稅收籌劃論文
無論在學習或是工作中，大家都寫過論文，肯定對各類論文都很熟悉吧，借助論文可以有效提高我們的寫作水平。相信很多朋友都對寫論文感到非常苦惱吧，以下是小編精心整理的稅收籌劃論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
稅收籌劃論文1
稅收籌劃具有非常重要的意義，在企業的會計處理工作中稅收籌劃發揮著越來越重要的作用。企業應該在會計處理中積極運用稅收籌劃，對生產經營中的各個環節做好稅收籌劃分析，從而爭取實現納稅最晚、納稅最少以及稅后財富最大化、稅收負擔最低化的目的，促進企業的健康發展。
1在企業會計處理中應用稅收籌劃的重要作用
1.1促進企業會計管理水平的提高
企業必須進行高效的會計管理和精準的會計核算，才能順利地進行稅收籌劃。因此在企業會計處理中應用稅收籌劃要求會計人員及時處理和核算會計信息，并能夠深入地了解當前的會計準則和會計制度，尤其是要求企業會計人員要對當前的稅法和稅收政策進行充分的了解，才能在當前的法律范圍內進行稅收籌劃，從而保障和提高企業的利益，促進企業的發展。因此在稅收籌劃的過程中也相應地推動了企業會計管理水平的提高。
1.2促進企業經濟效益的提高
在企業的會計處理中應用稅收籌劃不僅能夠使企業減免一部分稅收費用，還能夠延長企業資金流出的時間，企業也能夠因此獲得一部分免利率資金，使企業的資金利用價值得到極大的提高，并使現金的流出量得到減少和控制。因此在一定的條件下能夠使現金的凈流量得到提高，對于提高企業經濟效益有著非常重要的作用[1]。
1.3提高企業納稅意識
稅收籌劃強調在合法的范圍內通過合法的納稅途徑和手段來減免納稅金額。因此在企業會計處理中應用稅收籌劃不僅能夠實現企業利益的最大化，還能夠使企業的納稅意識得到提高，避免企業使用逃稅、抗稅、漏稅和偷稅等不合法的方式，以免給企業帶來更大的損失，影響社會的`正常發展。在企業會計處理中應用稅收籌劃要求企業相關人員必須不斷提高納稅意識，了解稅收法律法規，能夠正確使用合法的納稅途徑和手段來進行稅收籌劃。
1.4對企業制度進行完善
企業的發展過程中要減少成本，一個重要的方法就是進行稅收籌劃。這樣可以在法律允許的范圍內實現企業利益的最大化，與此同時也對企業內部的管理制度進行完善。隨著我國越來越多的企業開始應用稅收籌劃，能夠對我國企業的內部管理制度的完善起到重要的推動作用。
2在企業會計處理中應用稅收籌劃的原則
在企業會計處理中應用稅收籌劃能夠取得良好的應用效果，但是在應用的過程中也必須遵循一些原則。企業不僅要考慮成本問題，還要考慮自身財務管理的目標，才能將合理的稅收籌劃方案制定出來。首先，要遵循合法原則。稅收籌劃必須符合我國的稅收法律法規。這就要求企業會計人員要在法律允許的范圍內進行稅收籌劃。其次，要遵循事先籌劃原則。只有事先籌劃才能有效的降低成本，按照稅法中的相應內容事先籌劃企業的經濟活動。第三，要遵循結合實際原則。在稅收籌劃的過程中要結合企業的實際情況，對企業當前的財務系統狀況進行考慮，選擇合適的籌劃途徑。第四，要遵循風險防范原則。企業要對稅收籌劃的全過程進行嚴格的監督，絕不允許偏離當前稅收政策以及非法納稅行為的存在[2]。
3在企業會計處理中應用稅收籌劃的具體策略
3.1提高對稅收籌劃的重視
企業管理人員要充分認識到稅收籌劃工作的重要性，以當前的稅收政策為依據，結合企業的財政管理目標，對企業經濟管理活動中的各項納稅事項進行規劃，將最優納稅方案制定出來，減輕企業納稅負擔。與此同時也要認識到稅收籌劃是一種合法的理財手段，絕非偷稅漏稅。
3.2對企業活動中的稅收工作進行合理籌劃
3.2.1企業組建層面上的稅收籌劃。①企業投資組織形式方面的籌劃工作是選擇子分公司。分公司并非獨立法人，必須與總公司合并計算盈虧；子公司是獨立法人，必須與總公司進行分別納稅。因此在組建公司時如果建立子公司，則要保障公司建設初期就能夠盈利，從而能夠享受當地優惠政策。如果公司組建初期不能盈利，為了進一步減輕總公司的稅收費用，就應該使用分公司的形式。②企業投資區域方面的籌劃。在投資時要對投資區域進行考慮，不同地理位置的稅收政策有很大的不同，同一地區的稅收政策也有所差別。因此要慎重的選擇合適的投資區域來降低稅收負擔。③企業投資行業方面的籌劃。國家對于不同行業有著不同的稅收政策，對于一些需要限制發展的行業會提高稅收，對于一些大力支持的行業會采取減稅或免稅的行為，因此企業在選擇投資行業時也要進行充分的考慮。
3.2.2企業經營過程中的稅收籌劃。①應稅收入層面的籌劃。要推遲或減少所得稅的繳納可以推遲納稅的時間。首先，由于當前的會計收入確認必須以權責發生制為依據，也就是以業務是否發生作為財務確認的依據，如果一些調減項目的收入在會計上得到了確認，但財務卻沒有確認，那么在對應納稅收入進行計算時就應該進行調減。其次，公司在對應稅所得進行計算時可以對減記收入項目、加計扣除項目進行調減。②準予扣除成本項目方面的籌劃。首先，選擇合適的計價方式，以達到減少稅款的目的。如果物價具有較大的波動，為了實現利潤的最大化可以使用加權平均的方式。如果物價降低，為了標高銷售成本而減少納稅所得額，可以使用先進先出的方式。其次，選擇合適的折舊方法。企業可以使用加速折舊的方法來提高初期的折舊，從而使所得額降低。再次，對發票進行嚴格的管理，對購置設備時開具的發票進行妥善的保管，以此抵扣一定稅費[3]。
3.3企業股利分配方面的稅收籌劃
企業可以使用股票股利或者現金股利的方式向股東分配利潤。股票股利的方式有利于減少稅費，規避股東收到現金時需要繳納的所得稅。
4結語
在企業發展的過程中，在會計處理中積極運用稅收籌劃能夠起到重要的作用，這也體現了企業納稅意識的不斷增強，有利于企業的長遠發展，在合法的范圍內實現企業利益的最大化。
稅收籌劃論文2
不難看出，施工企業在經營上的特點對其稅收籌劃工作有著不同的影響，因而，施工企業稅收籌劃工作必須結合企業經營的特點及經營現狀進行有效開展。
施工企業稅收籌劃的開展現狀
按照我國相關法律及制度規范的規定來看，施工企業在經營發展的過程中所應繳納的稅種相對較多，增值稅、營業稅、企業所得稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅及車輛購置稅等這些不同的稅種均包含在企業應繳納的稅種當中。因此，施工企業的稅收籌劃工作必須對各稅種進行全面且充分的考慮、計算與籌劃，以便于保證稅收籌劃效益的最大化。但在實際的操作中，企業對于稅收籌劃效益的“效益”理解存在一定的偏差，片面地將稅收籌劃效益與企業經濟效益之間畫上對等號，這種理解實際上并不準確，影響了企業稅收籌劃的最終效果。另外，基于目前異地工程項目在施工企業的項目結構中占據絕大部分的影響，施工企業對異地項目的遠程稅收籌劃工作在開展上也存在一定的問題，企業本部駐地的稅務部門不愿開具外出施工的證明，部分工程所在地區為了地方利益，即使施工企業已經開具施工證明卻依然要在當地繳納企業所得稅。以下主要從企業所得稅與營業稅這兩個方面對施工企業稅務籌劃的開展與落實問題進行探討。
施工企業稅收籌劃的開展與落實
�。ㄒ唬┦┕て髽I所得稅籌劃
一般情況下，施工企業的異地工程需要開具外出經營證明，若在未辦理外出經營證明的前提下進行施工，將會被項目所在地的稅務部門依照營業額的2%收取所得稅。與此同時，受我國現行稅收征管制度的影響，征管系統還沒有突破跨省及跨市的聯網限制，企業在項目所在地所繳納的所得稅并不能在主管稅務部門的系統當中體現。需要注意的，部分稅務部門要求企業必須在工程開工之前攜帶外出經營證明及其他的相關材料進行備案，所以企業在簽訂合同之后，應當即刻去相關部門開具證明，否則項目所在地的稅務部門依然要向施工企業征稅稅額為營業額2%的所得稅。另外，在施工過程中，企業的各種物資采購所獲取的發票當中，客戶名稱必須與施工企業公章上的名稱保持一致；辦公用品采購必須列明采購的項目并加蓋發票的專用章；項目過程中所涉及的各種收款的收據也必須加蓋企業財務的專用章，以避免各種成本及收入被重復列入，影響企業所得稅的籌劃效果。
�。ǘ┦┕て髽I營業稅籌劃
從營業稅籌劃的角度來看，施工企業必須對甲供材料、分包工程營業額以及合同中稅款約定等方面的涉稅問題進行有效籌劃。
1.甲供材料，主要指施工環節施工企業直接采購的各種材料與動力，對于甲供材料的處理，施工企業在與材料供應方簽訂合同的過程中，合同條款中一定要簽訂“包工包料”的相應條款，若企業要自行采購相應的原材料的'話，需在合同中注明，并將該部分費用計入到企業安裝營業額當中，作為稅金的組成部分。
2.分包工程營業額，按照我國營業稅的暫行條理來看，若納稅人把工程項目分包給其他的單位，所取得的所有價款及價外費用在扣除支付給其他企業的分包款之后的余額則是企業的營業額。如果工程承包企業與相應的建設單位簽訂了建筑安裝的工程承包合同不管是否真正參與到施工活動中，都需要按照建筑行業的稅目進行營業稅的征收，如果不簽訂該合同，則只是勞務施工，不能進行營業稅金的抵扣，這點企業在進行稅務籌劃的時候需要注意。
3.合同中的稅款約定，項目承包施工的過程中，為節約成本，很多企業往往會與施工方簽訂不含稅的肩寬合同，施工企業一旦簽署該合同，則會陷入相對被動的局面，所以在簽署合同的時候，施工企業必須要求項目投資方在合同中提供代扣或者是代繳稅款的相關憑證，以避免陷入被動，影響自身的營業稅籌劃。
結論
對施工企業來講，隨著市場競爭環境及其行業屬性的影響，使其稅務籌劃工作帶有一定的特殊性，尤其是在異地項目不斷增多的條件下，要通過遠程管理的方式對其稅收工作進行有效籌劃則更為困難，所以企業必須結合自身稅務管理的現狀，在結合現行政策與法規的基礎上，對不同稅種籌劃工作中可能存在的問題進行有效分析，并制定出相應的應對策略，以便于提升企業稅收籌劃的整體水平，實現企業稅收籌劃效益的全面提升。
稅收籌劃論文3
一、醫院稅收籌劃思路
1.充分計列扣除項目建設稅基
在我國無論哪個稅種其納稅額度都應該和收入額度保持正相關關系。醫院為了降低納稅開支，可以結合本院實際情況減少確定的收入額，它是醫院稅收籌劃的常用方法也是相對比較重要的方法。但是，這種方法在籌劃過程中并不通過做假的賬、亂列成本、費用等，那樣便不是籌劃而是偷稅。醫院稅收籌劃從大的角度來說是充分列計扣除項目以減少稅基。因此，醫院在購進藥物、儀器、設備時應該慎重考慮是否能夠取得增值稅專用發票或抵扣的憑證。
2.適用低稅率的籌劃
醫院在運行過程中和應納稅額直接相關的還有稅率。稅率的基本形式類型比較多，常見的有：比例稅、定額稅、超額稅等。而適用低稅率則是籌劃的又一個基本的技術。目前，我國適用低稅率主要有以下兩種情況，具體如下：(1)享受優惠政策。(2)和收入額關系密切。如：職工在工作過程中個人所得稅的工資薪金收入采用超額累進稅率，職工收入越高，適用的稅率也就越高。
3.延期籌劃
對于醫院而言，如果不能少納稅，晚納稅也是好的。這種做法從大的角度來說好比醫院無償占用一筆稅款，或者說醫院取得無息貸款。但是，延期籌劃也應該建立在符合我國稅收政策基礎上呢，對于不具備條件而延期申報納稅，將會加收滯納金，必要時給予罰款等處罰。醫院應該根據本院情況評定本院是否符合延期籌劃要求，且最長期限為3個月。
二、如何運用會計政策籌劃醫院稅收
1.選擇存貨計價方式
對于醫院來說，存貨計價可供選擇的方案相對比較多，在實行比率稅制的情況下，對存貨計稅方式進行選擇時必須充分考慮市場物價因素對價格可能產生的影響。對于一些藥品和衛生器材而言在藥品的原材料等進價出現上漲時，可以選擇后進先出法計價，使得期末存貨成本得到下降而本期存貨賣出成本得到提高，這樣能夠保證醫院繳納額相對比較低，既能夠保證醫院的順利運行，同時還能夠減輕醫院的稅負擔，增加醫院利潤。
2.合理選擇費用列支方式
對于一個醫院而言，其運行中要使損耗的費用得到補償，醫院應該將國家允許列支的費用足額列支，包括按照相關規定提足折舊費、福利費等。同時，醫院在預計可能發生的損失和費用，對于一些預計的損失和費用等應該提前計入，如：醫院設備的維修費用等。對于醫院固定資產它的折舊額時產品成本的組成部分，而每年折舊額的大小和企業采取的折舊方法有關。目前，醫院使用的固定資產折舊的方法主要有：直線法、工作量法以及加速折舊法等。不同的折舊方法表現為固定資產的使用期限內，總的折舊額是相等的，但是計入納稅期的折舊額卻存在差異。因此，醫院應該根據設備使用年限等選擇合適的折舊方式，降低交稅金額，達到醫院稅收籌劃的目的。
三、規定的優惠政策
1.優惠政策的時效性
醫院是我國一項公共服務企業，醫院享受著國家多種優惠政策。但是，許多稅收優惠政策都規定了政策的執行時間。醫院在稅收籌劃時如果未注意到文件規定的時間，盲目的進行籌劃，其籌劃風險也是可想而知的。
2.稅收優惠政策的方向性
隨著我國醫療技術的飛速發展，各行業、各地區以及不同的醫院之間也有了很大的.差別，國家對一些城鎮醫院給予了較大的稅收優惠政策。醫院可以利用這些機會來選擇醫院的新投資方向，及時抓住機遇，及時、充分的利用這些優惠政策，給醫院帶來較大的稅收收益，從而達到稅收籌劃的目的。
四、醫院稅收籌劃
1.組織形式的選擇
醫院在運行過程中在設立時都會涉及組織形式的選擇問題等，在日趨激烈的市場經濟條件下，供醫院選擇的組織形式也越來越多，不同的組織形式稅收負擔不盡相同。醫院應該本院實際情況、規模等盡可能選擇稅收負擔比較輕的組織形式。
2.籌資過程中的稅收籌劃
近年來，籌資也成為了醫院經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，醫院可以通過多種渠道、多種方式進行籌資，如：醫院內部積累、醫院職工投資入股、向銀行貸款等，不同籌資方法的稅收負擔也是不盡相同的。因此，醫院在籌資決策時，應該根據不同的籌資組合進行科學的比較和分析，在高經濟效益的前提下盡可能選擇一個稅收少的籌資方式，從而提高醫院利潤最大化。
稅收籌劃論文4
摘要：現如今，在企業的內部管理工作中，財務管理扮演重要的角色，其地位非常重要，稅收問題是企業日常管理中一個重要的財務問題，是企業財務管理不容忽視的板塊。在財務管理的各個板塊中，注重稅收的管理和籌劃，通過深入理解稅收政策，在政策允許的范圍內對企業日常的各項財務活動進行事先籌劃和安排，可以降低企業的稅收成本，提高企業的整體利潤水平，增加企業的整體估值。本文在論述稅收與財務管理的同時，研究稅收在財務管理中的具體應用，并有針對性的提出加強稅收籌劃活動的具體方案與策略。
關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；策略
一、概述
現如今，我國經濟發展十分迅速，市場競爭十分激烈，想要使利潤最大化就要盡可能的降低成本，而能否有效的降低成本是財務管理的重要工作之一。企業的稅負高低對企業的利潤影響很大，稅收籌劃作為企業財務管理中的重要環節，對于企業控制成本、提升利潤具有重大意義。兩者的具體關系如下：稅收籌劃工作以財務管理工作的終極目標為核心，即企業的價值最大化，在不與稅法抵觸的前提下，合理的規劃應納稅所得額和納稅期限，可以起到節約成本的目的。財務管理的另一項重要功能就是財務決策，對于財務決策而言，稅收籌劃又是其重點憑據之一，良好的財務決策水平可以提升稅收籌劃水平，這也進一步證明了稅收籌劃在財務管理工作中的重要性，所以，通過合理的稅收籌劃，降低企業的稅負水平和稅收成本，增強企業的市場競爭力和現金流量，提高企業的盈利水平，從而實現企業的價值最大化，因此，我們需要完善稅收籌劃工作，給予其足夠的重視度，讓企業獲得最大的效益。
二、稅收籌劃工作的具體應用
�。ㄒ唬┒愂栈I劃在籌資決策中的具體應用
籌資工作是企業財務管理工作的第一步，企業通過籌資獲取資金，以滿足企業生產和經營的需要，這種財務活動叫籌資�；I資有著各種各樣的方式，有投資者直接現金投入形成的股本，有銀行借款或非銀行金融機構借入的負債資金等。各種方式會產生不同的稅收和成本，為了節約籌資成本，需要我們制定良好的稅收籌劃方案。企業在不同的發展時期需要選擇不同的籌資方式，例如，在企業盈利水平超過銀行貸款利率的情況下，通過銀行或非銀行金融機構融資，支付的利息可以稅前扣除，這樣就增加了企業的凈利潤，達到產生融資效益的目的。倘若企業的盈利水平很低，甚至低于銀行借款利率，并且，企業的股權非常集中，可以通過發行股票或直接引進投資者投資的方式籌資，通過這種籌資方式引入權益資金，無需支付資金利息，雖然對股權有稀釋作用，但能繼續控股，不至于企業控股權的旁落。如果涉及外匯融資，也可以通過鎖定匯率，規避外匯風險。融資租賃是企業一個十分重要的融資渠道，既可以獲得資金，也可以進行折舊，雖然每月的折舊費用可以計入成本，但融資租賃的利率會相對較高，我們可以采取比較分析法，確定采用哪種籌資方式和盈利平衡點，這樣既可以達到籌資的目的，又可以起到節約稅收成本的作用，進一步提高了企業的財務管理水平。
�。ǘ┒愂栈I劃在投資決策中的具體應用
根據企業的不同組織形式、地區差異，稅收籌劃有不同的決策方案。對于投資地點的不同，相對于傳統的稅法，國家新制定的稅法取消了部分地區的稅收優惠條件，只對西部地區這類發展不好的地區給予優惠，與此同時，大力鼓勵高新企業的發展，對于這類企業給予百分之十五的優惠企業所得稅率，企業可以根據這類國家政策，制定不同的稅收籌劃方案以獲取最大利潤。投資的方式有直接和間接兩種。直接方式讓貨幣資金等經濟要素直接參與到項目活動中，與企業的流轉稅息息相關，其優點是投資籌劃工作具有很大的操作空間。間接投資形式是用股票等方法實現投資，涉及各種所得稅等相關的條例，其局限性是操作空間比較窄。所以，企業在選擇投資方式時，不但要考慮投資收益，還應該考慮稅收影響，選擇合適的投資方式使企業實現利潤最大化。
�。ㄈ┒愂栈I劃在資金運營中的具體應用
對于一個企業，正常的'生產經營流程為：采購、生產、銷售。每個環節都有不同的稅務計算法則。例如，按照中華人民共和國財政部20xx年4月4日發布的財稅【20xx】32號文件規定，從20xx年5月1日開始，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%，那么，在供應商能確認收入的前提下，讓供應商在4月底前開具增值稅發票，他們按照17%的增值稅率開具，企業可以抵扣17%，降低了采購成本。等到5月1日后開具，他們只能開具16%的增值稅票，企業也只能抵扣16%。又如折舊的稅收籌劃工作，根據折舊方法和年限的差異，企業的成本往往不同，這便影響到了稅負，而由于其差異，企業往往具有很大的稅收籌劃空間，目前，企業采取的折舊方法有平均年限法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，折舊年限不同，每期計入成本費用的數額也不同，企業可以根據自己的盈利水平采取不同的折舊方法，一旦確定，就不能隨意更改，選擇合適的折舊方法，各期稅前扣除的折舊費用是不同的，繳納的企業所得稅也是不同的，這樣存在一個時間差，企業可以通過遞延的方式統籌規劃稅費。
（四）稅收籌劃在利潤分配中的具體應用
利潤分配問題直接影響到企業的長久穩定發展，也與企業和投資方的稅務活動息息相關，稅收籌劃在利潤分配中涉及虧損彌補的稅收籌劃�！吨腥A人民共和國企業所得稅暫行條例》第十一條規定：“納稅人發生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過五年。”企業可以根據這項規定對利潤分配進行納稅籌劃。
三、稅收籌劃在實際工作中的運用舉例
A企業目前是盈利企業，每年大約有800萬元的凈利潤，銀行賬上有現金20xx萬元，現在需要建設廠房一棟，資金需求是20xx萬元；需要購進原材料一批，資金也是20xx萬元。資金缺口20xx萬元（暫時不考慮其他因素）。資金缺口可以通過銀行借款融資，資金成本6%，現有兩種融資方式供選擇：1.以補充流動資金方式融資；2.以固定資產投資方式融資。
�。ㄒ唬┮匝a充流動資金方式融資
當年支付銀行利息120萬元，稅前抵扣，企業當年少交的企業所得稅為30萬元（假設該企業適用25%的企業所得稅）。
（二）以固定資產投資方式融資
當年支付銀行利息120萬元，固定資產投資借款利息資本化，當年沒有稅前抵扣，無法少交30萬元的企業所得稅。計入固定資產的利息在固定資產達到可使用狀態后可以逐年計提折舊、抵扣企業所得稅，但時間較長。從這個例子可以看出，雖然是同樣一筆借款業務，以稅收籌劃的角度去運作效果是不一樣的，當年可以增加30萬元的現金凈流量。
四、結語
綜上所述，稅收問題與企業財務問題息息相關，在如今競爭壓力巨大的市場環境下，我們必須將稅收籌劃更好的融入企業財務管理的各個環節，當然，稅收籌劃以合法合規為基礎，并不是通過隨意變更會計政策和會計估計，從而達到操縱利潤、少交稅費的目的，只有合法合規運作才能更好的提升企業的財務管理水平，提高工作效率，實現企業利潤最大化，進而實現企業價值最大化的目標。
參考文獻：
[1]徐丹.淺談稅收籌劃在企業財務管理中的應用[J].當代經濟，20xx（04）.
[2]常樹春.現代企業財務戰略的制定與業績評價研究[D].東北林業大學，20xx.
稅收籌劃論文5
1.在投資階段進行所得稅稅收籌劃
1.1投資方向選擇方面的稅收籌劃
投資者首先要分析資金的投資方向，選擇好投資的區域和投資的行業。在不同的區域和不同的行業會造成了收益的很大差別。我國為了優化產業結構，在很多的行業進行了收稅減免政策，力在改變現有的經濟結構布局。企業在進行投資方向選擇中，要充分的考慮到國家的稅收政策，盡量的選擇政策傾斜的方向進行投資，這樣能夠享受到稅收的優惠。國家為了平衡地區的發展和控制不合理的產業布局，經常會給出區域收稅的優惠，這些都是企業進行投資的方向。
1.2在組織選擇中進行所得稅稅收籌劃
企業可以選擇多種組織的形式，有限責任公司、合伙企業、獨資企業、股份有限公司等。若是企業的人數比較少就可以選擇獨資企業，對于會計核算的要求不高，一般都是定額征收所得稅，稅收較低。若是企業的投資人數很多但是規模并不大，可以選擇合伙的方式，因為合伙的公司一般不征收企業所得稅，浮水較輕。合伙企業的稅收征收方式是先分后稅，很多的合伙人就會降低所得稅，提高企業的經濟利益。企業的規模比較大一般都是選擇股份有限公司或者是有限責任公司，這樣的優勢有：有助于企業的信用和形象；有助于企業享受五年虧補政策。企業內部控制可以選擇分公司和子公司，分公司不是法人，享受不到稅收政策的優惠，但是經營的損益可以納入總公司的經營損益，這樣也減少了所得稅的繳納；子公司是獨立的法人，能夠享受很多的稅期優惠政策。若是企業在建立初期，認為很有可能虧損，就可以使用分公司組織結構，讓總公司承擔這一部分的損失，這樣總公司的賦稅就會降低。若是企業出于健康穩健發展的情況下，就可以使用子公司的形式，享受更多的稅收政策。
1.3在投資方式中進行所得稅稅收籌劃
企業擴建規模時，可以購買新設備、建立新廠房、收購虧損的企業。在我國的稅法中規定，企業收購虧損企業會合并財務報表，在五年中使用盈利抵消虧損，這樣可以減少稅費。企業想要進行投資時，能夠進行企業的直接投資或者是購買債券和股票。我國的稅法規定，購買國庫券獲得的利息收入不用繳納所得稅，購買企業債券的`收益要繳納所得稅，所以企業要做好投資方式的選擇，權衡好固定資產、貨幣資金、無形資產等。
2.在經營階段進行所得稅稅收籌劃
2.1充分列支成本費用
列支成本費用是最根本的減少企業稅負的方法，因為企業按照稅法的規定利率和所得稅的稅額確定繳納的稅金，在稅率確定的情況下應納稅所得額直接關系到應納稅額。
2.2合理選擇折舊方法
企業進行折舊方法有加速折舊法、工作量法和平均年限法，不同的折舊方法算出來的折舊金額不一致，因此企業要做好折舊的選擇，使用最佳的折舊方法，減少所得稅稅額的繳納。企業的所得稅稅收籌劃直接關系到企業的經營狀況，所以要做好稅收籌劃的策略和方法分析，采用多種有效地方式，降低企業的納稅金額。企業要建立完善的所得稅稅收籌劃體系，全面的分析納稅影響因素，減少稅金，提高經濟效益。
稅收籌劃論文6
一、高新技術企業納稅籌劃的可行性分析
1.稅收優惠為稅收籌劃提供了條件
高新技術企業的特點就是高風險、高收益，國家對于高新技術企業的發展提供了很多的稅收優惠措施。比如說我國20xx年1月1日實施的《企業所得稅法》規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。所以說國家的這些稅收優惠政策為企業的進一步發展以及企業的健康經營提供了很好的條件，企業利用這些優惠條件來進行企業的稅收籌劃來進一步降低企業的稅收負擔。
2.稅收體制為高新技術企業提供了稅收籌劃的空間
就目前而言，我國的稅收制度還不太成熟，還需要進一步的完善和發展，我國的稅法規定上面的一些稅法細則還有很多不詳盡缺點，無法在稅收的各方面做到面面俱到，因此我國稅收機制的不完善為高新技術企業的稅務籌劃提供了一定的空間。
3.多樣的會計處理方法為高新技術企業的稅收籌劃提供了技術支持
整體來看，我國的會計政策可分為強制性的會計政策和可選擇的會計政策，其中強制性會計政策有會計年度的劃分以及企業記賬本位幣的選擇；可選擇的會計政策包含了一些折舊核算方法等等。企業可以通過可選擇的會計政策來進行企業的稅務籌劃，根據企業自身的特點以及行業的現狀來進行節稅的最優會計政策選擇。
4.高新技術企業的逐利性為稅收籌劃提供契機
企業都是趨利性的組織，由于高新技術企業自身的風險收益特點，與一般的企業相比，風險比較大，高新技術企業的管理者一般風險偏好者居多，所以說高新技術企業會更加關注企業的.稅收政策給企業帶來的一定影響。他們常常為了企業的更多財富而對企業的稅收進行籌劃，由于國家對這類企業的支持力度比較大，所以他們往往會利用各種稅收優惠政策來進行稅務籌劃，從而為企業獲得很多的稅收收益，從而提高企業的利潤。
二、高新技術納稅籌劃應該注意的問題
1.加強企業日常財務核算
企業的日常財務核算是企業正常的經營狀態。企業首先就要做到的就是企業自身財務核算機制的健全管理。正確進行會計項目的日常核算，對于企業的研發費用的管理，要進行專業化的管理，并對研發費用進行合理分攤。同時，正確處理會計準則與稅法上面對開發費用的不同規定，合理合理劃分經營性支出和資本性支出，遵守國家法律規定，剔除各種允許的加計加計扣除的費用，完善企業的財務核算。
2.嚴格把控稅收籌劃風險
高新技術企業的風險比較大，企業要盡可能的進行納稅籌劃來降低企業的納稅風險。納稅籌劃是比較系統而全面的工作，企業在節稅的同時也有很大的風險因素，所以企業在正常的經營過程中要提高自身的警覺性，對于企業的稅收籌劃要有一定的風險意識，加大企業財務人員的納稅籌劃意識，規范企業的內控體系，規范企業的納稅管理機制，從而降低企業的納稅風險，促進企業的良性持續發展。
3.加強企業與稅務部門的交流溝通
企業和稅務部門的信息很多情況下不對稱，企業的稅收優惠的取得依賴于稅務部門的審批，所以企業的一些工作人員要加強與稅務部門的溝通交流，仔細研讀稅務部門的優惠政策，及時掌握這些稅收優惠信息，及時的調整企業的稅收籌劃方案，從而為企業更好的納稅籌劃貢獻一份力量。
4.統籌協調企業的長期發展
企業的根本目標就是企業的財富最大化。因此，企業進行納稅籌劃就要根據這一具體目標來進一步展開，根據企業整體發展需要來進行企業的納稅籌劃進而來提高企業的整體利益。高新技術企業在進行納稅籌劃時，要從企業的整體發展為出發點，看待企業的利益要全面客觀，做到為企業節儉稅額，增加收入，進而提高企業的整體盈利水平，提高企業的市場競爭力，從而為企業帶來長期的價值最大化。
稅收籌劃論文7
眾所周知，稅收籌劃是一項高技術含量的工作，因而房地產開發企業要全面了解到相關的稅收法規，同時充分掌握自身的運營情況，并且應當采取切實有效的手段，借助稅收籌劃的方式，減輕房地產開發企業的納稅負擔，從而促使企業核心競爭力的不斷提高。
一、土地增值稅的稅收特征
1.土地增值稅的概念
土地增值稅是指對有償轉讓國有土地使用權以及地上建筑物、其他附著物產權，取得增值收人的單位和個人所征收的一種稅。對于不同類型的房地產，土地增值稅實行的是差別稅收待遇，按照商品房銷售增值額的高與低來采取差別累進稅率，并且增值率與稅率成正比。這就是說增值率越高稅率則越高，此時應多征收稅款;反之，增值率越低稅率就越低，此時應少征收稅款。
2.土地增值稅的征收以及繳納管理
在項目尚未辦理竣工結算之前，納稅人要按照商品房預期的銷售收人及按照稅務部所規定的稅率來預繳稅款，等項目全部竣工以及結算之后，并且已將商品房銷售出去，然后再清算整個項目應該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產企業設置了賬簿，但是由于成本原始憑證不齊全、費用開支不合理等，因此稅務機關無法對房地產企業的銷售收人以及應該扣除項目的具體金額加以明確，此時主管稅務機關可以采取核定征收的納稅方法。
3.計算土地增值額
土地增值額=轉讓商品房的銷售收人—(建造成本—已經計人開發成本的借款利息)*1.3—與轉讓商品房銷售收人有關稅費。其中，在計算土地增值額中所扣除的項目如下:房地產企業在開發過程中所支出的各項間接費用、稅金以及其他;房地產企業取得土地使用權所支付的地價款、關稅等。
4.土地增值稅額的計算方法
通常情況下，要先計算出增值額和扣除項目金額，繼而確定土地增值稅的計算方法。首先，如果增值額與扣除項目金額的比例小于或者等于50%時，此時土地增值稅額=增值額*30%;其次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于50%小于100%時，此時土地增值稅額=增值額*40%—扣除項目金額*S%;再次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于100%小于或者等于200%，此時土地增值稅額=增值額*50%—扣除項目金額*15%;最后，如果增值額與扣除項目金額的比例大于200%時，此時土地增值稅額=增值額*60%—扣除項目金額*35%。上述公式中所出現的5%代表二級速算扣除系數，15%代表三級速算扣除系數，35%代表四級速算扣除系數。
5.土地增值稅的稅收優惠
當納稅人建造普通標準住宅出售，增值額小于扣除項目金額的20%時，應該子以免征。普通標準住宅應該滿足以下幾個條件:住宅小區建筑容積率遠遠超過了1.0;單套建筑面積沒有超過120平米;實際成交價格低于平均交易價格的1.2倍。對于合建方，一方出土地，另一方要出資金，一同合作建造，當建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暫免征收土地增值稅。由于國家建設的需求來依法征用以及回收的房產可以免征土地增值稅。
二、分析房地產開發企業土地增值稅的稅收籌劃
1.籌劃借款利息
大部分房地產企業的項目開發資金主要來自于不同途徑的借款，然而借款利息會采用不同方法扣除所計算出來的土地增值稅也是不同的。在房地產項目建筑施工期間所發生的利息支出，應該將其納人到開發成本。但是在實際工作過程中，要清算土地增值稅項目，大多數情況下會將資本化的利息調整為相關的費用，然后再簡單的處理這此利息。但在實際操作過程中，并不會將已經資本化的利息納人到財務費用中，然而僅僅是在計算增值額時會扣除這此利息支出。因此稅法的規定如下:其一，納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機關，幫助主管稅務機關區分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發費用=實際支付利息+(取得土地使用權所支付的地價款以及相關稅費+項目實際開發成本)*5%。其二，如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務機關，此時就不能正確劃分資本化的利息與費用化的.利息，那么可扣減的開發費用=(取得土地使用權所支付的地價款以及相關稅費+項目實際開發成本)*10%。
2.合理提高成本化的管理費用
房地產企業管理的人事編制可以調整管理費用，由此導致房地產企業的土地增值稅得以降低。舉例而言，某一房地產開企業具有30名管理人員，每一年需要花費300萬。在這30人當中有25人參加了項目開發管理這項工作，然后總經辦在會議上決定要將這25名工作人員的人事調整為項目部，可以加快項目的開發步伐，按照這種計算方法可以促使成本費用支出金額得以增加，并且需要扣除的成本費用也會增多，這便在一定程度上減少了企業應該繳納的稅款。
3.合理策劃地下車庫
通常商業地產的高層項目會將一層、二層建造成地下車庫，同時在劃分車庫類型的時候，要按照車庫性質將其分為以下三類:第一類，有產權車庫;第二類，利用人防工程建造的車庫;第三類，無產權的車庫。大部分房地產開發企業為了增加自身的銷售額，他們會構建有產權車庫，其實從稅收這一角度來講，開發商房地產企業的決策是不正確的。
如果本小區的物業公司是開發商自己所成立的獨立法人公司，因此開發商房地產企業要采用人工防工程建造的車庫來達到避稅的目的。房地產開發企業可以委托物業公司與車主簽訂相關的合同，車主獲得了多年的車位使用權，但是物業公司可以向車主收取相關的管理費用。
如果房地產開發企業想要回籠資金，那么就要建造無產權的車庫。在會計制度以及稅法中沒有明確規定核算以及處理無產權車庫的方式。同時房地產開發企業要將單獨處理車庫，等車庫建成之后要將轉人到投資性房地產，并且等建成之后也可以出租。
4.籌劃出售固定資產以及開發產品
部分房地產開發企業為了規避土地增值稅，他們會將待出售的開發產品轉換為固定資產，并且將其出租出去，等租賃期滿三年之后再出售。但是在這三年的租賃期所取得的租金應該確定為房地產開發企業的收人，在出售的時候還要按照銷售企業的不動產加以處理。在出售這此固定資產時，要將處置收人扣除賬面價值以及相關稅費之后的金額進人到當期損益，在處置固定資產時，往往會設置
“固定資產清理”這一科目，然后再進行核算，當清理完固定資產后要將相關凈收益納人到固定資產清理這一科目中。在處置固定資產的過程中，應繳納營業稅金以及附加費，在這一過程中并非會涉及土地增值稅。
5.充分利用土地增值稅稅收優惠
房地產開發企業要銷售普通標準商品房時，如果增值額與扣除項目金額的比例沒有超過20%，此時需要免征土地增值稅。增值率影響著普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產開發企業要根據自身的實際情況來對增值額子以調節，或者可以調節可以扣除項目的費用，這樣做有助于控制好增值率，有助于房地產開發企業合理規避土地增值稅。
三、總結
近幾年來，國家稅務局開始逐漸細化清算土地增值稅的規定，所以，房地產開發企業要籌劃好稅收，提高自身的經營利潤，促使房地產開發企業更好的規避土地增值稅。
稅收籌劃論文8
一、稅收籌劃在企業理財中應用的作用
�。ㄒ唬┯欣谔岣咂髽I在經營
管理和會計管理方面的水平稅收籌劃的本質屬于一種理財活動，因而它是企業財務決策的重要組成部分，是理財研究的重要范疇。而在會計學中，資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素。企業的經營管理工作就是圍繞如何有效使用資金，合理攤銷及降低成本（費用），從而實現企業的目標利潤而開展的。稅收籌劃就是在稅法許可的范圍內，通過對籌資、投資、經營、組織、交易等事項的適當安排和籌劃，用足、用活、用好國家的稅收優惠政策，合理地、最大限度地減輕企業的稅收負擔，減少企業現金的凈流出，實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求。當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，會計人員可以通過稅收籌劃正確進行納稅調整，正確記稅，正確編制財務報告，并進行納稅申報，從而有利于提高企業的會計管理水平，發揮會計的多重功能。
�。ǘ┯欣谔岣咂髽I納稅人的納稅意識
稅收籌劃主要是利用國家稅收優惠政策，通過合理安排以達到節稅的目的。為此，納稅人必須學習、熟悉國家稅法，具有較高的稅收政策水平及對稅收政策進行深層加工的能力，這樣才能保證籌劃方案的合法性和有效性，達到一定時期減輕稅負的目的。為了達到這一目的，在納稅籌劃的過程中，納稅人必定熟悉和通曉稅法，能夠準確把握合法與非法的界限，并保持各種賬冊文件的完整。這樣，通過主動地研究、學習和運用稅法及稅收政策，納稅人的納稅意識必然得到提高，法制觀念必然得到加強。
二、稅收籌劃在企業理財中應用的主要方法
�。ㄒ唬┢髽I在籌資決策中的稅收籌劃
新企業的建立，舊企業經營規模的擴大，都需要一定量的資金，這時就涉及企業的籌資。在市場經濟條件下，企業可以通過多種渠道進行籌資，如企業內部積累、企業職工入股、向銀行借款、企業間相互拆借、向社會發行債券和股票等，不同的籌資方式組合將會給企業帶來不同的預期收益，同時也會使企業承擔不同的稅負水平，這便為納稅人進行籌資決策中的稅收籌劃提供了操作空間。
（二）企業在投資決策中的稅收籌劃
企業在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業的有多少�？晒┻x擇的投資方式、投資組織形式、投資地點、投資行業或方向具有多樣性，而不同的投資方式、組織形式、投資地點、投資行業或方向的稅收待遇也各有差異。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅額的.多少直接關系到納稅人的投資收益率。這就要求企業在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進行科學的稅收籌劃。
�。ㄈ┢髽I在生產經營決策中的稅收籌劃
企業在生產經營過程中涉及增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅等稅種。因此在經營過程中應主要對涉及上述多稅種的事項進行籌劃以獲得稅收利益。
1．企業通過比較然后選擇合適的增值稅納稅人身份來進行稅收籌劃只有符合一般納稅人資格認定條件，且增值稅專用發票對企業經營無大的影響時，稅收籌劃才能為企業創造利益。其具體方法是：設X為各期不含稅進貨額，Y為相應各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，小規模納稅人的征收率為6%，則當YX17%-XX17%＞YX6%，即當X/Y＜64.71%時，小規模納稅人的稅負輕于一般納稅人，應選擇小規模納稅人身份；而當X/Y＞64.71%時，一般納稅人的稅負輕于小規模納稅人，此時，應選擇一般納稅人的身份。
2．企業通過比較然后選擇合適的混合銷售的稅種來進行稅收籌劃當納稅人增值稅應稅貨物銷售額和營業稅應稅勞務營業額基本相等，能較容易使銷售額或營業額超過對方時，這時的稅收籌劃才能為企業創造利益。具體方法是：設X為各期不含稅進貨額，Y為相應各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，營業稅稅率為3%，則當YX17%-XX17%＞YX（1+17%）X3%，即當X/Y＜79.35%時，選擇營業稅可以少繳稅。因此，應采取能加大營業額的經營策略，使其超過增值稅銷售額。
（四）企業在利潤分配決策中的稅收籌劃
在企業的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。
1．企業通過比較然后選擇合適的股利分配來進行稅收籌劃企業的股利分配形式一般有現金股利和股票股利兩種。根據稅法規定，股東取得現金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業要從發展前景和企業實際情況來籌劃好發放多少現金的股利，從而對企業和股東都有利。
2．企業通過比較然后選擇合適的再投資來進行稅收籌劃若有再投資優惠，而企業又想擴大生產規模，則企業用稅后所得進行再投資而不用借入資金再投資，無疑可節約更多稅款。這是因為再投資的優惠通常大于借入資金的利息抵稅所得。
三、稅收籌劃在企業理財中應用時應注意的幾個問題
（1）稅收籌劃要符合稅制，企業要依照法律進行稅收籌劃：一是符合現有的法律規范；二是以合法節稅方式對企業籌資投資經營等一系列活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現形式；三是要貫徹立法精神，使稅收籌劃成為政府利用稅收杠桿進行宏觀調控的必要環節。
（2）稅收籌劃要以服務于企業總體利益最大化為最終目標。稅收籌劃的方案通常是有多種的，可要達到企業利益最大化，就要求我們在稅收籌劃的過程中要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳的經濟決策，企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅增收，提高經濟效益，這就要求企業在進行稅收籌劃時，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業本身特定環境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環節的個別稅負高低。
�。�3）稅收籌劃要求企業在進行稅收籌劃時必須要事先籌劃還要有長遠的眼光。稅收籌劃是企業的一種長期行為和事前籌劃活動。稅收籌劃的效用不是在一年兩年就能真正顯示出來的。所以企業在進行稅收籌劃時不僅僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策上，有時還與企業發展戰略結合起來。而事先籌劃就是要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，這樣才能實現稅收籌劃的目的。
�。�4）企業在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析。企業的基本目的在于實現最佳經濟效益，使企業投資者利益達到最大化。企業進行稅收籌劃是為了獲得整體經濟利益，而不是某一個環節的稅收利益。因此，企業在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析，以判斷該稅收籌劃在經濟上是否可行、必要。
�。�5）企業進行稅收籌劃時要注意防范風險。稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，收益與風險并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性的特點，而國家政策、稅收法規在今后一段時間內有可能發生變化。而且稅收籌劃經常是在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，因此企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性。
四、結束語
隨著我國經濟體制的不斷改善，稅法的不斷完善，稅收籌劃也會隨著繼續發展，企業的理財也會越來越成熟。稅務籌劃是在宏觀的經濟背景下進行的。一個國家的法律建設，特別是稅法的建設，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務部門對法規的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。隨著經濟的發展，以及稅收法制化進程的加快，稅收籌劃已不再是國際學術領域的獨立研究課題，人們將會對稅收籌劃有一個較全面正確的認識。隨著納稅人權益保護意識的增強，納稅人的稅收籌劃意識也會更加強烈，稅務籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務機關所接受，所以稅務籌劃在中國前景廣闊，中國企業將越來越多地利用稅收籌劃來當家理財以及維護自身的合法權益。
稅收籌劃論文9
稅收籌劃是納稅人將國家稅收的法律法規以及政策作為導向，在遵守國家稅收法律法規以及稅收政策的前提下，為了能夠有效處理本企業的生產、投資、經營、理財活動，從而獲得稅收利益最大化的納稅方案。稅收對于企業來說就是影響企業生存的重要因素，因為它關系到企業的經營利潤與現金流量，所以企業的重要一個財務管理環節就是做好稅收籌劃，特別是對油田企業來說。制定合理科學的稅收籌劃政策，認真分析財務管理首稅收籌劃的影響程度，這樣有助于油田企業提高自身的管理水平，提高企業的效益。
一、油田企業的稅收籌劃對財務管理的意義
油田企業制定合理的科學的稅收籌劃有助于實現油田企業的財務管理目標，可以提高油田企業的管理水平，還有助于油田企業增強市場競爭力，開拓更廣闊的市場，并且如果制定了一個合理的稅收籌劃有助于企業更加了解國家的相關的稅收政策、信息、法規、處理條例以及法律，從而有助于總體規劃稅收籌劃，建立健全稅收籌劃風險管理機制，進而合理規范避稅籌劃風險。最終實現企業的目的即尋求利潤的最大化。實行稅收籌劃還有助于最大化企業財務目標-利益，提高納稅人的納稅意識。
二、油田企業的稅收籌劃策略的原則
油田企業在進行稅收籌劃策略時應當注意以下幾個原則：第一，合法性原則。合法性原則是指在油田企業在進行稅收籌劃時在不違反國家的法律法規的情況下，制定合適油田企業的稅收籌劃策略，而且策略必須隨著我國法律的變化而變化。第二，成本效益原則。企業進行稅收籌劃是需要付出一定的成本的，油田企業籌劃應該遵循成本效益的原則，以達到通過降低企業的稅收負擔，獲得企業利潤的最大化。只有在稅收收益能夠超過成本的情況下，才能實施這項策略。第三，整體性原則。整體性原則表現在時間和空間兩個方面，稅收籌劃不應當只追求一時的利益，應當考慮在未來很長的時間中都可以減輕企業的稅收負擔，而空間上是指稅收籌劃關注的是企業整體的稅收變化。
三、油田企業的稅收籌劃策略的方法
(一)根據企業自身的特點選擇合適的稅收籌劃方法
目前，企業采取的主要稅收籌劃方法是：對于適合本企業的稅收籌劃最優方案進行制定和選擇；利用國家有關的的.稅收優惠政策；利用稅法及文件相關條款；納稅期遞延；進行稅負轉嫁等。但是只是進行單純地套用這些方法會不適合本企業的發展模式，油田企業應該利用本企業的優勢和特點選擇一種或是兩種符合自身發展模式的納稅籌劃方法，各個方法有其特點和方法，不能只是為了降低稅負而不考慮自身的狀況，應當小心謹慎。(二)油田企業投資的稅收籌劃企業經營的發展離不開投資，合理籌劃應納稅款可以通過選擇合適的伙伴、投資行業、期限以及方式來進行，同時，企業應該密切關注國家的政策以及法律，根據變化來判斷在哪個行業投資以利于納稅籌劃。因為我國很可能實施消費稅增值稅，所以在進行投資固定資產時應當謹慎，注意稅收基金中扣除的固定資產投資額。由于我國的油氣資源多分布在西部，所以油田企業在進行投資時多考慮西部，并且西部地區的稅收優惠政策較多。
(三)油田企業籌資的稅收籌劃
籌資是企業進行生產經營的基礎，所以企業進行在籌資過程中也應當重視企業的資本利用效率，這是與盈利能力、償債能力一起體現企業的經營管理水平。在盈利能力方面，企業可以降低運營成本。在償債能力方面，通過企業增加資金的流動性即通過轉移、合理以及減少稅收負擔，是企業的資金更加靈活。企業的財務管理活動主要包括籌資投資、利潤分配這兩種財務決策活動，而起關鍵作用的就是企業的籌資，所以為了提高企業的管理水平，必須加強企業的財籌資能力。
(四)油田企業的經營管理稅收籌劃
油田企業有許多的的業務核算類型，因此在經營管理中實施稅收籌劃具有重要意義，在油氣資產一方面，根據規定，采用兩種方法進行計提折耗，一般采用產量法，這樣就可以節省大量的納稅支出，在固定資產方面，企業應選用合適的方法選用經營租賃或是融資租賃，以達到能夠最大提高企業的整體經營效率。
四、結束語
石油是國家重要戰略物資，是世界上重要的化工原料和能源基礎，關系到各個國家的經濟安全和經濟發展，所以我國的石油企業是有著不可忽視的地位，擔負著重大的責任，在全國能源越來越緊張，全球資源爭斗越來越緊張的當代，我國必須提高石油企業的管理水平，提高綜合能力。通過稅收籌劃的方式能夠是企業結合自身情況運用科學合理的方式來增加企業的經營成本，以提高企業的競爭力。根據本文關于油田企業進行稅收籌劃時所要注意的原則，應當探究適合自己企業的方法，在進行稅收籌劃時必須注意與日常管理相結合，通過良好的管理與實施正確的稅收策劃，這樣才有助于企業在國際和國內的競爭中占據競爭優勢。
作者：白子千 李晶晶 單位：中國石油集團天然氣股份有限公司長慶油田分公司第十一采油廠
稅收籌劃論文10
一、有關我國稅收籌劃的問題分析
在西方發達國家，稅收籌劃對納稅人來說是相當普遍的，也具有相當高的水平，而在我國，稅收籌劃雖有一定發展，但整體還處于初始階段，發展比較緩慢。究其原因主要是完善稅收籌劃的活動中有一些問題需要引起注意：
1.稅收法治不完善，稅收籌劃缺乏法治環境。依法治稅是企業進行稅收籌劃的前提，也是稅務工作人員正確行使其職權的依據。而在我國，許多重要的稅收法律如稅收基本法、稅收違章處罰法、稅收支出法、稅務代理法、納稅人權利保護法等尚未出臺，大多稅收法規是以行政法規的形式出現，缺乏法律應有的明確性和權威性。
2.納稅籌劃意識淡薄。目前，稅收籌劃的真正含義并未被我國企業所普遍理解，常與納稅人對稅法的濫用交織在一起。一些納稅人放棄自身可以享受的稅收優惠，而想方設法尋找稅法的漏洞進行所謂的稅收籌劃，故意歪曲稅法，甚至認為納稅籌劃最好的方法是避稅或偷、逃稅。殊不知納稅籌劃最重要的是籌劃意識問題，最好的籌劃方法是用好用足稅收優惠。稅收籌劃意識的淡薄在于納稅人沒有深入了解自身負有納稅義務的同時，還具有納稅籌劃的權利。
3.稅務代理制度不健全。隨著我國會計準則與國際準則的逐步趨同，稅收和會計之間的差異越來越大，企業往往無法應對越來越復雜的稅務問題。而稅收籌劃作為一項專業性、政策性很強的工作，便造成很多企業沒有稅收籌劃的能力，如此企業便可以將復雜的稅務籌劃委托給稅務代理機構。但我國的稅務代理業發展還不成熟，稅務代理咨詢機構的工作也只局限于報稅、納稅手續的辦理，其稅收籌劃工作開展并不活躍，稅收籌劃的服務質量和層次較低，籌劃的內容有限，大多是運用稅法中的某一條款進行單一的稅收籌劃，很難從企業的整體運營情況進行考慮，并且其中的很多操作是在打稅法的“擦邊球”，不僅效益不夠顯著，同時也不利于稅收籌劃的健康發展。
4.稅收籌劃風險意識不足。稅收籌劃在帶來節稅利益的同時，也存在著相當大的風險。但從稅收籌劃的實踐來看，納稅人及稅務代理機構普遍認為只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，增加稅收收益，很少考慮籌劃的風險問題。將籌劃的目的僅定位在直接減輕自身稅收負擔層面，片面追求稅負的減免，造成一部分納稅人產生這樣的心理：只要能少繳稅款，怎么樣都行。納稅人的這種需求也進一步引致中介機構納稅籌劃行為的扭曲�，F有的很多納稅籌劃案例屬于暗箱操作，其技能并不高明，實質是偷、漏、逃稅，因而經不起推敲和稽查。往往今天請中介機構進行納稅籌劃，暫時減輕稅負，明天稅務稽查又將方案推翻，納稅人不僅要補繳稅款，而且還要加收滯納金和罰款，甚至擔負刑事責任，這樣反而加重了自身稅負，無形中增加了稅收籌劃的風險。
二、完善稅收籌劃以促進稅務管理水平的提高
1.完善稅收法治，提高稅收征管水平。稅收籌劃是在法律允許的范圍內進行的，如果沒有完備的法律，就無法確定自己進行的稅收籌劃是否在法律允許的范圍內，繼而出現納稅人通過鉆法律的漏洞來達到減輕稅收負擔的.目的。另外從稅務機關的角度考慮，即使納稅人的籌劃方案怎樣地合乎法律法規的條件，怎樣對企業的生產經營有效，只要稅務機關不依法征稅，這些籌劃就沒有任何實際意義。故完善稅收法治一方面通過稅收立法和執法來約束稅務機關，使稅務機關能夠依法計稅、依法征稅，保護納稅人的合法權益；另一方面可以通過稅法來約束納稅人，抑制其機會主義，引導規范合理納稅，這在一定程度上提高稅收征管水平，以及國家稅收的足額征收。
2.加大對稅法和稅收籌劃的宣傳力度，引導納稅人正確進行稅收籌劃。稅收籌劃是一種技術要求較高的決策活動，它不僅要求納稅人熟悉現行的各種各樣的稅收法律、法規和政策，而且還要求納稅人能夠較好地掌握和運用稅收籌劃理論與方法，再加上財政部、國家稅務總局及各地方政府大量的、經常變動的諸如“稅收優惠”、“補充規定”、“修改條款”、“通知”等，更需要稅務機關及時、有效地進行稅收法律法規、政策以及稅收籌劃理論與方法的宣傳。稅務機關要通過其宣傳引導和支持納稅人正確進行稅收籌劃。
3.大力發展稅務代理機構，規范稅收秩序。稅務代理機構的發展，需要配套相應的稅務代理制度，以規范稅務代理職業行為。故稅務機關可以借助稅務代理，不斷規范稅收籌劃，加強稅收管理。從征稅方考慮來看，由于稅務代理是稅收征管的重要組成部分，是建立納稅人服務體系的重要內容，其服務質量的好壞，不僅直接關系到稅收征管的實際效果，還直接關系到稅收征管改革的深化，稅務管理的發展。這些稅務中介組織，不僅維護了委托人的合法權益，還促進了稅收政策的正確執行。
4.建立征納雙方溝通交流原則，減少征納成本，提高征管效率。國家設立稅收制度的目的是要獲得稅收收入，從而滿足國家運轉的需要。而對于企業來說，其所繳納的稅款則構成了生產經營活動的一項成本。即征納雙方對稅收問題存在目標函數的不一致性。另外稅務機關較之于納稅人，對國家稅收法律法規、政策了解地更深刻；而納稅人較之于稅務機關，對自身的經營狀況、財務狀況和收支情況更加了解，稅務機關與納稅人之間存在著信息不對稱，如此便導致納稅人與稅務機關之間利用稅收籌劃進行博弈，大大增加了征納成本。故加強稅務機關與企業之間的交流與溝通極為重要，可以避免或減少因對稅收政策理解不透或雙方的理解有偏差引起的不必要的糾紛，從而提高稅收工作質量和效率。
5.督促稅務機關依法行政，支持企業稅收籌劃落到實處。督促稅務機關依法行政，可借助一些相關機構針對稅務機關的一些行政行為進行監督，比如審計機關可以根據審計法規定，依法履行對稅務機關征收稅款和查補稅款的行政行為進行監督的職能，通過財政預算執行和決算審計，對稅務機關執行稅收優惠政策情況以及對不同經營方式的稅款征收情況的合法性和合規性進行監查，督促稅務機關依法行政，嚴格按稅收政策征收稅款，保證國家稅收優惠政策的落實，在客觀上保護納稅人進行適當的稅收籌劃。
稅收籌劃論文11
摘要：我國自20xx年5月1日起，在全國范圍內全面推行營業稅改征增值稅政策，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等營業稅納稅人均納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅�！盃I改增”制度的推行給房地產企業帶來諸多影響，其在成本、利潤方面的影響更是攸關企業的生死存亡，房地產企業管理層必須對此予以高度重視。本文闡述“營改增”政策的落實對房地產企業的影響進而分析在此背景之下，對房地產企業進行稅收籌劃的可行性。
關鍵詞：稅收籌劃；“營改增”；房地產企業
1“營改增”政策對房地產企業的影響
1.1“營改增”政策的積極影響
�。�1）減稅效益�！盃I改增”之前，營業稅是價內稅，即以交易金額為依據直接計算繳納稅金，計算繳納的稅金直接以交易金額為依據，而改為增值稅后，增值稅是價外稅，即將交易金額轉換成不含稅收入再計算應繳增值稅。這種層層疊加的計稅方式對房地產企業原有的重復征稅、退稅、不能抵扣等現象進行了有效控制。（2）市場合理化競爭。在營業稅實施背景之下，企業按照規定稅率進行繳稅，計算方式簡單。在向增值稅調整之后，通過進項抵扣的計稅方式使得房地產企業出于減稅等原因會對企業的經營結構進行重新規劃，將原有松散的經營方式進行集約化管理。“營改增”帶來的房地產企業部門結構調整使得一些規模較小，運營不規范的房地產企業無法真正享受到“營改增”的稅收優惠效益，與其他規范化經營合理化管理的中大型房地產企業間的競爭劣勢進一步加劇，從而在房地產市場上形成了優勝劣汰的競爭局勢。
1.2“營改增”政策的消極影響
�。�1）稅率調整的影響。在營業稅稅率實行期間，房地產企業繳納的營業稅稅率為5%，而在“營改增”之后變為11%。這使得部分在“營改增”之前建造完工，但在“營改增”施行之后尚未完全銷售的房地產企業由于無進項抵扣、售價無法更改等原因面臨嚴重損失。（2）行業規范性與進項抵扣問題。同樣考慮到“營改增”之后的11%稅率遠高于營業稅施行時期的5%，部分房地產企業可能因為上游供應商規模較小，不具有增值稅專項發票的開票權、開發過程中諸如征地賠償等項目難以取得允許抵扣的金稅額發票等現象，導致房地產企業的進項稅額不能全額抵扣，進而加重房地產企業稅收負擔。（3）對房地產企業的資金流動性提出要求。房地產開發周期較長，進項發票需要建造項目完全竣工之后才能取得，而在房地產的預售環節就需要繳稅。這使得“營改增”政策的實施對房地產開發企業的資金充足性提出了更高的要求。如果房地產開發企業短時間內難以適應統一的稅收政策，無法較快速的進行企業管理結構、項目實行的等方面的規范化調整，企業很有可能出現資金鏈斷裂、項目無法按時進行等現象。（4）“營改增”使得稅收負擔由建筑業向房地產企業轉移。由于供應商等環節造成的建筑企業的進項問題與11%的稅賦將增加建筑企業的壓力。作為建筑企業的合作伙伴，房地產企業不可避免地受到建筑企業交稅壓力的影響。實際上，面臨稅收壓力的建筑業企業只有把稅收負擔向房地產企業轉移才能保持正常的運營。而這種稅負的轉移可能帶來商品房定價的進一步上升。
2“營改增”帶來的稅負變化
“營改增”對企業稅收體系的影響最直觀的表現在，“營改增”后企業直接以增值稅代替了營業稅。另外，除了企業應繳稅種發生變化，企業各稅種的應繳稅額也發生了變化，甚至還會影響企業應繳的各項費用。因而，“營改增”后，房地產企業的應納稅種、各稅種應納稅額、總應納稅額都會發生變化。為了更加直觀地反映出“營改增”對房地產開發企業稅收體系的全面影響，下面將以A公司為例，對A公司在“營改增”下的稅收情況進行分析，A公司是一家位于上海市的房地產開發企業，其在20xx年投標成功了浦東的一項房地產項目，項目已在20xx年1月開工，預計20xx年下半年竣工，企業收入總額R萬元，成本及稅率如下（1）營業稅稅改后應交稅額變為0，取而代之企業需要繳納增值稅；計算增值稅時，有別于營業稅的簡單計算，增值稅需要分別核算進項稅額與銷項稅額，企業應交稅額的`大小就取決于增值稅稅率的大小和可抵扣稅額的大小，稅率越大，抵扣額越小，應交稅額也越大。（2）城建稅與教育稅附加稅額＝（增值稅+消費稅+營業稅）×（7%+3%），由于營業稅與增值稅的變化，勢必影響營業稅、增值稅和消費稅的總和，城建稅與教育費附加的應交稅額也發生變化，其變化稅額由“營改增”后營業稅與增值稅的大小決定。（3）由于增值稅為價外稅，企業的收入要由原來的含稅收入換算成為不含稅收入，其總收入減少，而且，營業稅、增值稅、城建稅和教育費附加的變化，這使得企業的土地增值稅額也會發生變化。（4）由于不含稅收入以及前面各項稅收的變化，企業所得稅稅額也會受到影響，其中，“營改增”前，企業所得稅的所得額為企業收入減去各項成本、營業稅、土地增值稅、城建教育附加稅等，“營改增”后，企業所得額為企業不含稅收入減去各項成本、城建和教育附加稅、土地增值稅等，核算所得額的方法發生了改變，企業所得稅額也改變了。
3“營改增”之后房地產企業的應對措施
考慮到進項稅抵扣在“營改增”政策中的重要作用，房地產企業應當加大進項環節的把控。對此，本文提出以下建議：3.1加強增值稅發票管理工作針對“營改增”的進項抵扣環境，房地產企業應當杜絕在營業稅模式下的采購等環節不要發票、不區分對方企業納稅身份等現象，在增值稅模式下相同采購價格應選擇一般納稅人進行采購以獲取專用發票，而從小規模納稅人進行的采購需要適當壓低價格以彌補增值稅無法抵扣的損失；在工程決算階段，應及時與施工企業進行工程決算并取得專用發票，以便降低當期稅負。另外，在取得對應的專用發票后應積極做好增值稅專用發票管理工作，以實現增值稅進項稅額的有效抵扣。3.2利用過渡政策進行稅收籌劃財政部公布的《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》中包含了房地產開發企業的過渡性政策，該規定指出：“房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的開工日期在20xx年4月30日前的房地產項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計稅�！狈康禺a開發企業可以通過比較一般納稅人和小規模納稅人納稅差額，去選擇合適的交易對象。此外，房地產開發企業還可以利用該行業增值稅稅率明顯低于一般物品銷售17%的稅率，開展稅務籌劃以獲取更多可抵扣進項稅額，在為企業降低稅負的同時也能為企業后期測算“營改增”后稅負盈虧平衡點提供支持。3.3進行積極的銷售政策轉變基于“營改增”對企業的影響，房地產企業應當積極轉變營銷策略。在定價一定的基礎上，“營改增”可以對企業的成本和費用進行一定程度的較少，從而使企業獲得更多的利潤，但是也會增加其他企業在不同階段的成本。為了應對這種情況，可以對不同的企業做出不同的歸類，對“營改增”下的不同競爭對手采取不同的關注。積極調整企業的經營策略，保持企業的競爭優勢。利用進項稅額的抵扣優勢進行業務的擴展，以促進自身業務的升級。房地產的開發不要局限于普通住宅的開發，可以向多元化的方向發展。對于一般的房地產的開發，可以對商場、商業性地產等進行投資開發，并讓新的投資點成為業務的增長點。
4結語
雖然我國“營改增”改革是以減稅為目標，在總體上可以減輕企業稅負，但從企業角度來看，“營改增”改革不可避免的會對房地產開發企業的稅收負擔、經營成本、財務核算、經營模式造成較大影響�！盃I改增”后，房地產企業在獲得減稅機遇的同時，也會面臨諸多問題，甚至面臨稅負上升的風險，威脅企業的健康發展。因而，在“營改增”的政策還沒有完全成熟的情況下，房地產企業要積極學習相關的稅負政策，全面看到“營改增”帶來的積極和消極影響，不斷規范自己的經營和管理模式，積極進行稅收的相關籌劃，結合自身的發展情況，做出科學合理的決策。
參考文獻
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稅收籌劃論文12
［摘要］主要針對高新技術企業進行稅收籌劃的必要性展開了探究，并提出了可有效改進高新技術企業稅收籌劃的方式，從而總結得出稅收籌劃在高新技術企業的實際應用狀況，希望通過文章的探究，能夠為相關的人員提供一定的借鑒和參考。
［關鍵詞］高新技術企業;稅收籌劃;稅收優惠
1高新技術企業稅收籌劃的必要性
1.1有利于企業財務管理目標的實現
高新技術企業要想能夠有效地實現財務管理的目標，就需要企業能夠在保持平穩發展的基礎上，可以將經營成本最大限度的降低，實現成本的最優化，而要想做到這一點，就需要企業能夠采取合理的手段，將稅收的負擔盡可能地降低。企業可以利用合理經營的方式以及投資理財的方式來對稅收進行籌劃，合理的安排稅收籌劃。根據企業發展的方向和制定的發展戰略，來制訂稅收籌劃方案，從中選擇最為實用的稅收籌劃方案，以此來降低企業的稅收負擔。只有這樣才能夠使得企業財務管理目標能夠高效的實現，從而保障企業財務管理的發展。
1.2稅收籌劃是企業財務決策的重要組成部分
高新技術企業的稅收籌劃，在企業財務決策中占有重要的地位。而高新技術企業的財務決策主要針對的內容就是籌資、投資、生產經營以及利潤分配。這些企業的財務決策內容或多或少的都會受到稅收的干擾。針對這一點來說，進行稅收籌劃就有其一定的必要性，也體現出了稅收籌劃在企業財務決策中所占有的重要地位。在對高新技術企業進行稅收籌劃的過程中，需要充分地考慮到籌資決策這一內容，而要想使得籌資決策可以最終實現，就需要合理地進行資金的籌措以及資本的籌措，可以通過不同的渠道以及途徑來對資金進行應用和籌集，建構相應的稅法，在稅法中針對成本標準進行詳細的規定，并將成本獲取的方式進行有效的列舉，要想實現籌資成本的有效降低，就需要充分地考慮到籌資活動在開展的過程中所產生的納稅因素。高新技術企業在進行投資決策的時候，要注意合理的觀察投資活動，對投資活動所產生的稅收所得，依據稅法來進行嚴格的制定，從而使得高新技術企業能夠合理的對稅收進行籌劃。
1.3稅收籌劃有利于企業財務管理水平的提高
高新技術企業往往在對財務進行經營決策之前，都需要針對稅收進行籌劃，之所以要這樣做，就是為了能夠對高新技術企業的經營行為進行合理的約束，使得企業能夠向著正確的方向發展，從而保障企業可以實現長遠可持續的發展。在約束了高新技術企業經營行為的基礎上，就可以有效的使得企業的財務管理活動可以實現良性的發展，這樣有助于提高企業的財務管理水平，幫助企業進行相關戰略的選擇，實現企業經濟效益和經營管理的統一。
1.4稅收籌劃有利于企業戰略規劃的完善
高新技術企業的戰略規劃與稅收規劃之間是一種戰術選擇的關系，也是一種整體目標實現與手段應用的關系。稅收籌劃能夠有效地幫助企業進行戰略決策制定，使得企業能夠合理地確定其發展的方向，在對高新技術企業進行戰略制定的過程中，需要充分考慮到稅收問題以及企業實際的發展狀況這一因素，并在此基礎上進行稅收籌劃，使得企業與稅收之間的關系能夠更加的明確，嚴格地根據企業戰略規劃來對稅收籌劃方法進行選擇，以保障企業戰略規劃的制定和有效完善。
2完善高新技術企業稅收籌劃的措施
2.1不斷建立健全稅收法制
針對相關的稅收條款應該實施有效的完善處理，使得條款的解讀更加的簡單易懂，在稅收的法律條款中，需要對細節方面進行完善，使得相應的條款有著較強的適用性。這樣就可以使得高新技術企業能夠實現對稅法的高度認識，從而可以進一步使得高新技術企業能夠約束自己的行為，明確自己的發展方向。在相應的稅法中，還要求能夠制定一些硬性要求，并對需要把控的標準進行詳細制定，從而保障高新技術企業能夠合理針對稅收進行籌劃。
2.2構建培養機制，塑造籌劃交流氛圍
企業要合理地構建人才培養機制，實現對相關人才的高度培養，為企業輸送高素質的人才。有效地針對人才進行培養，可以使得企業中形成一種良好的稅收籌劃氛圍，從而有助于推動稅收籌劃的發展。而要想使得人才培養機制可以得到合理制定，就需要積極地借鑒別國的優秀經驗，依據稅收規劃的實際需求，構建相應的人才培養機制，在人才的選擇上，要實現集約型的選擇，將注重人才數量轉變為注重人才質量，不斷地對人才的綜合素質進行提升，這樣就可以使得稅收籌劃能夠實現長遠的發展。另外，要想使得人才知識結構可以得到不斷更新，就需要對人才知識結構進行合理的優化，打造出一個永久性的學習機制，針對稅收籌劃人員進行積極的培養，使得這些人員的綜合素質和稅收籌劃水平能夠得到有效的.提高，以滿足稅收籌劃的需求。
2.3有關部門應該成立一批規模大、服務水平高的涉稅中介機構
要想使得稅收籌劃可以順利實施，就需要在保障原有規章制度的基礎上，合理地進行中介機構的設定，構建大規模以及高服務水平的有關稅收的中介機構，積極地對注冊稅務師以及相關稅務人才的考核制度進行完善處理，從而可以有效地針對稅收人員的行為進行合理的約束，以保障稅收籌劃工作的順利進行。
2.4企業應該參考一些成功的案例
高新技術企業的稅收籌劃，應該注重借鑒國外的優秀成功案例，積極地吸取別國的經驗，再結合自身的發展情況來合理地構建具有我國特色的稅收籌劃工作，從而使得高新技術企業的經濟效益能夠得到有效的提高。高新技術企業不斷地對一些成功的案例進行應用和參考，從而使得企業能夠更加重視稅收籌劃工作，進而可以更好地提升稅收籌劃的工作效率。
3稅收籌劃在高新技術企業的具體應用
3.1實現費用最大化
稅收籌劃在高新技術企業中進行應用時，需要將所得稅法合理地控制在法定的范圍內，并且在保障稅收行為符合稅法規定的基礎上，合理地進行工資的列支，并且合理地對捐贈以及廣告費進行制定，從而減少費用的浪費，進而就可以實現費用應用效益的最大化。在相關優惠政策的基礎上，結合過渡時期稅收優惠政策，對于研發費用十分集中的投產初期具有重要的影響意義，而高新技術企業也可以通過恰當的選擇，從而充分實現稅收優惠。
3.2利用稅收優惠的其他方式
一是稅法規定對于符合國家需要重點扶持的高新技術企業可以按減15%的稅率進行納稅，但是研發費用占收入總額的比例有相關的要求，因此想要享受稅收優惠必須對企業的研發費用進行長遠計劃。二是技術轉讓方面的優惠，企業所得稅法規定，一個納稅年度內居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分免征所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業所得稅。由此可以看出，計入研發費用可以享受更多的稅收優惠。當然這只是理論層面的討論，在實務中還需要注意到開發成本和可以享受稅收優惠的研究開發費用是有差異的。
4結論
綜上所述，高新技術企業進行稅收籌劃有其一定的必要性，根據高新技術企業的發展狀況以及各種活動的開展情況來進行稅收籌劃，可以使得企業能夠制定出具體的發展戰略，從而明確企業的發展方向，保障稅收籌劃在高新技術企業中應用的合理性。而要想使得高新技術企業的稅收籌劃可以充分做好，就需要企業與各個部門之間進行密切的配合，有效地發揮出稅收籌劃的實際作用，從而使得高新技術企業能夠實現長遠可持續的發展。
參考文獻:
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稅收籌劃論文13
會計政策指的是企業在進行會計確認、計量以及報告的過程中所采用的具體原則以及會計處理方法。
一、稅收籌劃在企業會計政策中的價值
(一)稅收籌劃是納稅人的基本權利
稅收籌劃是納稅人應有的一項基本權益，在不違法稅法的前提下，納稅人有選擇生存與發展的權利，同樣也具有從事經濟活動獲取收益的權利，因此，納稅人通過稅收籌劃而獲得的經濟利益是具有合法性的，這是企業應有的經濟權利。稅收籌劃不能超越利益的范圍與邊界，應該在企業權利的邊界內，否則便會造成對企業權利的破壞，稅收籌劃是企業應有的社會權利。
(二)國家稅收法律法規的逐漸完善為稅收籌劃提供了可能
在很長一段時期內，人們把稅收看作是企業對國家應有的貢獻，沒有真正的理解稅收的意義，一部分納稅人甚至把稅收籌劃與偷稅漏稅混淆在一起，但隨著經濟的不斷發展，長期以來，稅收制度逐漸朝著系統化、規范化以及法制化的方向發展，人們也逐漸轉變了對稅收的看法，在這種情況下企業進行稅收籌劃會減少許多思想方面的障礙。同時，我國消除了稅收籌劃在理論以及宣傳上的禁區，各個企業的財務管理者也逐漸認識到稅收成本的重要性以及現實作用。
二、稅收籌劃在會計政策選擇中的應用策略
(一)固定資產折舊政策選擇的稅收籌劃
企業可以根據實際情況來選擇合理的固定資產折舊方法，如可以選擇年數總和法、年限平均法或者工作量法等，如今的稅法對固定資產提取折舊方法選擇方面的規定越來越寬松。折舊是成本的重要組成部分，企業成本的`大小很大程度上都取決于折舊的計算以及提取，企業稅負的輕重也受到折舊的計算以及提取的重要影響，因此企業在利用固定資產折舊方法的選擇進行企業的稅收籌劃時，需要注意四個方面的因素：第一，法律規定。企業必須要了解現行的相關法律規定，必須要在法律規定的范圍內進行折舊方法的選擇，這樣才能給企業帶來一定的節稅收益，否則便會適得其反，給企業帶來諸如罰款類的經濟損失。第二，資金時間價值。從不同時間點來看，同一單位資金的價值含量是不等的，隨著時間的推移資金會不斷地增值，因此企業在進行具體的稅收籌劃時，應采用動態的方法，選擇出在稅法規定范圍內最大折舊抵稅的折舊方法。第三，通貨膨脹。在這種狀況下，為了能夠使企業能夠進一步縮短回收期，企業可以采用加速折舊的方法，從而進一步加快企業的折舊速度，使企業獲取納稅的延緩，在一定程度上增加企業的投資收益。第四，折舊年限的選擇�，F行的稅法以及相關的會計制度對固定資產折舊年限給企業帶來了一定的選擇空間，為企業進行稅收籌劃提供了較大的可能性，企業可以選擇對自身發展有利的折舊年限對固定資產計提折舊，這樣便能夠達到節稅的目的。
(二)存貨計價方法選擇的稅收籌劃
存貨對于企業的利潤、產品的成本以及企業所得稅都具有非常大的影響，存貨資金是企業流動資金中的重要組成部分，企業在選擇存貨計價方法時，應根據企業所處的不同納稅期以及企業盈虧的實際情況來選擇，這樣才能使成本費用的抵稅效應得到最大的發揮。企業在對存貨進行計價時應根據物價的變化來選擇不同的方法，當物價的狀態是處于上下波動時，企業在對存貨進行計價時可以選擇加權平均法，這樣就能夠降低企業安排資金難度，當物價處于不斷下降的狀態時，企業應采用先進先出法對存貨進行計價，這樣能夠在一定程度上減少應納稅所得額。
(三)企業收入確認時間選擇的稅務籌劃
企業不同銷售方式的選擇會影響對企業資金的流入及收益實現，因此企業在控制收入確認的時間時，可以根據產品的銷售策略銷售方式的選擇來進行控制，這樣一來便能夠在企業的經營活動中獲得延緩納稅的稅收收益。同時，企業還要綜合運用各種銷售方式，一方面能夠確保企業的收入平安收回，另一方面能夠使企業延遲繳納企業所得稅。比如，針對企業年終發生的銷售收入，企業可以將當年收入確認時間推遲到下一年確認，這樣企業就能夠有充足的現金納稅，還可以享受到一筆等同于無息貸款的資金。
三、結語
總之，企業在今后選用會計政策進行稅收籌劃時，應在國家法律規定的范圍內，并結合企業自身實際狀況，選擇最適當的稅收籌劃方案，以此實現企業稅后收益的最大化。
稅收籌劃論文14
一、房地產企業土地增值稅稅收籌劃研究的背景及意義
上世紀初，九十年代末開始，中國房地產行業的快速發展，極大的促進國民經濟的發展，成為國民經濟的支柱產業，如何實施企業納稅籌劃，已成為提升房地產企業核心競爭力的關鍵。稅收成本已然是房地產企業重要的成本項目，極大地影響著企業的綜合競爭實力。
房地產企業科學的納稅籌劃，不但能有效的降低企業的稅收開支，還能防范稅務風險，提高企業的盈利能力和競爭力，實現企業經濟效益最大化，實現企業價值最大化的戰略目標，促進房地產市場健康發展，土地增值稅是房地產行業的主要稅種，是國家宏觀調控的重要手段，對其的研究更有利于房地產開發企業的稅收籌劃。
二、房地產企業土地增值稅稅收籌劃策略
1.土地增值稅稅收籌劃的目標。例如減輕稅負，達成經濟效益最大化，進行房地產企業的有效土地增值稅稅收籌劃，減少企業的應納稅額，降低土地增值稅稅負。延期納稅，獲得資金時間價值，通過延緩稅款，獲得資金的時間價值，同時也是稅收籌劃的目的，解決房地產企業資金困難。履行納稅義務，實現涉稅零風險。及時掌握稅收法規，避免涉稅風險帶來的機會成本，維護企業的合法權益。
2.土地增值稅稅收籌劃考慮的因素。人的因素，相關人員必須具備高水平的知識，才能準確把握。信息因素，通過各方的環境出發，尋找各種籌劃方案，通過信息的對比，進行修正，選優實施。環境因素，主要是針對的社會法治環境是否完善。
三、房地產企業土地增值稅稅收籌劃風險控制
1.房地產企業土地增值稅稅收籌劃的主要風險。稅收籌劃方案存在知識和信息局限，往往嚴重脫離企業實際情況，缺乏全局觀念、戰略觀念，沒有站在戰略高度設計。政策風險，例如土地增值稅政策發生變動，產生籌劃風險。執法風險，由于稅務部門不予認同，產生的不合法行為。成本風險，籌劃成本超過了籌劃收益。土地增值稅籌劃成功，但綜合稅負反而上升等風險。
2.房地產企業土地增值稅稅收籌劃風險形成的主要原因。稅收籌劃是主觀的。稅收籌劃方案設計往往取決于設計人員的主觀判斷。征納雙方對稅收籌劃的認可存在分歧，稅務機關是否認可，直接影響到方案能否達到預期的目的。稅收籌劃會受房地產企業的內外部條件限制，外部條件主要是適用的稅收政策，內部條件主要是內部從事的房地產開發活動。稅務機關執法力度的加強。稅收籌劃需要支付籌劃成本，所以房地產企業要遵循成本效益法則，控制籌劃成本。
3.房地產企業土地增值稅稅收籌劃風險控制。
(1)完善稅收籌劃信息管理機制。要廣泛收集相關稅務信息，主要是針對稅收法律法規方面的信息，全面的了解我國稅收法律法規，全面了解土地增值稅的相關政策，對整體的企業現狀全面研究，對稅收問題進行整體考慮，必須聯系各個稅種之間的制約關系，例如要了解行政聽證、復議等方面的法律制度。同樣要全面的收集稅收籌劃信息主體的相關內容，企業是稅收籌劃的主體，受到內部各因素的制約，因此稅收籌劃的方案應該根據企業自身的經營情況、內部管理情況、人力資源情況等進行稅收籌劃。全面綜合的考慮才能有效的避免風險的發生。
要提高稅收籌劃信息質量，信息必須是準確、及時、完整的，相關人員在取得信息時，要熟練的'掌握國家的政策，準確理解法規意圖，及時反映國家的稅收法規的變化，信息必須是完整的、全面的，才能提高稅收籌劃信息的質量。
(2)提高稅收籌劃人員素質，針對土地增值稅稅收籌劃涉及到多個領域，如法律、財會、稅務、建筑等各個領域的專業的知識，所以合格的稅收籌劃人員必須具備熟練的財務會計知識、法律、稅務、建筑知識，良好的溝通與統籌能力，良好的職業道德，注重培訓和后續教育，不斷的提高籌劃人員的知識和技能。
(3)建立稅收籌劃方案修正制度，政府部門也在不斷的對土地增值稅稅收法規進行修訂和完善，房地產企業作為稅收籌劃的主體，經營的情況也在不斷的變化，根據變化中的稅收籌劃策略，為企業帶來了各種風險，企業必須根據環境的變化，及時調整計劃，將風險降低到最低限度。
(4)積極尋求稅務機關支持，政府稅務機關是服務于企業的部門，具有對企業的相關政策咨詢有解答的義務，企業在稅務籌劃的過程中，如果把握不準，應積極尋求支持和幫助，向稅務人員進行咨詢，給予專業的指導，由于各個地方的征管方式和征管地點的不同，要求稅務籌劃人員應當多與稅務機關溝通，及時獲得溝通，達成雙贏的共識，將稅收籌劃風險降低到最低。
(5)事后采取積極有效的補救措施，稅務籌劃的方案雖然全面，會采取各式各樣的措施進行籌劃，但是風險不可避免，仍然會受到突如其來因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導致失敗，企業必須在一定范圍內將風險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發生的可能性降低到最低。
(6)土地增值稅的核心是增值率，房地產企業項目的應稅收入和扣除項目，是房地產企業進行納稅籌劃的關鍵點，因此，房地產企業必須緊緊圍繞這兩個因素進行開展，減少稅費開支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費，是稅收籌劃的目的。
四、總結
本文立足于土地增值稅的稅收籌劃，進行房地產企業稅收籌劃策略探討。房地產企業作為獨立的經濟主體，實現企業效益最大化是企業經營的目標，企業必須強化內部和外部稅務籌劃管理，進行合理合法的稅收籌劃，減少稅收費用支出，才能防患于未然，最終實現雙贏的局面。
稅收籌劃論文15
為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，1月26日，國家稅務總局頒布了《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[20xx]9號），此規定自20xx年1月1日起實施。新規定的頒布及實施，大大拓展了年終獎稅收籌劃的空間。年終獎的稅收籌劃涉及億萬工薪階層的切身利益，因而具有廣泛的實際意義。
一、年終獎稅負，新辦法比舊辦法低，但并未給低薪階層帶來福音
對于全年一次性獎金（俗稱“年終獎”），舊辦法規定，對境內個人取得的數月獎金或年終加薪、勞動分紅，可單獨作為一個月的工資，不扣除費用，全額作為所得直接按適用稅率和速算扣除數計算應納稅款。
而新辦法規定，行政機關、企事業單位向其雇員發放的全年一次性獎金仍作為單獨一個月工資、薪金所得計算納稅，具體為將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，見表1。
新辦法降低了年終獎的適用稅率，例如，年終獎為6000元，舊辦法適用稅率為20%，而新辦法適用稅率僅為5%。大大降低市民年終獎稅負，年終獎將可以更多地“落袋”。因此，國家稅務總局通過對年終獎計稅方法的調整，將工薪階層過重的`稅收負擔降下來，改變目前以工薪稅收占主體的個人所得稅格局（工薪稅收占個人所得稅收的比重為65%）。
通過分析發現，年終獎計稅方法的調整，并未給年薪在15600元以下的低收入者帶來福音，而年薪超過15600元以上的中高收入者從中受益，并且收入越高，受益越多。（詳見第4、5部分）。因此，要真正減輕低薪階層的稅收負擔，應增加扣除項目或提高扣除標準。
二、年終獎稅負，理論算法又比實際算法低，實際算法更為合理
根據新辦法，稅務部門在實際計算年終獎個人所得稅時，將年終獎除以12，按其商數確定適用月工資薪金所得稅率和速算扣除數。而根據稅收理論，速算扣除數應按下列公式計算：
本級速算扣除數＝上一級最高稅基×（本級稅率－上一級稅率）＋上一級速算扣除數公式(1)
因此，實際算法與理論算法的稅率一致，但實際速算扣除數與理論速算扣除數存在差異，導致年終獎稅負存在差額，理論算法比實際算法低。見表2。
年終獎稅收若采用理論算法，雖然符合公平原則，但是會造成年終獎的過度發放（年終獎將達到年薪所得的一半），既不利于企業制定合理的薪酬政策，也不利于工薪稅收的均衡入庫，而且年終獎實際算法的不公平現象是完全可以通過稅收籌劃避免的（詳見第8部分）。因此，相對而言，年終獎稅收的實際算法較為合理。
三、月薪應均衡發放，不宜發放季度獎和半年獎
除年終獎外，工薪發放單位應運用收入分劈技術，將工資薪金盡量平均到每個月均衡發放，在累進稅率下，將實現納稅最小化。新辦法規定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。新辦法同時規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，全年一次性獎金的計稅辦法每年只允許采用一次。實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資也按此辦法實行。而此前的規定是，除年終加薪外，數月獎金或勞動分紅可單獨作為一個月以全額確定稅率計征個人所得稅。在新辦法下，單位發放半年獎和季度獎，應并入當月工資薪金，造成月薪差距過大，使稅率攀升，從而多繳稅。因此，除年終獎外，月薪應均衡發放，不宜發放季度獎和半年獎等數月獎金。
四、低薪職工發放年終獎多繳稅
前面的分析是就年終獎談年終獎，或者就月薪談月薪；下面，筆者將年終獎與月薪、全年工資薪金（以下簡稱“年薪”）綜合起來進行稅收籌劃。
例1：張某年薪9000元，其中每月月薪均為500元，年終獎3000元。則張某月薪無須納稅，而年終獎應納個人所得稅為：
(3000+500-800)×5%=135（元）
若張某年薪不變，無年終獎，每月月薪均為750元，則無須納稅。
此例中，當張某有年終獎時，每月800元扣除費用沒有扣完，而年終獎卻要納稅，導致多繳稅。因此，國內人員年薪不足800×12=9600元，外籍人員年薪不足4000×12=48000元，不宜發放年終獎。
五、中高薪職工發放年終獎可節稅
例2：李某年薪30000元，無年終獎，每月月薪均為2500元。則李某全年應納個人所得稅為：
[(2500-800)×10%-25]×12=1740（元）
若李某年薪不變，年終獎為6000元，每月月薪均為20xx元。則李某全年應納個人所得稅為：
[(20xx-800)×10%-25]×12+6000×5%=1440（元）
此例中，李某年終獎為6000元時，年終獎稅率僅為5%，低于月薪稅率的10%，比無年終獎，全年可少納稅300元。因此，國內人員年薪超過9600+500×12=15600元，外籍人員年薪超過48000+500×12=54000元，合理發放年終獎可節稅，而不發放年終獎導致多納稅。
六、不論年薪多高，年終獎上限為72萬元
例3：王某年薪240萬元，其中每月月薪均為12.5萬元，年終獎為90萬元。則王某全年應納個人所得稅為：
[(125000-800)×45%-15375]×12+900000×35%-6375=794805（元）
若王某年薪不變，年終獎為72萬元，每月月薪均為14萬元。則李某全年應納個人所得稅為：
[(140000-800)×45%-15375]×12+720000×30%-3375=779805（元）
此例中，王某月薪已達到最高稅率45%，年終獎為72萬元時，稅率為30%，而年終獎為90萬元時，稅率為35%。年終獎為72萬元比年終獎為90萬元，少納稅15000元。因此，不論年薪多高，年終獎上限為60000×12=72萬元。
七、根據職工年薪所屬區間，確定年終獎發放金額
設國內人員每月月薪（不含“四金”等免稅項目）均為M，年薪（不含“四金”等免稅項目）為Y，年終獎（月薪不足9600元不發放年終獎）為E，則
Y=M×12+E公式(2)
設稅率為t，速算數扣除數為S，月薪稅收為TM，年終獎稅收為TE，年薪稅收為TY，則
根據上述稅率表和計算公式，運用稅負平衡點法和試錯法，并借助電子表格，可得表3。
表3中，當年薪為45100、115600、364600、949600、1669600元時，存在兩個節稅點。
例4：趙某年薪為45100元，年終獎為6000元，每月月薪為3258.33元。則趙某全年應納個人所得稅為：
[(3258.33-800)×15%-125]×12+6000×5%=3225（元）
若趙某年薪不變，年終獎為11500元，每月月薪為2800元。則趙某全年應納個人所得稅為：
[(2800-800)×10%-25]×12+11500×10%-25=3225（元）
此例中，多發年終獎，少發月薪，年終獎稅率上升，而月薪稅率下降，年終獎稅收增加的幅度恰好等于全年月薪稅收減少的幅度，處于稅負平衡點。
根據表3，年薪不同，年終獎也不同。比如，在第2區間，年薪Y∈(9600,21600)，則年終獎E∈(0,6000]且月薪M∈(800,1300)最節稅。比如，在第3區間，年薪Y∈[21600,45100]，則年終獎E=6000元，月薪M∈[1300,3258.33]最節稅。工薪發放單位應估算職工的年薪，根據職工年薪所屬區間，確定年終獎和月薪的發放金額。
由于外籍人員工資薪金扣除費用為4000元，根據表3可得表4。
八、年終獎發放應避開稅收禁區
由于年終獎實際算法不同于理論算法，實際速算扣除數小于理論速算扣除數，在年終獎臨界點附近將產生不公平現象。
表2中，從第1級到第2級，年終獎臨界點為6000元。按照理論算法：
(6000×10%-300)-(6000×5%-0)=0因此按照理論算法，年終獎臨界點稅額是連續的，符合公平原則。
而按照實際算法：
(6000×10%-25)-(6000×5%-0)=275＞0
�。ㄕ玫扔诒�2中第2級與第1級稅負差額之差275-0=275）
因此按照實際算法，年終獎臨界點稅額是間斷的，存在跳空缺口。這樣將導致臨界點處，多發1元年終獎，將出現多繳幾百、幾千、甚至幾萬元稅收的不公平現象，見表5。
當然這種不公平現象是完全可以通過稅收籌劃進行避免的。發放工薪的單位，應注意避開年終獎禁區，將年終獎與月薪、年薪進行綜合籌劃，則可實現最大節稅。根據表3、表4和表5，年終獎發放禁區有(6000,11500),(24000,46000),(60000,115000),(240000,460000),(480000,700000),(720000,+∞)。
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