2003年報關員資格全國統一考試筆記（七）

第十一章 制粉工業產品；麥芽；淀粉；菊粉；面筋本章商品范圍包括碾磨或經其他方法加工第十章的谷物及第七章的甜玉米所得的產品（例如：細粉、粗粉、粗粒、團粒、以及經去殼、滾壓、制片、制成粒狀、切片或粗磨的谷物），將第十章的谷物按本章所列其他方法（例如：發芽、提取淀粉或面筋等）加工的產品；以及：將其他章的原料干豆、馬鈴薯、果實等）用類似上述方法加工的產品。這些產品如果再進一步加工，一般歸入第十九章。

第十二章 含油子仁及果實；雜項子仁及果實；工業用或藥用植物；稻草、秸桿及飼料本章商品范圍包括有特定用途的植物產品，主要用做各種工業的原料。例如：榨油業用的含油子仁及果實；種植用的種子；啤酒釀造業用的啤酒花及蛇麻腺；制糖業用的甜菜及甘蔗；飼料業用的稻草、秸桿及其他植物；食品工業用的其他稅目未列名的使用果核；果仁及植物產品；藥用植物，以及其他行業用的刺槐豆、藻類植物、植物香料等。

第十三章 蟲膠；樹膠、樹脂及其他植物汁液本章商品范圍包括蟲膠；天然樹膠、樹脂、樹膠脂、含油樹脂及香樹脂；植物汁液、浸膏；果膠；以及從植物產品制得的瓊脂及其他膠液和增稠劑。

第十四章 編結用植物材料，其他植物產品本章商品范圍包括各種非供食用的植物產品：主要用于編結、制帚、制刷及作填充、襯墊用的未加工或經簡單加工的植物材料；供雕刻、制扣及制其他小商品用的植物子仁、核、殼、果等；棉短絨及其他稅目未列名的植物產品。部分商品別稱 709.6000 多香果、丁香胡椒 0903.0000 馬黛茶（巴拉圭茶、耶蘇滋茶）課后練習： 1、種用黃大豆 2、硬粒小麥 3、食用高粱（非種用；凈重50千克） 4、木棉 5、沒藥 6、驢喜豆 7、肉桂粉 8、白豆蔻 9、白藥 10、酸梨

第六章 進出口稅費的繳納和計算一、 關鍵詞
1） 關稅
2） 關稅繳納義務人
3） 增值稅
4） 消費稅
5） 船舶噸位稅 6）

滯納金二、 關稅的種類
1） 進口關稅、出口關稅
2） 按計征標準分：從量稅、從價稅、復合稅、滑準稅（2003年1月1日已經停用）
3） 按差別待遇可分為：最惠國關稅、協定關稅、特惠關稅（前三者都與我國是原產地）、普通關稅。
4） 按征稅的主次程度可分為：進口正稅、進口附加稅進口正稅——稅則的法定稅率征收的法定關稅進口附加稅——反傾銷稅、反補貼稅、特別關稅（報復性關稅）等三、 納稅的交納期限自海關填發的通知書15日內，逾期不繳納的（15日的次日） 加征0。1%的滯納金。

難點釋疑：FOB離岸價是除關稅以外的貨物價格，應當包括賣方送至出境地的運保費。CIF是到岸價，應該包括賣方送至入境地之前的運保費。

一般進口貨物的完稅價格的審定：
1． 估價方法：
1） 進口貨物成交價格法：
① 完稅價格的定義——貨物抵達中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運保費，因此成交價格包括成交價格和運保費兩部分組成。
② 成交價格的定義：實付、應付
③ 成交價格的調整因素：
a) 計入項目：除購貨傭金以外的傭金和經紀費；出口貨物作為一個整體的容器費；裝費，包括材料費和勞務費；協助的價值；特許使用費，包括商標—專利—專有技術—版權。（特許使用費應當計入貨物完稅價格必須符合以下幾方面的要求：必須與進口貨物有關；作為進口貨物銷售的一項條件；尚未包括在實付或應付價格當中。
b) 扣減的項目（發生在貨物進口以后的費用、有些可以扣除的）如：進口貨物的基建、安裝、維修、技術服務的費用；運抵境內輸入地點之后的運保費；進口關稅和國內稅。
2） 類似貨物成交價格法
3） 倒扣價格法倒扣價格法必須扣除的一些項目：
① 買方銷售傭金和銷售利潤
② 運抵境內輸入地點之后的運保費。
③ 進口關稅以及在境內銷售有關的國內稅。
④ 加工增值稅。
4） 計算價格法計算法的進口貨物完稅價格包括以下幾個方面：
① 生產該貨物所須的原材料價值和進行加工裝配或其他加工的費用。
② 與我國境內出口享銷售同級產品相符的利潤和一般費用。
③ 貨物在運抵輸入地點之前的運保費。
5） 合理方法 進口貨物的關稅、消費稅、增值稅的計稅方法：
1）從價貨物進口關稅=進口貨物完稅價格X關稅稅率進口貨物完稅價格=CIF=(FOB+運費)除（1—保費費率）或者=CFR除（1—保費費率）從量貨物進口關稅=進口貨物數量X從量關稅稅率復合關稅=從價關稅+從量關稅
2）進口貨物消費稅=組成價格X消費稅率組成價格=（關稅完稅價格+應征關稅）/（1—消費稅率）
3）增值稅=組成價格X增值稅稅率組成價格=完稅價格+進口關稅+消費稅

出口貨物的關稅、減按征收的出口貨物關稅的計稅方法：
1）出口貨物關稅=完稅價格X關稅稅率完稅價格=FOB/（1+法定出口關稅稅率）
2）減按出口貨物關稅=完稅價格X減按關稅稅率完稅價格=FOB除（1+法定關稅稅率）
監管手續費的計算：
1） 進口免稅貨物和保稅貨物的監管手續費的計算：手續費=CIF到岸價X適用手續費費率（大多數是3‰）
2） 減按貨物手續費的計算：手續費=CIF到岸價X（1—實征/法征）X適用手續費費率 滯納金的計算：滯納金額=欠繳稅款（或欠的手續費）X1‰X滯納天數欠繳的稅費=關稅or 增值稅or消費稅or噸稅

進口稅費的減免
一） 概念：
1． 法定減免稅
2． 特定減免稅
3． 臨時減免稅

二） 范圍、條件：
1． 法定減免稅的范圍
1） 10元以下的一票貨物
2） 無商業價值的廣告品和貨樣；有商業價值的400元以下的廣告品和貨樣，超出400元的征收超出部分的稅款。
3） 外國政府、組織無償贈送的物資。
4） 海關放行前損壞或損失的貨物
5） 進出境貨物攜帶的運輸途中所須的燃料、物料、食品。
6） 規定數額以內的貨物。
7） 海關準予暫時進出口的展品、施工機械、車輛、集裝箱。
8） 無代價抵償貨物。
9） 締約國雙方同意可以減免的貨物。
10） 其他國家法律規定的減免稅貨物
2． 特定減免稅貨物的范圍如下：
1） 按照國際通行的規則實施的關稅優惠
a) 科教用品
b) 殘疾人用品
c) 境外非官方組織和個人捐贈的救災物資。
d) 加工貿易物資
e) 保稅區物資
2） 按照國家產業政策實施的關稅優惠 ：
a) 外商在投資額內的企業自用物資
b) 國外投資項目進口設備。
c) 貸款項目進口物資
3） 其他稅費的減免：國批減免——國務院特批的進出貨物。
下列項目可以免征增值稅：
1） 農民銷售的自產農業產品。
2） 避孕藥品、藥具
3） 古舊圖書
4） 直接用于科研、教學的.進口儀器、設備。
5） 外國政府無償援助的進口物資和設備。
6） 來料加工、來料裝配和補償貿易所須進口的設備。
7） 銷售自己用過的物品。

進出口關稅的繳納
1． 進口地繳納
2． 屬地繳納
3． 強制扣繳
4． 變價抵扣進出口關稅的退補：
幾個期限的問題：
1） 退稅的期限——1年內向海關申請，逾期的海關不受理。
2） 因收發貨人及其代理人造成的少征漏征，3年內海關可以追征。
3） 非收發貨人及其代理人造成的少征漏征，1年內海關予以追征。
4） 特定減免稅貨物的轉讓的補稅應按原進口日所實施的稅率并按使用年限折舊。
5） 由于完稅價格的審定或者其他工作的差錯需補征稅款的，按原進口日的稅率補稅。
6） 溢卸、誤卸貨物按原進口之日補稅。
7） 保稅性質的進口料件，應按海關批準轉內銷的當天的稅率補稅，并補征緩稅利息。緩稅利息的計算應該從該合同第一批料件進口之日至內銷之日。
8） 暫時進口貨物轉為正式進口的，應按轉為正式進口之日的稅率征稅。
9） 海關查獲的走私進口貨物需要補稅時，按查獲日期所實施的稅率補稅。
10） 未經批準擅自轉內銷的加工料件或暫時進口貨物擅自處理的，按海關查獲之日的 稅率補稅。