年終獎怎么免稅？年終獎稅率詳解

時間：2021-02-06 12:46:27 薪資行情我要投稿

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2017年年終獎怎么免稅？年終獎稅率詳解

　　導讀：年終獎是指每年度末企業給予員工不封頂的獎勵，是對一年來的工作業績的肯定。年終獎怎么免稅？下面是小編為大家整理的關于年終獎稅率問題的相關資訊，歡迎參考~

2017年年終獎怎么免稅？年終獎稅率詳解

【年終獎個稅專題匯總】

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　　年終獎的發放額度和形式一般由企業自己根據情況調整。好的年終獎辦法要有較好的考評指標、評價方法、發放規則等等相應的各項制度，可以有效激勵員工，增加企業凝聚力。

　　2017年年終獎怎么發合適?作為一年的辛苦錢，年終獎如能拿得高些，那就是皆大歡喜的一件事。而在企業的年終獎里卻有“盲區”在作怪。

　　年終獎個稅計算方法分兩種情況：

　　第一種：取得全年一次性獎金當月，個人工薪所得高于(或等于)費用扣除額(3500元)的，計算公式為：

　　應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

　　第二種：取得全年一次性獎金當月，個人工薪所得低于費用扣除額(3500元)的，計算公式為：　　應納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工薪所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

　　上述兩個計算公式中的稅率和速算扣除數是多少?答案是：用全年一次性獎金總額÷12(一年12個月)后得出的商數，再對照工薪所得個稅稅率表即可確定。

　　根據有關政策規定，由于上述計稅方法是一種優惠辦法，因此，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于實行全年考核、分次發放獎金的企事業單位，該辦法也只能采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，應一律與當月工資薪金收入合并，按稅法規定計算繳納個人所得稅。

　　附：年終獎所得稅計算三種具體方法

　　一、年終獎高于(或等于)費用扣除額的計算

　　按照年終獎繳稅規定，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額2000元時，計算公式為：

　　應納稅額=個人當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數，

　　個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。

　　例1：李某2008年年終獎為12000元，當月工資、薪金收入為2400元，則應納稅額為1195元。

　　1、12000÷12=1000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數為25

　　2、年終獎應納稅額為12000×10%-25= 1175(元)

　　3、當月工資、薪金所得應納稅額為(2400-2000)×5%=20(元)

　　4、當月合計應納稅額為1175+20=1195(元)

　　二、取得年終獎當月個人工資、薪金所得低于費用扣除額的計算

　　如果在發放年終一次性獎金的當月，個人工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將年終獎減除"個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額"后的余額，再確定年終獎的適用稅率和速算扣除數。這時的計算公式為：

　　應納稅額=(個人當月取得年終獎-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。

　　例2：劉某當月工資、薪金所得低于2000元(只有1400元)，2008年1月13日，該單位再向劉某發放年終獎3000元，因此，應將年終一次性獎金減除當月工資與費用扣除額2000元之間的差額后，計算繳納個人所得稅。據此，劉某在獲得這筆年終獎時，應繳納個人所得稅120元。計算過程為：

　　應納稅所得額為3000-(2000-1400)=2400(元)

　　2400÷12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數為0;

　　應納稅額為2400×5%=120(元)

　　三、年終獎除以12低于2000也要納稅

　　特別需要強調的是，全年一次性獎金除以12后的余額，低于法定費用扣除額2000元也應該納稅。

　　因為納稅人的'費用扣除額在工資中已扣除，用全年獎金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數，不能作為判斷是否納稅的依據。

　　例3：高某全年一次性獎金為18000元，用全年獎金除以12后為1500元，雖然這低于法定費用扣除額2000元，但也應按相應稅率繳納稅款1775元。

　　18000÷12=1500元，適用稅率為10%，速算扣除數為25

　　應納稅額為18000×10%-25=1775(元)

　　2009年8月31日，國家稅務總局公布了“關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知”。今后，單位在實行“雙薪制”(單位為雇員多發放一個月工資)后，“雙薪”應全額計算繳納個人所得稅的方法停止執行。

　　通知指出，近期部分地區反映個人所得稅若干政策執行口徑不夠明確，為公平稅負，根據相關規定，《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》第一條，有關“雙薪制”的計稅方法停止執行。

　　原辦法規定，國家機關、事業單位、企業和其他單位在實行“雙薪制”后，個人因此而取得的“雙薪”，應單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述“雙薪”所得原則上不再扣除費用(起征點2000元)，應全額作為應納稅所得額按適用稅率計算納稅(即第12個月工資和第13個月工資相加后再扣除起征點費用)。

　　四、單位發不含稅年終獎個人所得稅的計算

　　根據《國家稅務總局關于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕715號)規定，對于年終獎個人所得稅由單位負擔的，如果個人當月工資薪金所得高于(或等于)規定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式如下：

　　(一)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用稅率A和速算扣除數A;

　　(二)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入一速算扣除數A)÷(1一適用稅率A);

　　(三)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，重新查找適用稅率B和速算扣除數B;

　　(四)應納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B一速算扣除數B.

　　例4、假設某單位為每個員工發放不含稅全年一次性獎金10825元，單位為每個人支付的個人所得稅為1175元。計算過程為：

　　第一步，按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用稅率A和速算扣除數A;

　　10825÷12=902.08元，對應適用稅率A為10%，速算扣除數A為25;

　　第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數，將不含稅年終獎換算成含稅的年終獎，即含稅的年終獎收入=(不含稅的年終獎收入-速算扣除數A)÷(1-適用稅率A);

　　12000=(10825-25)÷(1-10%)

　　第三步，按含稅的年終獎收入除以12的商數，重新查找適用稅率B和速算扣除數B;