今年政府工作報告明確，從5月1日起，我國將全面實施營改增。自1994年分稅制改革以來最重要的一次稅制改革即將全面落地。多名專家指出，營改增具有“牽一發而動全身”的效果，對于減輕企業負擔、促進經濟結構轉型都能發揮重要作用，改革紅利必將為中國經濟注入新的強大動力。
財稅改革有利創新
營業稅和增值稅，是我國兩項主體稅種。顧名思義，營業稅是對營業額按比例征稅，增值稅則是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征稅。營改增，就是原來按營業稅征收的部分行業，現在改為按增值稅征收。
2012年1月1日，我國在上海率先啟動營改增試點，隨后分批次、分行業向全國范圍推進。到2014年6月，營改增試點已覆蓋全國，涉及行業包括交通運輸業、郵政業、電信業以及七大現代服務業。今年5月1日，改革將攻下最后的堡壘，將建筑業、房地產業、金融業和生活服務業納入營改增試點，至此，現行營業稅納稅人將全部改征增值稅。
全面營改增的時間表明確出臺后，有關工作就緊鑼密鼓地展開。3月18日，國務院常務會議審議通過了全面推開營改增試點方案。3月24日，財政部、國家稅務總局向社會公布了《營業稅改征增值稅試點實施辦法》及相關配套文件。4月1日，國務院總理李克強就全面實施營改增到國家稅務總局、財政部考察并主持召開座談會，了解準備進展，做出工作部署。
財政部稅政司司長王建凡介紹，此次全面推開營改增試點，基本內容是實行“雙擴”。一方面擴大了試點行業范圍，一次性將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入試點。另一方面，繼上一輪增值稅轉型改革將企業購進機器設備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產納入抵扣范圍。
專家表示，全面實施營改增，是深化財稅改革的“重頭戲”，也是供給側結構性改革的一項重要舉措，具有一舉多得的效應。通過統一稅制，實現增值稅對貨物和服務的全覆蓋，貫通服務業內部和二三產業之間抵扣鏈條，從制度上消除了重復征稅，可以大幅度減輕企業稅負，并有利于營造公平競爭的市場環境。營改增的政策取向突出了推動服務業特別是研發等生產性服務業發展，這將促進產業分工優化，拉長產業鏈，帶動制造業升級，從而發揮對經濟轉型升級的強大“助推器”作用。
“以前營業稅和增值稅并行征收，不能相互抵扣，產業鏈上下游的企業重復繳稅，成本很高，影響了產業分工和資源的有效配置。”中國人民大學財政金融學院教授呂冰洋對本報記者說。“舉個例子，一家企業所需要的研發服務，本來外包出去更合適，但由于重復征稅，考慮到稅收成本，它就自己來做。這是稅收制度扭曲市場行為的表現。”全面實行營改增之后，各行業之間的抵扣鏈條將全部打通，企業就可以把研發、設計等業務外包出去，更加專注于自己的核心業務，成為效率更高、專業更強的創新主體。
數據顯示，營改增試點以來，第三產業增加值占GDP的比重逐步提高，由2012年的45.5%逐年提高到2015年的50.5%，首次占據“半壁江山”。同時，營改增有利于專業化分工和服務外包，對于鼓勵投資和促進大眾創業、萬眾創新發揮了重要作用。據統計，2015年，在營改增試點行業范圍不變的情況下，試點納稅人戶數同比增長近40%，遠高于全國稅務登記戶數13%的增幅。
營改增還有利于提升貨物貿易和服務貿易的出口競爭力。北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅指出，增值稅可以實現出口退稅，消除跨境貿易及服務的重復計稅，而營業稅則無法實現。在“一帶一路”政策激勵下，大量中資企業走出國門，需要與國際上的主體稅種融合。增值稅是世界上最主流的流轉稅種，全面實行營改增，為中國企業走出去創造了更大便利。
確保稅負只減不增
確保所有行業稅負只減不增，這是政府工作報告作出的莊嚴承諾。李克強總理在部署全面實施營改增工作時指出，衡量這次改革成效最重要的標志，就是把結構性減稅措施落到實處，讓廣大企業受惠。
“如何確保所有行業稅負只減不增，既是重點也是難點，改革方案在這方面下了很大功夫。” 上海財經大學教授、公共政策與治理研究院院長胡怡建表示，為了實現這一目標，方案不僅在稅制設計上給予了充分考慮，而且延續保留了原來營業稅的優惠政策，同時還針對各行業特點出臺了相應的配套措施。
據悉，改革之后，建筑業和房地產業將適用11%的稅率，金融業和生活服務業適用6%的稅率。新增不動產首次納入增值稅的抵扣范圍，是此次改革的一大亮點，也是減稅力度最大的部分。“建筑、房地產業實行11%的稅率，這意味著企業1億元的不動產投資，能夠得到1100萬元的稅收減免，對于投資量大的企業，可能一兩年內都不用交稅，可以有更多資金支持企業轉型發展。”
國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫說。房屋、土地是多數企業的重要生產資料，幾乎每個企業都會購買或租賃不動產作為廠房、門店、辦公用房等。不動產納入抵扣范圍后，通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益。
為了保證稅制轉換的平穩過渡，改革方案在實施細節上做出了妥善安排。比如，二手房交易延續原營業稅優惠政策，對養老、婚介、醫療等40個項目免征增值稅，對生活服務業等小規模納稅人采取3%的簡易征收率，等等。“從已經出臺的政策細則來看，這次改革，政府釋放了極大的誠意，減稅落到了點子上，力度很大。”呂冰洋說。
“我們公司3年前開始參加營改增試點，整體上稅負有所減少。”北京某外企財務負責人施小姐告訴本報記者。“5月份全面推開營改增試點后，增值稅企業范圍擴大了，可抵扣的項目更多了，我們的稅負有望進一步降低。”施小姐說，公司每個月報稅時都要填寫營改增稅負變化表，稅務部門由此能夠掌握改革試點企業的稅負變化情況。
財政部、國家稅務總局公布的數據顯示，截至2015年底，全國營改增試點納稅人達到592萬戶，其中，一般納稅人113萬戶，小規模納稅人479萬戶。營改增已累計實現減稅6412億元，其中，試點納稅人因稅制轉換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。此次全面推開營改增，新增四大行業納稅人近1000萬戶，預計全年將減輕企業稅負5000多億元。
王建凡表示，通過營改增進一步減輕企業稅負，是財稅領域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減”來換取持續發展勢能的“增”。
“工匠精神”抓好落實
“現在距全面實施營改增僅有一個月時間，財稅系統處在一線，是政策實施的‘最后一公里’，要全力奮進，用工匠精神把準備和實施工作做得更細更精更實。”4月1日，在財政部和國家稅務總局考察時，李克強叮囑說。
財政部部長樓繼偉向李克強講述了一個工作細節：一天深夜，他在網上看到對營改增政策有誤讀的信息，馬上把網絡截圖發給稅政司司長王建凡，要求盡快回應。這條短信的發送時間是午夜零點30分。第二天一早，王建凡起床看到短信，立即組織跟蹤信息，開展回應解讀。
王建凡介紹，為了及時回應公眾對營改增可能的誤解誤讀，財政部把各地方的財政廳、稅政專員辦工作人員集合起來，按區域建立4個微信群。每個群的100多名成員隨時跟進各地方、各行業對改革的反應，財政部的工作人員也通過這些工作群第一時間提供解答、回應關切。除了“稅政專員辦工作群”，財政部還建立了面向新聞媒體的“媒體溝通微信群”和部門內的“工作微信群”，及時發布權威信息和部署相關工作。
“我們把這種工作辦法總結為‘互聯網+營改增’。運用互聯網工具，多維互聯、創新機制，推進改革。”王建凡說。
一條長桌上擺放著稅控器、打印機、電腦等設備，一面墻的屏幕連接著全國各地的納稅服務廳，一排排電腦正實時監控電子底賬等信息……在國家稅務總局的信息系統監控室，正上演著一場全面推開營改增試點的“百米沖刺”。
稅務總局相關負責人介紹，自2015年開始推行增值稅發票管理新系統以來，取得了良好的效果。既能通過掃描二維碼的方式查驗發票真偽，有效防范了偷騙稅，又使納稅人發票領用、開具、繳銷、報稅以及納稅申報等大部分事項均可通過網絡辦理，極大便利了納稅人辦稅。營改增推行到哪里，新系統應用就拓展到哪里。依托該系統，從5月1日起，將擴大增值稅專用發票免認證的范圍，讓納稅人更好地享受便利。
國家稅務總局局長王軍表示，未來將運用大數據分析防范稅收風險。“哪怕是最小企業‘顆粒’的流向、流量和流速，都可以通過發票這一實時的經濟往來得到全面的展示。”借助電子底賬，可以掌握企業的基本活動信息，為國家的宏觀經濟決策提供重要的數據支撐。
為了保障營改增全面試點順利落地，稅務部門創新工作思路，采取了多種措施。比如，國稅、地稅建立聯席工作制度，在辦稅服務廳設置營改增咨詢專崗，在12366納稅服務熱線設立營改增咨詢專線，在有條件的地區設置營改增綠色通道等。
當前，營改增全面推開已進入最后的倒計時階段，社會各界對此十分期待。“營改增全面落實，將對我國經濟產生深遠的影響。但在我看來，這是一盤未下完的棋。”呂冰洋表示，營改增后續還有較長的路要走，比如中央和地方的稅收分配制度，就需要進行相應的調整。
據悉，營業稅是地方主要稅種，而增值稅由國稅部門征收，中央和地方分別按75%和25%的比例分享。營業稅改為增值稅后，地方財政將面臨收入減少的壓力。因此，在全面實施營改增的同時，理順央地財稅關系的相關改革步子也要邁得更快一些。“改革沒有完成時。隨著我國經濟不斷發展，財稅制度也要不斷創新，與時俱進。”呂冰洋說。
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