工費等又不是增值稅可扣的范圍。燃油費等增值稅專用發票的取得和開具也不規范。
(三)增值稅的征管范圍太狹窄
“營改增”后，增值稅的征收范圍為銷售和進口貨物(有形動產)、提供應稅勞務和應稅服務。而交通運輸業涉及到的不僅僅是交通運輸，還有一些是營業稅的征管范疇。比如運輸公司的房屋建設、碼頭建設、房屋租賃等。這些即使有正規發票也不可以抵扣，不利于行業經濟發展。
五、針對不利影響提出的建議
(一)增加交通運輸業可抵扣進項稅額的項目
適當增加交通運輸業的可抵扣進項稅額的項目。針對固定資產可以采取加速折舊等方法，針對路橋費、人工費等可以采取按一定比例抵扣，針對燃油費等可以加強增值稅專用發票的監督和管理。
(二)增值稅的征收范圍需要進一步擴大
若更多的行業都實行增值稅，那么交通運輸業可抵扣的進項稅額也更多，整個行業的抵扣鏈條更加完善，從而提高國民經濟。因此，應盡快將營業稅的某些征稅項目改為增值稅。
(三)不斷提升企業中會稅人員的稅務處理水平
“營改增”以后，稅務操作也有變動，應加強企業會稅人員的業務水平，培訓實時稅務知識并進行繼續教育，使其熟練掌握“營改增”處理技巧，同時對于增值稅發票的開具和收取也要謹慎和合法，并對違規使用增值稅專用發票進行嚴厲處罰。
營改增論文 8
【摘要】營改增是我國財稅體制的深刻變革，它影響著建筑行業的整體成本、稅收與盈利，關系建筑行業的發展。本文從營改增對建筑行業成本管理的影響出發，針對營改增背景下建筑行業成本管理中存在的幾個問題展開討論，并對加強建筑行業成本管理的措施提出建議，以供建筑行業從業人員參考。
【關鍵詞】營改增；建筑行業；成本管理；策略
1營改增對建筑行業成本管理的影響
營改增的稅收政策對建筑行業的發展與成本構成產生了諸多影響，需要建筑行業內的企業領導時刻注意。
1.1營改增對材料成本管理的影響
在建筑行業中，建筑施工的成本在很大程度上取決于建筑材料的成本。在營改增稅收政策實施之前，不同的供應商在材料報價方面非常方便；但在營改增實施之后，納稅人的身份發生了改變，供應商具備了開具增值發票的資格，發票的稅率在很大程度上影響著企業的稅負，因此企業需要將報價進行換算，并在同基數下進行對比才能找到性價比最高的材料，這在很大程度上增加了企業的工作量，使材料的選擇變得更加麻煩。營改增稅收政策規定，國家對小規模納稅人征收3%的增值稅，進項稅不進行抵扣；而一般納稅人則需要交納11%的增值稅，但國家會對進項稅進行抵扣。建筑單位需要對成本進行計算，兩相比較，從中選擇更加劃算的建材供應商進行成本控制。
1.2營改增對勞務成本管理的影響
勞務成本也是建筑施工成本中的重要組成部分。在營改增稅收制度實施之前，勞務市場中還存在很多不規范的現象，勞務市場的穩定得不到有效的保障；但在營改增實施之后，不合法的公司就無法取得相應的增值稅發票，更加享受不到進項稅抵扣的待遇，在很大程度上抑制了非法使用勞務人員的現象，也從側面保障了勞務人員的合法權益。
1.3營改增對生產設備管理的影響
在建筑施工的過程中，必然會使用到大量的機器設備與建材運輸車輛，因此，生產設備的購置，也會消耗一部分的生產成本。在營改增稅收制度實施之前，建筑企業通常會選擇具有一般納稅人資質的供應商，以獲得有效的進項稅抵扣；而在營改增實施之后，雖然依然可以對進項稅實施抵扣，但當固定資產是非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費、應征消費稅的交通工具等情況下卻不予抵扣。企業需要對營改增稅收制度進行仔細研讀，再對是否要購置大型固定生產設備進行判斷。
2營改增背景下建筑行業成本管理的問題
稅收制度是國家的根基，每一次制度的改革都會對國家各行各業的經濟發展帶來巨大的影響。營改增稅收制度實施之后，對建筑行業成本管理方面造成了較大的沖擊，因此呈現出了一些問題。
2.1企業制度顯落后
我國在建筑行業內部全面推行營改增稅收制度的一個主要目的，就是為了促使建筑行業在成本管理的過程中實現粗放到精細的轉變。但是，由于我國建筑行業內各企業管理水平參差不齊，成本控制始終無法得到有效的轉變，粗放型成本管理方式比比皆是。因此，在企業管理制度呈現出落后的狀態下，營改增的稅收制度非但無法幫助企業實現更好的改革，反而會給建筑企業的發展帶來更大的挑戰。
2.2稅負壓力又增加
營改增稅收制度實施的初衷是減緩建筑企業的稅負壓力、促進企業更好更快發展，但是，在政策實施之后，多數的建筑企業的稅負非但沒有減少，反而有所增加。究其根本，是由于部分建筑材料無法取得專用發票，建筑生產的機械設備也無法得到足額的抵扣。那么，在營改增背景之下，建筑行業的進項稅得不到有效的抵扣，稅負壓力陡然上升，企業的運營成本必然有所提升。長此以往，勢必會對建筑行業的發展造成影響。
2.3現金流通存阻礙
在我國建筑行業之中，管理還存在一些漏洞。通常情況下，工程款的回收總是要滯后于工程進度，這是由于很多企業希望通過延期付款或分包商等形式加速現金的流通，以此改善資金緊張的現象。但是，營改增稅收制度全面實施之后，工程竣工辦理驗工結算的時候就需要開具相應的發票，這就相當于已經確定好了能夠銷項的稅額。但是，眾所周知，在實際的建筑過程中，超驗、欠驗等各種各樣的問題總是不可避免的。建筑企業無法及時拿到工程款，只能選擇延遲支付材料、設備的款項，這就導致建筑企業無法及時從供貨商手中拿到進項稅抵扣的憑證。這種情況只能造成一個結果，就是企業必須延期抵扣、提前納稅，企業的資金壓力陡增，建筑企業極有可能陷入資金流轉不通的困境之中，嚴重時甚至有可能造成企業資金鏈斷裂。長此以往，整個建筑行業都很有可能陷入發展困境之中。
3營改增背景下建筑行業成本管理的策略
由于營改增稅收制度實施以后，建筑行業的成本管理還存在著以上諸多問題，因此建筑企業必須做好應對措施，在成本管理上進行有效的控制，促使建筑行業長久發展下去。
3.1調整管理方式，優化成本結構
在營改增的背景之下，建筑企業需要對成本管理的方式進行有效的調整、優化成本結構，促使企業節省更多的資金成本，提高企業利潤。首先，深化改革建筑行業內部管理方式。建筑企業需要從自身出發，切實掌握建筑行業內的基本信息，以市場需求為導向，從實際出發，優化內部成本結構，變粗放型管理模式為集約精細性管理模式，盡量減少稅收可能給企業帶來的經濟風險，使企業盡快適應新型稅收政策，在營改增背景之下得到迅速的發展。同時，企業還需要明確責任劃分，將責任具體落實到個人，增加工作效率，提高行業整體競爭水平。其次，優化建筑行業成本結構。營改增之后，企業的稅務與盈利主要依靠進項稅額的抵扣決定。企業的進項稅額抵扣的比重越大，企業的利潤也就相應越多，因此，建筑企業必須優化行業成本結構，最大程度獲取利益。建筑工程項目的成本通常由人工費、材料費、機械器材費與其他的間接費用構成。其中，人工費這部分支出無法進行進項稅額抵扣，但購置固定資產卻可以進行相應抵扣。在這種情況下，建筑企業可以乘著改革的東風，更新企業的施工設備，提高企業硬件設施，減少人力投入。這不但能夠提升建筑企業的工作效率，還能促使企業在激烈的市場競爭中占據一席之地。再次，建立完善的建筑行業成本管理機制。在建筑企業發展的過程中，需要對成本進行嚴格的管理，減少不正對經營的企業，間絕不能采取掛靠的.形式，使企業內部形成一個完整的程序、資源也能得到最大限度的優化，避免增值稅進項不匹配的問題，促使建筑行業長久發展下去。
3.2強化人員培訓，促使資金流通
在營改增背景之下，建筑行業要想實現建筑成本的有效管理，就必須強化企業對稅法的認識，做好相關人員的培訓工作，提高稅務工作人員的業務水平，促進企業內資金流通。首先，建筑行業的財稅人員需要對營改增的基本內容進行仔細研讀，使企業增強成本管理意識，經常組織財務人員學習稅法相關知識、開展相關培訓活動，促使稅務人員將營改增后的工作流程熟記于心，用財稅知識幫助公司資金進行流通，減少稅收為企業造成的影響。其次，建筑行業需要對增值稅的發票進行嚴格的管理，嚴格控制開具發票的各個流程，降低企業在開具稅務發票時的風險，確保企業中的各項經營活動都能順利開展。同時，在企業內部進行定期的發票抽查管理，確保建筑企業發票的合理性。
3.3注重分包管理，拓展利潤空間
目前，工程分包是建筑工程項目形成利潤的關鍵因素。建筑行業在進行工程分包的時候，要加強結算管理，及時取得專用發票，在合同中明確“先開票，后付款”的原則，確保企業及時取得增值稅專用發票，及時得到進項稅的抵扣，減少資金的占用。同時，對可以用作抵扣的進項稅進行合理估算，以便確定好分包價款的談判區間，在合理范圍內盡量降低分包價格。此外，針對無法提供專用發票的勞務分包商進行合理協商，使用純勞務分包的模式，讓總包方為其提供必須的材料與機械設備，再讓總包方出具增值稅專用發票，增加總包方的進項稅抵扣額度。
4總結
綜上所述，營改增的稅收政策對于降低企業經營成本有著巨大的影響，能夠極大地促進企業經濟效益的提升，實現建筑企業向著集約型經濟發展方式轉變，對建筑行業的成本管理起著非常重要的作用。在當前情況下，建筑行業中還存在一些問題，需要企業的管理者加強成本管理措施，促使建筑企業穩步、可持續發展。
參考文獻
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營改增論文 9
摘要：近年來，我國稅制改革的力度正不斷加大，營業稅改增值稅的實驗點也在不斷增加，在不久的將來，營業稅改增值稅必將普遍實行于全國各個地區。因此會出現營業稅與增值稅的征稅對象混淆的問題出現。從目前的情況來看，我國各個水利施工單位的賬務工作就受到了一定的影響。本文分析了營業稅與增值稅的不同性質，對此展開分析，探討水利施工企業的稅制改革問題，分析利弊，在財務工作上提出相應的改進方法，以此來改善水利施工企業在當前形勢下的財務問題，提高工作效率和財務管理的質量。
關鍵詞：水利施工企業；問題；征稅對象；營業稅；增值稅
在我國先前的流轉稅工作體系當中，增值稅與營業稅并存。增值稅通常用于實體貨物的交易、改良和維修等加工服務，各個環節緊密相連，在整個流程當中的每一個環節，因銷售行為所產生的稅務金額都可以通過先前的環節而產生進項稅額，進行抵消扣除。營業稅中所涵蓋的內容較多，包括金融、建筑、文體及無形的產業項目，但并不能將營業稅和增值稅進行區分，二者之間在財務工作上依然有很多問題出現。在20xx年1月1日我國將上海作為營業稅改增值稅試點單位，且近針對交通運輸業和部分服務行業，在20xx年開始時全國范圍內陸續普及，使得規模進一步的擴大。
一、營改增對水利施工企業的益處
（一）營改增減低了企業成本費用
因營業稅納稅會導致增值稅抵扣鏈出現斷裂問題，增值稅是為避免重復征稅，具有公平性的長處。營改增各個試點單位提出方案：在目前所實行的增值稅百分之十七的標準稅率以及百分之十三的低稅率基礎上，增加了百分之十一和百分之六兩個檔次的低稅率。在交通運輸業和建筑等行業上，通常采用百分之十一的稅率，而在郵電通訊、銷售不動產、文化體育行業、轉讓無形資產以及現代服務業上，通常是采用增值稅的一般計稅法。納稅方納稅依據通常是發生應稅交易所獲得的全部經濟收入。水利企業在購進鋼筋、水泥等原材料或設備時，可采取增值稅抵扣方式，避免先前用營業稅征收管理期間所造成的進項稅額，造成浪費。水利行業在施工前期的設計階段，所產生的稅額也在營改增的工作范疇之內，水利企業在選擇工程設計單位之時，須把能夠提供增值稅發票的設計服務供應商放在首選位置。因此在以往征稅制度下，全額進入成本費用的進項稅額，在營改增制度下，這一部分將會從成本費當中進行分割，降低成本費，提高了水利施工企業的營業效益。與此同時，因為銷項稅額要從實際收入當中去扣除，是否能夠提高毛利率，需要結合不同的水利施工企業的實際情況來進行成本結構的考量。
（二）營改增提高企業收入
在營業稅改增值稅的改革工作當中，水利施工企業可向相關的稅務征管部門申請成為一般納稅人，讓企業獲得可開增值稅發票資格。對水利施工企業的客戶，可獲取到增值稅專用發票可以對其銷項稅額進行抵扣，減輕自身賦稅。水利施工企業的客戶因該項增加對水利企業的要求，為此給水利施工企業帶來更多的業務，有助于提高企業營業利潤的增長。并且，在進行項目招標的時候，一般納稅人資格可以幫助水利施工企業在同等報價的`情況下，因為能夠抵扣進項稅額，從而提高企業自身的中標幾率，具有很強的優勢。
（三）營改增遏制稅負非法操作
在我國《建筑法》中第28條當中規定：禁止承包單位將其所承包的全部建筑工程轉包他人。但在實際施工過程中，仍存在非法現象，雖有監管單位但仍無法禁止非法轉包的現象，部分施工企業在承接到工程后將其轉包，同時按照雙方所擬定的協議按照規定比例收取管理費和利潤。工程轉包后作為第一承接人應從發包方獲取的全部工程結算收入和價外費，從而確定銷項稅額和銷售額，從第二承包人處獲取增值稅專用發票作為本企業的進項依據。但是，從該企業的財務賬目中發現沒有可抵扣外購材料依據，從而輕易判斷出工程轉包交易本質。如果這樣的交易行為被判定為非法轉包，則將禁止第一承包人對進項稅額抵扣，加大第一承包人的負稅，減少其利潤，在很大的程度上起到了遏制的作用。掛靠行為指的是在不具備施工資格或者資質的小型施工企業，沒有提供相應的資質材料來承包工程，并且采用掛名或者掛靠的承包方式，把自己與具備資質的施工企業進行掛靠，有提供資質的企業向另一方收取一定的掛靠費用，這樣會導致工程質量受到影響。為了減少這樣的情況出現，較少施工風險，施工單位會安排相關的技術人員到施工現場進行現場監管，此類方式在我國比較普遍，但是掛靠的雙方對外界都否認掛靠關系的存在。目前的增值稅發票管理辦法中，若想取得增值稅專用發票，購買方則需具備增值稅納稅人的編號，并且目前很多掛靠方都沒有這種資質，所以無法獲取相關的掛靠費用，從而使這種非法掛靠的行為得到了一定程度的控制。
二、營改增給水利施工企業帶來的影響
（一）對流轉稅負的不確定性
在營改增試點方案中，建筑業適用于百分之十一的稅率，與原有的百分之三的稅率相比，增值稅中的進項稅額可以進行抵扣，從這一點來講，就會導致無法對稅負變化作出直接的判定。就增值稅當中的進項抵扣而言，這部分可以使增值稅應納稅額得到大幅度的降低，但不能將其作為流轉稅負下降的憑據。在成本結構中，伴隨著水利施工企業的人工成本費的不斷提高，人工成本的費用已經占據工程合同總費用的30%左右，這部分成本無法開具增值稅專用發票，因此也無法進行稅額抵扣，從而使減稅的效果有所降低。水利工程需要施工設備，這些設備器材的租賃也會增加施工企業的負稅。
（二）營改增對聯合施工項目造成沖擊
在目前水利施工企業所承包的一些項目當中，經常通過多家企業聯合施工的方式來進行工程的施工作業。以此來加快施工進度，減少施工難度，并且可以共同承擔風險。但是，聯合施工的企業通常為會計核算不健全的企業，有些甚至是自然人個人，在這種情況下，合作企業通常不具備一般納稅人的資格，在進行設備租賃或者是材料采購的時候無法獲得增值稅發票，這就會導致增值稅的金額有所增加，導致利潤的減少。
三、營改增的應對措施
（一）完善增值稅發票及合同的管理工作
營改增的工作開展，加大了水利施工企業的財務管理工作的難度。先前營業稅不能抵扣，水利施工企業對發票的獲取和稅率的事項重視程度不夠。政治稅進項稅額抵扣，表示水利施工企業在進行材料的采購，設備的使用以及聯合施工或分包等一些工作中可以獲取更多的增值稅發票，水利施工企業只需要交納少量的稅額。并且，在選擇供應商的時候，優先選擇能夠開具增值稅專用發票的企業。由于水利施工企業比較分散，導致獲取發票的周期過長。需要相關單位建立一套完善合理的工作體系和管理制度，以此來提高企業財務管理的工作效率。
（二）提高財務管理人員的思想意識
營改增工作所涉及到的工作人群是水利施工企業的財務管理人員，這就需要使相關工作人員思想上有足夠的重視，從采購、施工以及其他方面的每個環節都要掌握一定的增值稅相關知識。并且能夠結合水利施工企業自身的成本結構，合理有效的降低所在企業的稅負。結束語根據前文所描述的內容，營改增政策是我國結構性減稅的一項工作，但是在實際工作中依然會出現很多的問題，需要不斷改革和完善。對于水利施工企業來講，如何采用合理有效的方法來減少企業的負稅，提高企業的利潤，是財務人員必須要了解和掌握的工作方法，需要不斷的嘗試和學習，才會取得更好的效果。
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營改增論文 10
通常來說，高校的經營收入主要來源于兩個部分，一是高校依托自身學術資源與教育資源為社會提供服務所獲得的收入，二是高校開展科研活動后的科研成果并轉化為社會財富而獲得的收入，比如技術開發、技術咨詢、技術服務、成果轉讓等。在20xx年國家實行新的財政稅收政策之后，“營改增”政策為高校的稅務管理帶來了一定的影響，要求高校必須做出改變和處理才能適應稅收政策發生的變化。
1“營改增”政策影響下的高校稅務管理問題
1.1高校納稅人資格認定
在營業稅改增值稅政策頒布并實施之后，高校的特色性質使得其在納稅人資格認定上需要進行詳細的分析。從高校的性質來看，高校即非經濟性質的企業，也非國家事業單位，并且其有一典型特征，即不以盈利為目的。因此，在對高校納稅人資格認定時，應本著從簡會計核算、減輕稅負的視角，選擇認定為小規模納稅人。20xx年《財政部國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》明確了小規模納稅人的資格認證條件，即年累計應稅服務額超過500萬元且經常發生應稅服務的，應被認定為一般納稅人資格。但實際上，高校應作為公益二級事業單位，其不以盈利為目的的經營模式，使其被認定為一般納稅人存在不利影響，加大了高校稅負，不利于高校發揮科研活動的積極性。
1.2高校財務成本核算難點
一般而言，高校的運營成本主要包括規模性的經營成本與分散性的經營成本，規模性的包括高校建設、薪酬、水電等，而分散性的成本主要包括為順利開展學校教學與科研活動而進行的分散式的采購，尤其是科研、課題等活動的采購，多以課題組自行采購為主，采購金額不一，采購方式零散，正常情況很難取得增值稅專用發票，這就意味著高校難以對該部分增值稅進項稅額進行抵扣。不易取得增值稅專用發票以對非免稅項目進行進項稅抵扣，那么就難以達到營改增為產業鏈完整抵扣的目的。此外，水電費在教學、科研中的分攤也必須考慮到非免稅項目與免稅項目的區別，如此精細的會計核算對高校財務會計而言是一項復雜的工作。
1.3高校收入性質對應票據問題
一般而言，高校的日常收入來源主要包括不征稅收入、非稅收入和應稅收入三個方面。營改增之后，高校的稅收范圍不包括科研經費，因此用于縱向科研的經費比不開具誰無票據。高校的各項收入中既有非稅收項目，亦有稅收項目，這給高校稅務管理帶來的困難。此外，在高校的稅收項目范圍，不同的收入來源、性質等對應的票據不同，這也加大了高校財務核算的難度。比如高校的橫向科研需開具增值稅發票；高校房屋租賃需開具地稅通用發票，包括5％的營業稅附加及12％的房產稅；國家強制意外的培訓費使用營業稅發票；而高校學報、期刊雜志等版面費的收入則使用增值稅發票。
2高校應對“營改增”改革的稅務管理對策與建議
2.1采取合理措施應對增值納稅人資格的變化
由于高校的特殊性質，以及“營改增”政策的開放性，高校在進行納稅人資格認定時具備一定的靈活度。因此正確選擇合適的納稅資格認定，盡量以降低高校稅負為目的'來確定納稅資格。目前我國高校一般被認定為一般納稅人或小規模納稅人兩種資格，但兩種資格卻存在較大的差別。對于一般納稅人資格而言，其開具增值稅發票的資質能夠實現部分科研經費抵扣，合理的稅務核算方法能夠使高校稅負更低，有利于高校的科研進行，但同時一般納稅人資格認定后，對應的稅務管理、財務管理的工作變得更為復雜、繁瑣。對于小規模納稅人而言，最大的優勢是相關稅務管理與財務管理的工作變化不大，并且高校的稅負也低。但同時對于部分科研收入而言，學校開具的普通發票不能抵扣，不利于學校橫向科研的擴大，不利于高校的發展。
2.2結合實際情況做好小規模納稅人或一般納稅人資格的認定
經過前面分析可知，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，都存在各自的優缺點，這使得高校在進行納稅人資格認定時必須結合自身情況，以效益最大化為基本出發點，努力做好一般納稅人或小規模納稅人的資格認定工作。根據國家相關規定，高校一但認定了一般納稅人資格，就不能在變更為小規模納稅人。因此在納稅人資格認定之前，高校一定要結合自身情況，根據縱向科研項目的規模、稅務管理工作、會計管理工作等要素合理確定納稅人資格。
2.3充分利用“營改增”中有關稅務減免規定降低高校稅負
國家“營改增”的相關政策明確提出：“試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅”，并且國家相關政策也明確了高校在此之列。由此可知，有關高校具備一些“營改增”之后的稅收優惠制度，這就需要高校稅務工作人員與財務工作人員共同努力，充分利用“營改增”中有關稅務減免規定來降低稅負，給高校順利發展提供工作支持。
營改增論文 11
摘要：“營改增”是我國針對企業所實行的一項新的稅收政策，其能夠減少企業的稅收壓力，提升企業的利潤空間，為企業的發展提供動力。而積極應對“營改增”的首要要求就是企業會計核算工作的優化。基于此，本文對“營改增”對企業會計核算的影響進行了分析，并提出了企業優化會計核算的對策，以供參考。
關鍵詞：營改增;會計核算;企業會計;影響與對策
企業是我國經濟市場中最為活躍的元素，是社會經濟穩步發展的重要根基。同時，企業還承擔著一項非常重要的工作，那就是賦稅。只有企業依照國家規定進行納稅，才能夠激活社會經濟，助力經濟騰飛。國家為了更好地維護企業納稅權利，提升其利潤空間，積極探索更好的稅收政策。“營改增”便是在此基礎上應運而生的重要稅收政策。而企業要想真正在“營改增”環境下獲得更好發展，就需要對會計核算進行深入研究，采取有效措施對其進行優化，最大程度上避免重復納稅的可能性產生。因此，探究“營改增”對企業會計核算的影響，并尋找更好的發展路徑就顯得非常重要。
一、“營改增”對企業會計核算的影響
1.對成本核算的影響。“營改增”的實施對企業的成本核算產生了一系列的影響作用。在“營改增”實施之前，成本的核算主要是以價稅合計數來作為主要的參考依據，企業運行經營所產生的真實成本加上企業的進項稅額構成了企業價稅的成本。在“營改增”實施之后，成本在受到影響之后也發生了相應的變化，企業的成本核算方式主要在于進項稅額與銷項稅發票之間存在的差值，二者之間相互抵扣。“營改增”導致了企業成本核算方式的變化，其改變之后，專用發票的開出能力，對銷項稅額與進項稅額的抵扣數量在一定程度上產生了很大的影響，降低了企業稅負，增加了企業利潤。
2.對企業所得稅的影響。“營改增”的實施對企業所得稅產生了比較大的影響。作為會計核算的重要內容企業所得稅在會計核算中占據著十分重要的地位。主要包含三個方面：第一，可扣除的流轉稅減少了，稅改后企業繳納的增值稅不允許在企業所得稅中扣除只能從進項稅中扣除，這樣就加大了企業應繳納的所得稅額的增加，加大了企業的稅務負擔。第二，能扣除的成本費用減少了。稅改后，企業的運輸和勞務費用開具的增值稅發票，只能將抵扣后的價值作為成本費用進行企業所得稅前扣除。第三，購置固定資產的.計稅基礎發生了變化。稅改后購置固定資產繳納11%的增值稅。
3.對現金流、利潤核算的影響。在稅改前，企業經營活動收入、成本及營業稅繳納容易影響企業的現金流和利潤核算。“營改增”稅收制度的提出和實施，營業稅被增值稅替代，這樣拓寬了企業的現金流，使企業的現金支取壓力得到了緩解保證了企業的正常運轉，使企業不用承擔過于沉重的稅務負擔，把更多的精力和資源運用到企業的運轉中去，為企業創造更大的經濟效益。4.對發票管理的影響。“營改增”實施后，企業就開始承擔增值稅，作為企業會計核算中的重要原始憑證增值稅發票在企業會計核算中發揮著重要的作用。為了更好的保證企業的經濟利益，企業應嚴格審查交易過程中有關發票的工作，做好相關發票的管理工作，避免因財務會計風險導致的稅款方面的問題，保證企業的財務安全。
二、“營改增”實施下企業會計核算的對策分析
1.改進和完善企業會計核算機制。為了更好的適應“營改增”稅收制度的調整，使企業的經營活動得到保證，生產結構得到改善，使企業具備更強的市場競爭力，就要求對企業的會計核算機制進行調整和完善。企業的會計核算機制主要包括企業對于會計數據信息的收集、整理和分析，做好相關會計數據明細核算，通過機制的改進和完善實現對企業相關經營活動的管理，用來保證企業相關計劃的正常進行，優化調整企業內部人員的配置就顯得非常重要。這也是保證企業企業會計活動良性循環的基礎。企業會計核算機制的改進和完善，對保證企業相關會計工作的開展產生了很大的影響。應建立健全的企業會計管理制度，通過建設制度化的管理來保證企業會計核算機制的建立。這就要明確企業相關的崗位明確自己的責任，相關的工作人員應當提升自身的責任感，具備足夠的工作熱情發揮更大的積極性。此外還應當做好相關工作人員的管理、引導工作，培養他們的工作熱情，促使其積極投入到會計信息數據的處理工作中，從而保證會計工作的質量。當然對于會計的數據信息也應當做好數據的傳遞和存檔，保證會計數據信息的安全性與保密性，做好會計活動的檢查工作，建立監督管理機制，從而實現對企業會計核算活動的監督和管理，避免發生不當的行為，保證企業會計核算活動能夠規范的進行。此外還應當注重會計報表的編制，充分做好會計要素的分類工作，選用適當的會計計量方法，遵守相關會計準則，使會計體制的建立得到充分的保證，從而使會計核算機制不斷得到充分的改進和完善。
2.注重涉稅人員的綜合能力提升。在“營改增”實施之前，企業在繳納稅款時并不包括購進抵扣。“營改增”實施之后，就意味著增值稅和營業稅在實際核算及管理工作中存在著比較大的差別，所以，這就要求不僅要加強財務人員處理賬務的能力，更要提高相關人員的稅務意識。為了保證企業的會計核算能夠正常穩定進行，保證它的規范性與正確性，這就要求企業要加大相關人員的培訓力度，尤其是要多開展那些針對相關財務人員的培訓。既培養他們稅務籌劃能力又提高他們稅務核算水平。讓財務人員做到主動了解和掌握稅務相關政策，嚴格要求稅務的管理工作，合法合規地領取、使用和保管專用發票。以便于在以后的實際會計工作中能更好的滿足工作的需要。財務人員的業務水平和素質的提高不僅會帶動企業全體員工稅務意識的不斷增強，也會最大限度的降低因為新的政策而給企業帶來的負面影響，使他們能以更好的態度投入到會計核算工作中去，承擔起企業的涉稅責任，保證企業會計核算工作的順利開展，使企業在“營改增”的情況之下實現長足的進步與發展。3.對企業的財務核算進行強化。在“營改增”實施的情況之下，使企業的財務數據信息的表達發生了變化，這就意味著會計核算也發生了一定的變化。為了使企業的財務會計核算的公正性與規范性得到保證，使企業的會計工作能順利開展，這就需要在準守會計準則的前提下，最大程度的提升和改進企業會計財務核算的質量，保證企業的會計核算正常發揮其作用，以此來推動企業的進步與發展。除此之外，企業也應該根據增值稅的相關具體的特點，對增值稅的具體過程進行充分的分析與了解，以此來適應“營改增”之后記賬方式的變化，用來保證企業的財務會計記賬能夠正常有序的開展。最后，關于企業方面也要注重會計的內部控制，加強內部財務的管理工作，以此來實現內部的均衡，應加大涉稅工作的管理制度，最大程度的擴大企業稅務管理的范疇，保證企業的稅務工作能夠切實有效的得到開展，從而促使企業的稅務管理工作得到更好的進步與發展。
三、結語
“營改增”政策的實施改變了企業原本的繳納營業稅方式，通過增值稅的繳納避免重復繳稅情況的發生。會計核算工作人員需要對相關政策進行深入研究和探索，做好相應的賬務處理，提高涉稅人員的素質水平，從降低會計成本支出、提高企業利潤空間方面為企業的發展謀求更好道路。
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營改增論文 12
稅收在我國國民經濟中起著重要作用，稅制發生變化后，必定會在一定程度上影響企業生產經營活動。現階段，企業在經營活動過程中，需繳納的流轉稅種主要有兩種：營業稅和增值稅。實施營改增政策后，可減少重復征稅（如表1所示），是現代服務業稅收負擔大大減輕，同時還可以使稅收結構變得更加優化，對稅收制度進行完善，可推動現代服務業的發展。
一、現代服務業發展特征
（一）有明確分工 在科學技術取得較大發展的條件下，我國的現代服務行業在分工上也變得更加明確，隨著社會分工越來越明確，服務業有大量分支行業產生，從業者增加了對經營中間環節和外購服務的投入，降低了增值比例，通過這種方式，可以由專業服務機構與專業人才對企業組織進行管理，增加對客戶的個性化服務，有利于使交易成本降低，促進服務效率的提升。現代服務業在分工上已經變得更加專業化與精細化，能夠最大限度滿足客戶需求，同時也符合現代化社會發展對其提出的要求。
（二）產業聯系更加緊密 隨著服務業的進步與發展，產業間的聯系變得更加緊密，出現了產業融合現象，這是現代服務業的一個新特征。就總體而言，現代服務業經營著很多業務，在企業規模有所擴大的同時，股東股權結構也產生了較大變化，朝著多元化趨勢發展，現代服務行業出現了經營綜合化的局面。除此之外，現代服務行業并非提供單一的產品或服務，其服務項目也逐漸變得更加綜合化。產業間的緊密聯系與其分工明確并無緊密聯系，因現代服務業具備綜合與細化的特征，這使其附加值增加，且技術含量也更高。現代服務業業在自身發展的同時，還推動了其他行業的發展，服務產業間的緊密聯系也表現為項目間的聯系，伴隨服務業的發展，產業、產品、企業間的聯系變得更為緊密。在產業緊密聯系的過程中，制造業與現代服務業間有明顯融合，在制造業中，其外包活動推動了服務業發展，制造業與服務業關系變得密切。服務業也加大了對制造業的中間投入，除此之外，經營環節與產品也趨向于服務化，主要呈現為知識技術服務、售后服務、技術革新等。
（三）服務產業轉型 服務產業轉型后，出現了大量新型服務產品，服務行業崛起促使服務業表現出新的發展傾向，服務業態得以延展和推廣。現代服務業的主要支撐為信息技術，信息化與數字化均為促使產業能力提升的有效因素。通過現代服務業的發展，有利于使新型服務業態不斷細分，涌現出大量新興服務業，為服務業發展給予更多空間。金融危機出現后，改變了我國以往的經濟增長方式，在東部地區，部分制造業逐漸轉移至西部，為服務業發展提供了有利條件，也使服務業創新能力與技術含量大大提升。在現代服務業中，服務創新屬于其中的典型特征，它與傳統服務業存在很大差異，服務業變得精細化，管理水平與應用水平有 提升，并且在發展過程中，應用了信息技術，使其業態呈現出多樣化特征。高新服務業也逐漸發展起來，其中包括證券交易、互聯網服務、信息服務，這均對現代服務業起到了較大的`推動作用。對于現階段的服務業而言，科技創新與進步是其發展的基礎動力，將科技與產業結構相互融合，可明確服務業的重要性，在現代服務科技中，其主要特征為系統性、應用性、集成性，在未來的發展中，它還將呈現出新的特征。
（四）業務范圍擴大 金融危機出現后，服務業發展趨勢并未發生改變，仍舊朝著全球化方向發展，業務范圍在不斷擴大。在業務國際化中，服務機構國際化是其最先表現。我國從改革開放后，經濟發展環境比較寬松，有很多外商進入中國，推動了現代服務業的發展，服務業更加國際化，在全球經濟中，服務業地位一直呈現為上升趨勢，據資料顯示，服務業經濟總量在全球經濟中所占比例超過60%，對于服務業發展較早的國家，其發展方向發生了較大改變，發展目標轉移至咨詢鑒證、金融保險、技術服務等行業。在服務業發展過程中，其經濟發展受到很多因素的影響，不但國內政府需對其進行管制，國外政府也同樣需要管制。在經濟全球化的發展浪潮中，跨國業務與國際交流有所增加，服務業取得了較好的發展，出現了國際轉移，其國際轉移主要有三點，分別為項目外包、業務離岸化、擴展業務。所謂項目外包，就是指企業把核心業務保留，把非核心業務委托至他國；業務離岸化是指將業務轉移作為主要手段，把企業部分業務轉移至低成本過，便于達到最大化利潤的目的；拓展業務是指與跨國公司有合作關系的企業，為了使業務得以開展，向其提供配套服務，為國際新興市場的開拓提供條件，便于通過投資手段使業務轉移呈現出來。
二、現代服務業營業稅存在的問題
（一）管理難度較大 我國的營業稅、增值稅分別為地稅、國稅進行征收，因企業經營活動比較復雜，對于某些經濟行為，難以判斷其屬于營業稅范疇還是增值稅范疇，加大了稅務征收的管理難度，并且使服務業財務稅收負擔加重。在營業稅與增值稅并存的情況下，如果服務業務與生產業務出現了交叉，便會中斷增值稅鏈條，難以實現產業協調發展。
（二）稅收重復現象嚴重 全部營業所得是營業稅的計稅，且在稅收環節中，無法抵扣稅額，這就導致服務業出現了重復征稅現象。在現代服務業中，其產業鏈條逐漸拉長，重復征稅現象日益突出。在營業征稅內，重復征稅現象在很多行業中都存在，服務業與產品間也出現了這種現象。隨著企業產業鏈不斷向外延伸與擴展，生產企業和服務業相互滲透，使生產企業提供了越來越多的機構組織，這些組織十分專業，便于促進企業的擴張，使內部服務逐漸延伸至外部。企業發展至一定階段后，通過專業化分工，會使其生產效率大大提升，稅負增加后，在生產過程中，無法抵扣，導致企業發展遭到嚴重阻礙，稅收負擔加重。
（三）征稅缺乏原則性 在商品增值稅中，不斷是出口商品，還是進口貿易，都需遵循征稅規定，制定征稅原則，通過征稅原則，可避免出現重復征稅現象。對于服務業而言，在營業稅征稅過程中，進出口貿易征稅缺乏清晰的原則。在進口貿易與出口貿易中，我國有明顯區別對待，這實際上屬于稅收歧視。
營業稅是流轉稅中的一種類型，服務業是其主要稅收來源，不過其無法抵扣、重復征稅問題使服務業稅收負擔加重，不利于促進服務行業的發展。為了促進現代服務業的發展，使其與國際化水平接近，在稅制改革中，急需解決的問題就是對我國稅制進行優化，將稅收過重問題解決，確保服務業擁有良好的發展空間。在經濟發展轉型期間，現代服務業發展空間逐漸擴大，不過因受到稅收制度的影響，導致服務業發展受到很大阻礙，出現了重復征稅、征稅管理難度大等現象，使服務業轉型面臨很大挑戰，不利于促進企業的協同與深度融合發展。
營改增論文 13
關鍵詞：營改增；高校；財務管理
近年來，高校的發展很迅速，我國高等學校在保障了教育體制不斷改善的同時，辦學規模也在日益的擴大，自然而然就會有相應的財務出入，目前財務已經出現來源多樣化，經濟管理已經變得相當復雜，然而財務管理制度還是一成不變，很容易就處于混亂的狀態，導致財務管理崩塌。在這種情況下，國家實行“營改增”是對高校的一種改革，也是高校自身的一種改善自我財務管理的機會。因此，做好“營改增”對高校財務管理是一種調整，具有非常重大的意義。
一、“營改增”實施背景及內容
“營改增”就是營業稅改增值稅，即是將屬于營業稅征收范圍的行業改為增值稅征收。最先是在20xx年上海交通運輸業和部分服務業作為試點開展，20xx 年的時候開始在全國推廣，20xx 年正式實施高校會計制度。以致能夠達到避免重復征稅，可以進一步完善財稅制度，進一步促進我國國民經濟的穩定發展。目前，全國各高校正在逐步實施“營改增”政策，建立更為全面的相關財務管理制度，這也需要對財務工作人員進行一系列相關制度的培訓及學習。目前為止，對實施程度不一樣的高校也帶來了一定的影響。其中營改增下的財務會計處理主要內容包括有：
（一）一般納稅人企業的會計處理
企業需要在以往的納稅科目下增設一項“抵減銷項稅額”，以此用來記錄企業在實行了營改增政策后相應的抵銷稅款，同時企業還應該按照企業的經營種類來對企業的“主營業務收入”和“主營業務成本”來進行記錄和核算。
（二）小規模納稅企業增值稅的會計處理
在一些企業規模較小的企業中，如果納稅人提供的應稅服務在營改增的內容規定相符合的情況下，則可以按照營改增政策的相關規定將銷售額中給非試點納稅人所支付的價款扣除。營改增后試點納稅人在進行增值稅的相關會計處理時，需要按照一定的相關規定進行有效的會計處理。
（三）關于增值稅期末留抵額的會計處理
通常來說如果營改增的試行區域有相關的原增值稅則不能夠在實行營改增的基礎上將其抵消而應該在相關規定的情況下重新核算增值銳，其中需要進行一定的比例進行核算。增值稅期末留抵稅額的會計處理：當該企業剛開始進行實行的這個月的開始，企業應該按照政策會計處理在處理的過程中應該記錄借記方為“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，同時應該貸記方應該記為“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”的科目。等到做會計處理的時候能夠允許抵扣時，同時應當按照其允許抵扣的金錢數目貸記則應該計入“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，而它的借記應該為“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。
（四）關于取得過渡性財政扶持資金的會計處理
根據財務部的相關規定現就營業稅改征增值稅試點的有關試點的硬性要求能夠得到一些補償性的財政的支持和幫助，新老納稅人能夠申請取得財稅部門的幫助和補貼，后期的數據預計能夠取得更多的支持的話，這些支持會在會計處理中按照正常的銀行存款進行處理。這些過渡性的扶持資金能夠更大限度的發揮自己的作用而且更能夠發揮應該贈政策的優點。
二、“營改增”對高校財務管理的影響作用
自從實施“營改增”以來，在高校中都取得了不錯的效果，可是在大范圍來看，各高校的進展程度也有很大差別。有些高校積極配合，組織各種各樣的培訓活動，全面宣傳新制度，有些還在適應、探索中。
（一）對納稅的影響
新政策實施前，高校簽訂任何項目合同時要繳印花稅及相關需要的稅務費，提供服務則繳納營業稅及附加，還會涉及土地及房產等眾多稅務。“營改增”后，將不會重復繳納相關稅費。高校的納稅角色主要是由兩種，小規模納稅人和一般納稅人。這兩種的納稅角色不同，所以“營改增”對其的影響也會不一樣。
對于小規模納稅人高校來說，征收營業稅時是按5%的稅率繳納，“營改增”后，繳納增值稅的3%，稅率降低40%。因此，“營改增”對小規模納稅人高校來說所繳納的稅務是降低的。對于一般納稅人高校來說，征收營業稅時是按5%的稅率繳納，“營改增”后，繳納增值稅范圍是6%，稅率增長20%。因此，“營改增”對一般納稅人高校來說所繳納的稅務是增長的。
所以說，“營改增”政策會有所差異，跟納稅角色的不同是有一定的關系。
（二）對會計核算的影響
營業稅改為增值稅后，繳納增值稅的多少不但與營業額有關，還與可抵扣的進項稅額的多少和有效抵扣憑證的取得有關。所以說，高校的`會計核算相關職責不但要由財務部負責，還要求高校對外提供服務的人員提高增值稅知識，積極配合財務部門取得專用發票。
首先營改增對高校交稅有著特別重要的影響，當營改增正式試點實行的過程中，能夠在高校內部是大力推行的應為營改增政策的實行是對著大多數人有很大的影響的，能夠在獲得物質補貼更多的工資報酬的同時也獲得個人的心理的愉悅心情，更加積極的投入工作。
其次營改增在對財務審核方面也有很大的影響。對于高校來說營業稅額的計算和審核是相對來說比較明顯和簡單的，而對于增值稅的核算來說相對的是比較復雜的，營改增的試行是在一些區域進行，這就使的在我國的內部分成了兩種稅收核算制度，而這樣的制度對于高校也是一種挑戰，而高校的會計處理的人員也將面臨重要的挑戰。
最后還有對于發票的影響，發票和營業稅的發票的差別不是很大，對于納稅人使用發票的范圍，稅務部門提供了一個明確的規范。所以在采用了營改增制度后，發票的存在本身就設計的比較廣泛而這也是各個高校都不容小覷的一個環節。
（三）對發票使用和管理的影響
增值稅發票分兩種，普通發票和專用發票。抵扣增值稅進項稅額時必須出具增值稅發票，所以會影響增值稅繳納的多少，對于專用發票的管理也比普通發票嚴格很多。對于政策的實行，不僅要靠財務部門，更要讓所有部門都積極配合，熟悉各程序。營改增后高校的管理也必須不斷的適應新政策的實行而發展，當高校在其公司運作中的表現能夠越來越好的情況下他們的最后獲得的成效越好，在提升了高校的經濟效益的同時還給一些相關的下邊的高校增加了抵扣額。總體來說，為了能夠更好的適應營改增這個稅收制度，高校需在高校管理的各個方面進行改革。例如很多高校都是從商業鏈的構建開始，使得高校管理的水平大幅度上升，努力地能夠在稅收方面做到不斷改進并且能夠有效的提高高校自身的利益。
三、營改增實施下的高校財務管理改善對策
（一）提高財務管理規范
“營改增”可調整稅制機構，降低整體稅負，從長遠來看是一項利國利民的措施，各高校應積極配合，要從財務內部開始管理，對相關工作人員進行培訓，逐步提升有關政策的知識。更要宣傳其他部門配合財務部，把相應的制度逐漸完善到每個人身上，都能了解新政策對高校本身帶來的利益并切實實行。實行對發票的規范管理。對于專用發票可影響繳納稅額這一情況，應制定相對應的管理，對增值稅的使用有個嚴格的規范，保障高校正常活動的開展。建立財務明細賬目。“營改增”政策為高校帶來了更多的挑戰和變化，為了保障高校能夠更好的掌握和適應，財務管理部門應把增值稅明細做到切實、清晰、一目了然，完善財務管理工作。
（二）高校加大對外聯系和對內學習宣傳
營改增的實施，進一步促進了我國稅制改革，基于長遠角度是一項利國利民的改革策略。高校在此環境下財務負責人則需要加大對外聯系，其中包括稅務部門以及業務主管部門，以能夠在對實際問題解決的基礎上，進一步了解相關政策和實施監督，對內則需要向廣大教師將營改增稅收政策及其程序加大宣傳，并做好相關解釋和指導工作。
（三）加強合同管理，緊密貼合流程管理
在部分高校橫向科研收入管理過程中，其中包括研發及技術服務稅收優惠政策等均面臨改革，從之前的免征營業稅轉變為免征增值稅，從一開始的向地稅申請免稅資格直接轉變到現在的向國稅申請。在國稅局進行省科技廳認定的免稅合同審核過程中，如果發現之中存在不符合免稅條件的，則會立即要求將全部稅金、滯納金以及罰金補齊。因此在此環境下一定要強化合同管理，在進一步提高合同管理系統規范的基礎上，提高相關操作規范性及詳細性，并和業務流程緊密貼合。
綜上所述，“營改增”目前已經在國內逐漸全面的推行，是一項改革我國稅務的重要決定與發展。“營改增”稅務制度是對稅種的轉換和對稅率的調整，提升了我國稅務的完善發展，具有重要的意義。目前“營改增”也已經遍布到各高校，這就對高校內的財務管理水平也帶去了挑戰，需要各高校能提高各自的財務水平。雖然“增值稅”政策的施行給各高校帶來了不同程度的影響，同時也是一個完善各部門的機會，給高校的制度也會帶來一定的提升，讓高校能更快的發展，也對我國的教育事業有很大的幫助。本文主要對“營改增”實行的背景、對高校的影響以及對策提出了建議和看法，以供參考。
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營改增論文 14
摘要：“營改增”即營業稅改增值稅，隨著營改增在我國部分行業中以及全國各地區的廣泛實施，20xx年，營改增在我國建筑業也開始實施，并且對我國建筑業的影響極大。
關鍵詞：營改增；建筑企業；影響；增值稅籌劃
在我國，營改增是一直被熱議的話題，并且有很多學者對我國建筑業實施營改增進行研究，建筑企業3%價內稅，核算改為價外稅，分為簡易計稅3%和一般計稅11%，項目稅率不同，20xx年5月，我國進行了稅率改革，由原來的17%和11%下調為16%和10%，隨著我國稅率的下降，對建筑企業的成本以及利潤帶來極大影響，大多數人都覺得在建筑業實施營改增是社會發展的一個必然趨勢。但是，我國在建筑行業實行營改增的稅率如何確定一直是個問題，有種說法是繼續采用17%的增值稅稅率，這樣的方法能夠有效達到我國稅率改革中明確的減輕稅負的目的。還有一種說法是根據不同行業的具體發展情況來進行差別稅率的設定，當然這樣更有利于各個行業的進一步發展。在建筑業實施營改增以后，建筑企業納稅人通過兩種計稅模式來進行計稅，簡易計稅可以差額扣除，一般計稅是進項抵扣，由于計稅方式不同，所以對建筑企業的成本和利潤帶來的影響非常大。
一、我國營改增的實施過程及其實施的意義
（一）我國營改增的實施過程
在20xx年，我國國務院財政部發布將營改增方案在上海的交通運輸業等部分行業進行試點，并且第二年我國在之前基礎上又增加了十一個主要城市進行試點。到20xx年的下半年，交通運輸業等部分行業開始在全國范圍內進行試點。到20xx年初，我國開始在鐵路運輸以及郵政行業實施營改增方案。對于建筑業而言，我國把建筑業放在營改增實施工作的最后，是由于在這個行業實施營改增方案是非常重要的，但同時也有相當大的難度。在20xx年，我國在建筑業開始實施營改增方案。城鄉建設部曾發布過與建筑業營改增相關的通知，其中明確了我國建筑業的增值稅率是11%，加速了營改增在建筑業的實施。對于我國建筑業的發展，其與營業稅中大部分內容相關聯，并且其中涉及到對建筑企業營業稅的計算也相當的復雜，營改增的實施在很大程度上改變了建筑企業的計稅模式。
（二）我國實施營改增方案有何現實意義
隨著社會經濟發展速度的加快，營改增方案的實施逐漸成為我國社會經濟良性發展的關鍵性因素。為了適應我國經濟發展形式的變化，實施營改增方案具有充分的現實意義。營改增方案在我國各個行業以及各個地區的全面實施，在很大程度上減少了重復征稅的現象，這無疑對企業稅負的減輕有極大的幫助。我國營改增方案的全面實施，有利于各個企業更新其固定資產，在這種情況下相關企業的技術水平也得到了提高。另外，營改增方案的實行可以加快產業結構的優化，促使相關企業內部制度的完善。
二、營改增方案對建筑企業的影響
（一）促使建筑企業進行全面的財務分析
在建筑企業實施營改增方案后，企業的收入數會相對減少，因為收入數據不含稅，并且建筑企業在購進相關業務時采用一般計稅模式，即進行進項抵扣，從而導致建筑企業的固定資產以及租賃等相關的金額減少，并且企業進行財務分析中的利潤率等指標也相應會發生很大程度的改變。這些指標的改變會對建筑企業的成本和利潤帶來非常大的`影響，所以間接地促使建筑企業財務管理人員在財務核算時對數據進行全面地分析，那么建筑企業管理者才會擁有準確的財務信息進行業務決策，從而也對建筑企業財務管理人員的財務分析能力有了更高的要求。
（二）促進建筑企業經營的規范性
在沒有實施營改增方案的時候，建筑企業在經營中經常出現非法分包和非法轉包的違法問題，自從在建筑業實施了營改增方案，其中的一般計稅模式可以讓建筑企業在轉包和分包中的交易事項被記錄下，這種情況下有利于國家稅務機關辨識建筑企業的這些交易事項是否合法，所以從此大部分建筑企業都不敢再進行違法操作，更有助于促進建筑企業經營的規范性。營改增方案在建筑業實施后，如果建筑企業想要把工程項目轉包給其他非法經營的小規模納稅人，那么建筑企業就不可能獲得增值稅的專用發票，從而建筑企業的進項稅額不能被抵扣，其經濟利益就能得到有效的保證。
（三）防止建筑企業重復征稅
在營改增方案實施前，建筑企業通常要對企業整個營業總額進行征稅，建筑企業很多時候都會出現重復征稅的現象。國家在建筑業實施營改增方案后，建筑企業便僅針對企業增值的那部分進行征稅，在這種情況下可以防止建筑企業出現重復征稅的狀況，在很大程度上體現了營改增方案的公平性，還能減輕建筑企業的稅負。
（四）促使建筑企業管理水平的提高
營改增方案在建筑企業實施后，發票是否合法對建筑企業征繳增值稅時進項稅額的認證抵扣非常關鍵，這就對建筑企業管理者的管理工作提出了更高的要求。另外，相關人員在進行進項稅額認證抵扣時，必須要具有時效性，這就要求建筑企業在結算款項時不能有拖延的情況，并且要求建筑企業內部有嚴格的管理，只有這樣才能保障企業的利益，從而促使建筑企業不得不提高管理水平。
（五）能促進資產更新從而提升建筑企業作業水平
建筑業是資金密集型與勞動密集型的綜合性產業，其資金通常被用于采購建筑材料以及進行勞務費支付。由于建筑業整體純利潤較低，所以建筑企業通常只有很小一部分剩余資金用來進行建筑設施設備的更換。自從營改增方案在建筑業實施后，建筑企業購買固定資產中的進項稅額可以被抵扣，這種情況下建筑企業就有相對更多的資金用于建筑設施設備的更換。建筑企業更換建筑設施設備的積極性被充分調動，在很大程度上可以促進我國建筑企業建筑施工水平的提高，并且還能有效保證建筑質量。
三、建筑企業的增值稅籌劃工作
（一）建筑企業要及時更新預算以及招標文件
我國在建筑業實施營改增方案后，建筑企業的預算和招標文件在進項稅額抵扣中將之前的含稅價換作了不含稅價。另外，建筑企業在進行貨物銷售以及設備租賃時，其稅率為17%，對于貨物運輸，其增值稅率則為11%，由于項目不同，那么所對應的稅率就不一樣。建筑企業要想達到增值稅籌劃工作的優化，那么就要及時更新預算以及招標文件，對建筑工程項目的具體施工情況進行仔細分析，對建筑工程項目的施工特點進行全面總結，把握好材料采購以及設備租賃等業務的比例。建筑企業應調動相關人員進行增值稅籌劃采辦工作的積極性，及時更新預算以及招標文件，從而才能在很大程度上掌控進項稅額的額度，達到減輕企業稅負的效果。
（二）建筑企業必須對納稅人身份進行合理的選擇
一般納稅人和小規模納稅人兩種身份是增值稅中納稅人的身份。如果把進項稅額排除在外，營改增方案在建筑業的實施對小規模納稅人帶來的利益更多。但是，如果建筑企業要想企業持續發展，并且在激烈的市場競爭中可以承攬更多工程項目，那么建筑企業在營改增方案的實施下就要選擇一般納稅人的身份。建筑企業在增值稅籌劃工作中只有對納稅人身份進行合理的選擇，才能促使企業實現利益最大化。另外，建筑企業在選擇納稅人身份時，一定要以企業的營業額規模以及實際市場競爭力為出發點，做到切合實際的合理選擇。
（三）建筑企業必須加強進項稅額抵扣中的發票管理
營改增方案在建筑業實施后，一般納稅人身份的企業在材料采購以及進行其他業務時，要盡量與同樣是一般納稅人身份的企業進行合作，這樣有利于建筑企業進行最后款項結算時獲得增值稅專用發票。所以，建筑企業在增值稅進項稅額抵扣中要充分做到發票的有效管理。
四、結語
總的來說，營改增方案在我國建筑業的實施有利于建筑企業更新其固定資產，并且促使建筑企業提高技術水平。另外，建筑企業要想做好增值稅籌劃工作，管理者就必須了解國家相關政策，建筑企業應該聘請相關專業人員或專業機構對企業相關人員進行細致培訓工作。只有建筑企業相關人員具備相關專業知識，才能結合企業具體情況認真籌劃，并且相關人員在進行增值稅籌劃工作時要從完善企業各項規章制度入手，以扎實地做好各項管理工作為基礎，用積極的心態迎接挑戰，確保建筑企業的持續穩定發展。
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營改增論文 15
摘要：營改增是我國近年來重大的稅制改革，通過近幾年的試點與發展，20xx年5月營改增已全面實施于各個行業中，為企業的發展發揮重要作用，目前，將營業稅轉變為增值稅已經成為國家稅收的重點。本文以營改增稅改革為主要背景，闡述了營改增運用對建筑施工企業的影響，探討了建筑施工企業的稅收籌劃的措施。
關鍵詞：營改增；建筑施工企業；稅收籌劃
前言
縱觀我國目前的建筑施工企業，工程項目的生產線過長，在項目建設過程中，施工企業需要墊付工程款項，還要向有關部門繳納質量保證金，大多材料物資和人工成本不能進行進項稅額抵扣，增加了企業稅負，加大了企業的資金占用[1]。因此，需要加強稅收籌劃，降低企業稅負，提高經濟效益。
一、營改增稅制改革對建筑施工企業的影響
1.為施工企業稅收籌劃提供有利空間營改增稅制的實施，每一納稅主體的某環節或某產品均具有優惠政策[2]。在建筑行業經營中，營改增稅收的實施為建筑行業代理更多的稅收籌劃空間。其具體內容主要包含以下幾種：首先，供應商納稅人身份的選擇籌劃，在建筑企業進行工程建設時，可以選擇一般納稅人進行合作，也可選擇小規模納稅人進行合作。在工程材料、機械設備等供應，選擇一般納稅人作為供應商，能夠獲得更多的增值稅專用發票，享受進項稅額抵扣政策，降低稅負水平，而小規模納稅人雖不能為企業提供增值稅專用發票[2]，但也是一種選擇。其次，經營方式的選擇籌劃。當建筑企業以集團名義進行中標項目管理時，則可選擇集團組織統一管理，也可選擇由子公司對中標項目進行管理，可以選擇自建，也可選擇分包施工。不同的經營模式，為企業提供了稅收籌劃空間。最后，物資設備的選擇籌劃。企業在工程建設前期物資設備的采購可選取本地購買或外地購買，也可選擇集中采購與分散采購等，在發票類型的選擇上也可選擇增值稅專用票據或者其他票據等，多樣化的選擇，為企業稅收籌劃提供了有利空間。建筑企業可根據企業實際情況與增值稅的具體內容選擇對企業進行有利的稅收籌劃，促進企業發展。2.解決了建筑企業重復征稅問題目前，我國營業稅中存在著一個非常關鍵的問題——重復征稅。社會經濟的不斷發展，各種行業不斷增多，社會分工越發復雜，專業化程度也得到了較大提高，此時，運用營業稅制進行稅費征收而導致的重復征稅問題發生更為頻繁，對企業經濟效益帶來較大影響，抑制了建筑行業的發展[3]。然而，營改增稅制改革的'實施，增值稅主要對企業增值部分征收稅額，通過進項稅額抵扣，有效消除了重復征稅現象，稅收的降低，增加了建筑的經濟效益，促進建筑施工企業快速發展。
二、營改增稅制應用下建筑企業稅收籌劃建議
1.合理選擇供應商，對進項稅額進行最大限度的抵扣在建筑企業發展過程中，管理人員應制定相應的稅務管理制度，并保障業務管理部門與供應商之間密切聯系，以此提高供應商為企業提供更多增值稅專用發票，從而實現進項稅額抵扣。另外，業務管理部門人員應全面了解增值稅發票開具的標準，只有一般納稅人才能夠開具增值稅專用票，而小規模納稅人卻不具備開具發票的資格，因此，合理選擇供應商十分重要。管理部門人員既要保障供應商所提供商品、材料的質量良好，價格公道，又要保障供應商是身份是一般納稅人，從而取得增值稅專用發票、盡可能實現進項稅額抵扣，降低稅負水平。最后，相關人員應妥善保管增值稅專用發票與相關資料，避免資料丟失，保障資料齊全。2.完善建筑行業弊端，做好稅務籌劃基礎建設在我國建筑施工企業中，因為企業自身管理模式的簡單粗放，營改增稅制改革造成了稅負不降反增的影響，為企業帶來更重的稅務負擔。對此，為適應營改增這一新型稅制，也為促進建筑企業快速發展，企業應加強對營改增稅制的認知，加強財務部門的管理。首先，企業應提升財務部門人員的專業素養，并保障其對國家政策的熟知，增強對營改增稅收法規的了解。實際上，20xx年5月營改增稅制已經在建筑行業全面實施，對此，保障與營改增稅制相關的各種設備配備齊全，避免繳納稅收時手忙腳亂，甚至造成計算失誤現象，進而造成企業資金損失。3.提高財務人員綜合能力，規范會計核算工作企業的運行，歸根結底是一種資金流轉的過程，在這一過程中，為保障企業健康、持續發展，財務管理者的綜合素質非常重要。對于企業來講，財務管理是企業財務管理體系中的重要部分，財務管理人員更是企業財務統籌規劃的重要執行者與管理者，若財務管理人員不具備相應的綜合素養，則很難保障企業在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，甚至會出現因財務人員失誤造成的企業財產損失狀況。在對施工企業進行納稅籌劃過程中，因增值稅的實行，施工企業各項經濟環節均在納稅范圍內，大大增強了會計核算人員的工作強度與難度，若工作人員自身能力不加以提高，極易造成會計核算工作的失誤，繼而影響增值稅的減負效果發揮。因此，建筑施工企業應根據專用增值稅發票管理的相關重要環節制定管理方案，嚴格管控與增值稅發票息息相關的相關法律風險，提高企業財務人員水準，做好建筑企業稅收籌劃工作。
三、結語
綜上所述在，在建筑行業中，營改增稅制的實行為企業帶來了稅收籌劃空間，解決了建筑企業重復征稅問題，增加了建筑的經濟效益，促進建筑施工企業快速發展。自營改增在建筑企業實施以來，建筑企業應合理選擇供應商，對進項稅額進行最大限度的抵扣，完善建筑行業弊端，做好稅務籌劃基礎建設，加強對進項稅額的稅收籌劃，提高企業生產效率，促使營改增稅制在建筑行業中發揮應有的減賦效果，促進建筑企業快速發展。
參考文獻：
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[2]吳芳.營改增下建筑施工企業稅收籌劃策略[J].中外企業家,20xx(8):25-25.
[3]安海燕.營改增背景下工程建筑企業的稅收籌劃策略[J].企業改革與管理,20xx(13):102-102.
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