會計控制論文15篇
在平時的學習、工作中，大家都經常看到論文的身影吧，論文寫作的過程是人們獲得直接經驗的過程。相信寫論文是一個讓許多人都頭痛的問題，下面是小編收集整理的會計控制論文，歡迎大家分享。
會計控制論文1
摘要：商業地產產業具有很強的地區和階段的局限性，隨著經濟的不斷發展，市場的競爭也愈發激烈，內控對商業地產產業有著巨大的影響，因此，對于商業地產業來說如何提高企業的內控與管理，是一個很嚴峻的問題。本文圍繞房地產開發公司有關內部會計控制現有情形，在目前的基礎之上指出企業在這一方面存在的不足之處；并分析了公司內部會計控制存在不足的緣由；再根據所存在的不足結合本公司的特點，以內部會計控制的優化作為切入點，提出改進措施。
關鍵詞：商業地產；內部控制；內部會計控
隨著中國市場的疾速成長，許多企業經營管理已逐步進入以財務管理為主的階段。在這樣的情況下，公司財管活動的控制在管理中有巨大的影響作用，而在這個活動里面有關會計方面的問題是核心問題。很多公司的破產不僅僅是因為沒有作出正確的決策，還有一個很重要的原因是內部會計控制做的不到位。
1內部控制與內部會計控制的相關理論概述
1.1內部控制
國外比較經典的定義：“內部控制是在一定的環境下，單位為提高經營效率，充分有效的獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法”。
1.2內部會計控制
我國財政部出臺的《內部會計控制規范——基本規范財會[20xx]41號》中給出的定義是：“內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”
1.3內部會計控制對商業地產開發企業的重要性
主要有以下幾個方面的影響：(1)有利于財務會計數據的完整、真實可靠；(2)有利于內部相互監督制約；(3)有助于企業提高工作效率和收益的最大化實現科學化管理；(4)能更好地貫徹實施國家的相關法律法規，及時發現問題并進行糾正。
2商業地產公司內部會計控制的現狀及存在問題分析
2.1商業地產公司內部會計控制的現狀
當前，大多數房地產開發公司的內部會計控制制度不健全，且不重視它的深遠影響，沒有完全發揮其作用。另外，房地產開發公司大多尚未做到嚴格要求原始記錄的格式、內容以及其填制方法，規范填制、簽署、傳遞、匯集和反饋等這一系列過程，使相關人員承擔起管理原始記錄的責任等方面，未建立起嚴格的原始記錄管理體制，而這對會計核算工作的順利運轉起到了一定的阻礙作用。
2.2商業地產開發公司內部會計控制存在問題分析
2.2.1內控環境薄弱且制度不完善。(1)工作人員素養良莠不齊，財務人員素質偏低。公司的員工中學歷為中專和大專的占多數，本科及以上學歷的員工數所占份額不高。(2)公司領導者對內部會計控制機制不夠重視。由于領導者的經營理念落后，內部會計控制制度建設不足，缺乏對內部會計控制的認識，聚焦于房地產的開發與銷售上，不注重建設并完善內控機制，執行意識淡薄，以致于制度時常不能有效執行，沒有真正有效的體現其價值，導致企業財務存在的隱患不能及時發現并解決。(3)企業內部會計控制風險意識淡薄。企業缺乏財務風險與評估機制，風險意識薄弱。在經營中，沒有自主向上且系統地進行風險管理工作，未能夠進行有效的風險預警、風險評估、風險控制以及風險應對，使其對環境變動的適應力、治理和躲避風險的本領下降，使企業有了不可估計的損失。2.2.2公司信息流通不暢。房地產開發公司未能建立有效的信息溝通渠道和收集系統，缺乏溝通渠道、高效的業務流程與信息體系。企業無論向上溝通和向下溝通都不暢通，許多消息企業的普通員工并不了解，只掌握在管理層手中，甚至部門之間缺乏溝通，各自為政。員工對企業的信息了解較少，給企業帶來了局限性。2.2.3監督不到位。(1)單位員工的崗位職責模糊不清。未能貫徹不相容職務相互分離的制衡要求。(2)缺乏內部審計與內部監督。公司一般都未設立專門的審計部門，內部職工之間由于種種原因，也不會如實、公平公允地進行反映。
3商業地產開發公司存在問題的原因分析
3.1企業內部會計控制本身具有不足
內部會計控制的設計與運作不論是何等的妥帖，頂多給管理層對于本公司目標的達成提供一個合理保證，沒法絕對保證，具體表現為：受到成本的局限，制定以及實施內部會計控制需要消耗一定的資源，而公司的資源是有限的，將大部分的資源用于房地產的開發與銷售上，加上考慮到公司的實際情況和內部會計控制的成本與效果之比，放在內部會計控制的資源就比較少；管理越權的局限性，公司管理者的權利過大，超出了控制，以致于內部會計控制失去效力；此外，公司里不相容職務的職工互相包庇作弊、公司員工人為錯誤以及內控制度滯后等問題同樣會影響其發揮作用。
3.2未意識到信息和溝通系統的作用
有效的信息溝通渠道作為能更好貫徹內部會計控制的不可缺少的條件之一，可以使職工清楚明晰自己的職責。公司內部各部門之間的信息溝通不僅能提高決策的正確性和管理效率，還可以提高公司的快速反應能力。和許多現代企業所使用的EPM、ERP等信息管理系統不同，房地產公司還依賴于傳統的信息溝通渠道，使其信息管理和溝通的效率降低，導致公司適應不了周圍環境的變化，不能快速作出調整。
3.3內部監督、外部監督乏力
內部監督不到位，我國的相關法規制度的建設也是不完善的，存在著許多缺點，迫切需要完善，為我國房地產開發企業的內部會計控制提供支持與幫助。此外，龐大的外部監督體系由于種種原因也存在著許多不同的問題，最終未能人監督起到最大的作用，讓監督流于形式。
3.4外部其他因素的影響
20xx年由于對宏觀政策的調整，放緩了房地產發展的速度，使房地產企業銷售業績下滑，導致我國許多城市房價下跌。這兩年，我國房地產市場雖有所回升，但總體態勢仍保持下降，這種不景氣的現狀，也影響著企業中內部會計控制活動的有效展開；還有一些企業為獲取更多投資，對外披露會計信息時，就算企業實際處于虧損狀態，也會在表面呈現出盈利狀態，會計信息披露的虛假性阻礙了企業的發展。
4商業地產開發公司內部會計控制存在問題的改善對策
4.1采取積極措施促進其水平的提高
第一，公司領導重視起對員工進行內控體系的培訓。第二，建立和完善激勵約束機制，關鍵崗位輪崗制。第三，加強風險評估意識。
4.2落實崗位責任制，重視內部審計機制
房地產開發公司應該專門設置一個獨立且擁有能很好完成審計職能的工作條件和審計機構。內部審計機構的工作不應受到人為的影響，要依法和企業授權展開審計。內部審計人員應持有從業資格證書，具備與職位相對應的能力。另外，除了加強內部審計，也不能忘記對審計的管理進行深化，從強化審計管理的層面來對內部審計進行查缺補漏。
4.3健全完善溝通機制
商業地產開發公司應改善溝通方式，建立網絡化溝通渠道，來改善交流方式缺乏的現狀，完成企業內部信息的相互貫通。通過提高計算機網絡技術的使用率，來建立起自己的內部網，以便于公司的各種計劃、指令等信息及時地上傳下達，使上行溝通、下行溝通和平行溝通都暢通無阻；利用管理信息化軟件、開放和暢通信息反饋渠道、建設網絡安全控制機制等方式，從而實現管理的信息化，資源共享和信息的安全準確和及時的傳遞，對收集的信息進行高度整合與反饋，保證信息的真實性、完整性和可靠性。
參考文獻
[1]傅建海.企業內部會計控制存在的問題及對策研究[J].財經界(學術版),20xx(10).
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[3]張舒.企業內部會計控制問題和應對策略探析[J].商場現代化,20xx(23).
[4]李曉萍.完善企業內部會計控制的幾點措施[J].現代經濟信息,20xx(12).
[5]曾夢佳.當前企業內部會計控制現狀及改進思路淺析[J].現代商業,20xx(9).
會計控制論文2
會計信息是企業的重要信息，有些會計信息甚至是企業的機密信息，能否維護會計信息的安全關系到企業經營和發展。在會計信息化環境中，會計工作的效率得到提升，會計工作人員也從繁重的工作負擔中解脫出來，這些都是會計信息化的優勢和長處，但是人們也應該注意到隨之而來的問題，如會計安全和風險防范等問題。
一、會計信息化背景下企業會計風險類型
（一）會計信息系統風險
隨著科學技術的不斷發展，會計工作也出現智能化和自動化的趨勢，會計信息化是在計算機技術和網絡技術的支撐下發展起來的處理企業會計工作的新方法，隨著企業會計信息化不斷被應用到企業當中，人們逐漸發現了會計信息化的優勢，使得會計信息化越來越普及。雖然會計信息化給企業的會計工作和管理決策的制定帶來好處，同時應該注意到在會計信息化環境中存在的系統風險。在網絡環境中運用會計信息化系統軟件，會計信息化系統還有可能受到網絡的影響，網絡、病毒可以對會計數據竊取、篡改、破壞，從而使企業丟失大量的關鍵性信息數據，造成數據丟失等問題。網絡環境中的病毒廣泛存在，如果不做足防范工作，計算機很容易受到病毒的侵襲，一些病毒還可以從會計信息系統傳播到其他管理系統，對會計信息化水平產生一定的影響。
（二）數據處理風險
會計信息化系統主要依靠磁性介質完成數據的存儲，磁性介質的存儲功能與紙質材料相比更加便捷，磁性介質占用空間小，但是存儲數據信息量卻很大，給企業財務工作帶來了很多便利之處，但也應該注意到會計信息系統在數據處理方面也存在一定的風險。首先，利用磁性介質處理數據，對于會計信息的源數據無法追溯，當會計數據出現誤差和錯誤時，如工作人員修改數據或者會計數據以其他方式被篡改時，很難找到原始數據，給會計數據的處理帶來額外的負擔。如果局部錯誤數據問題得不到解決，會使后續的會計數據處理工作準確性受到影響，會計信息化環境下，會計數據處理風險具有比較強的衍生性，局部的會計數據問題常常會波及到財務報表，影響企業經營管理人員的決策質量，企業的經營發展也會受到不同程度的影響。處理會計數據的磁場介質雖然不像紙質材料那樣脆弱，但是外界磁場等也會對磁場介質產生干擾，使磁場介質內部的數據紊亂，造成會計數據的丟失和錯誤問題。
（三）網絡風險
會計信息系統在網絡環境中運行，網絡環境中的病毒使會計信息系統面臨被破壞的風險。雖然病毒能夠依靠磁性介質進行傳播，如果企業做好磁性介質的保護工作和消毒工作，能夠避免磁性介質中毒的風險，但是網絡環境中的病毒僅僅依靠對磁性介質進行消毒是不能夠完全避免的。網絡病毒會改動會計信息系統的程序，使會計信息系統無法正常運行。病毒的更新發展速度非常快，而且網絡環境中的病毒廣泛存在，如果不做足防范工作，計算機很容易受到病毒的侵襲，一些病毒還可以從會計信息系統傳播到其他管理系統，造成大面積的危害。
（四）計算機硬件及軟件風險
在實際的會計信息環境下的相關會計系統在計算機硬件和軟件上存在較大的風險，一方面計算機的硬件多數存在一定的程序設計上的風險問題，在進行相關程序設計過程中，往往出現一定的漏洞很容易造成使會計硬件遭受一定影響。其次就是計算機軟件系統，在進行相關軟件的設計過程中出現了遺留問題，那么在管理會計信息過程中會導致相關問題的出現。而且計算機軟件自身也存在一定的冗余性，軟件自身的這一特點也影響到了會計信息的安全問題。會計信息化系統主要的兩個組成部分是硬件部分和軟件部分，硬件部分主要是指計算機、硬盤等部件，軟件部分則主要是指會計信息化軟件，無論是硬件部分出現問題還是軟件部分出現問題，會計信息化系統都會面臨風險。當硬件出現問題時，會計信息化系統不能夠正常運行，會計工作人員不能進行會計數據的記錄、核算等工作；當軟件系統出現問題時，即會計信息化軟件出現癱瘓時，軟件的很多功能會失去響應，會計工作人員也很難進行工作，而且當軟件的部分出現問題時，很可能會影響其他功能的正常使用，導致問題的蔓延。
（五）企業管理風險
在實際的會計信息系統運轉過程中，如果相關企業部門對這一方面重視程度不夠高，在實際的管理過程中出現一定的疏忽，很容易使的會計信息的安全出現較大的漏洞，在很大程度上會計信息系統的安全需要企業相關部門對其足夠的重視，并且在管理過程中能夠給予完善的體制來保證會計安全信息系統。總的來說，會計信息安全系統的運轉離不開企業內部的有效管理措施。
二、導致會計信息化環境下會計安全風險的原因分析
（一）會計人員信息安全意識和信息化技能較弱
在會計信息化環境下，企業主要在系統化和集成化的會計信息系統中進行會計工作，可以完成會計數據信息的網絡化傳輸，并且企業能夠高度集中處理會計數據，進而提高企業會計工作的效率。在企業進行相關會計系統以及風險控制的過程中，企業人員相關管理意識是非常重要的，但是在目前的發展情況來看，會計人員的相關安全意識和信息化技能是非常薄弱的，一方面由于企業對會計信息安全管理的重視程度不夠，使得企業在進行這方面人才招聘的過程中存在較大的漏洞，另一方面會計管理人員自身缺乏一定的安全意識。此外，我國大部分企業的會計人員所掌握的信息化技術比較落后，對信息化處理過程中的相關功能掌握不熟練，這樣不僅會對工作的效率產生影響，而且還會影響會計信息的整體質量。
會計信息是企業的重要信息，有些會計信息甚至是企業的機密信息，能否維護會計信息的安全關系到企業經營和發展。在會計信息化環境中，會計工作的效率得到提升，會計工作人員也從繁重的工作負擔中解脫出來，這些都是會計信息化的優勢和長處，但是人們也應該注意到隨之而來的問題，如會計安全和風險防范等問題。
一、會計信息化背景下企業會計風險類型
（一）會計信息系統風險
隨著科學技術的不斷發展，會計工作也出現智能化和自動化的趨勢，會計信息化是在計算機技術和網絡技術的支撐下發展起來的處理企業會計工作的新方法，隨著企業會計信息化不斷被應用到企業當中，人們逐漸發現了會計信息化的優勢，使得會計信息化越來越普及。雖然會計信息化給企業的會計工作和管理決策的制定帶來好處，同時應該注意到在會計信息化環境中存在的系統風險。在網絡環境中運用會計信息化系統軟件，會計信息化系統還有可能受到網絡的影響，網絡、病毒可以對會計數據竊取、篡改、破壞，從而使企業丟失大量的關鍵性信息數據，造成數據丟失等問題。網絡環境中的病毒廣泛存在，如果不做足防范工作，計算機很容易受到病毒的侵襲，一些病毒還可以從會計信息系統傳播到其他管理系統，對會計信息化水平產生一定的影響。
（二）數據處理風險
會計信息化系統主要依靠磁性介質完成數據的存儲，磁性介質的存儲功能與紙質材料相比更加便捷，磁性介質占用空間小，但是存儲數據信息量卻很大，給企業財務工作帶來了很多便利之處，但也應該注意到會計信息系統在數據處理方面也存在一定的風險。首先，利用磁性介質處理數據，對于會計信息的源數據無法追溯，當會計數據出現誤差和錯誤時，如工作人員修改數據或者會計數據以其他方式被篡改時，很難找到原始數據，給會計數據的處理帶來額外的負擔。如果局部錯誤數據問題得不到解決，會使后續的會計數據處理工作準確性受到影響，會計信息化環境下，會計數據處理風險具有比較強的衍生性，局部的會計數據問題常常會波及到財務報表，影響企業經營管理人員的決策質量，企業的經營發展也會受到不同程度的影響。處理會計數據的磁場介質雖然不像紙質材料那樣脆弱，但是外界磁場等也會對磁場介質產生干擾，使磁場介質內部的數據紊亂，造成會計數據的丟失和錯誤問題。
（三）網絡風險
會計信息系統在網絡環境中運行，網絡環境中的病毒使會計信息系統面臨被破壞的風險。雖然病毒能夠依靠磁性介質進行傳播，如果企業做好磁性介質的保護工作和消毒工作，能夠避免磁性介質中毒的風險，但是網絡環境中的病毒僅僅依靠對磁性介質進行消毒是不能夠完全避免的。網絡病毒會改動會計信息系統的程序，使會計信息系統無法正常運行。病毒的更新發展速度非常快，而且網絡環境中的病毒廣泛存在，如果不做足防范工作，計算機很容易受到病毒的侵襲，一些病毒還可以從會計信息系統傳播到其他管理系統，造成大面積的危害。
（四）計算機硬件及軟件風險
在實際的會計信息環境下的相關會計系統在計算機硬件和軟件上存在較大的風險，一方面計算機的硬件多數存在一定的程序設計上的風險問題，在進行相關程序設計過程中，往往出現一定的漏洞很容易造成使會計硬件遭受一定影響。其次就是計算機軟件系統，在進行相關軟件的設計過程中出現了遺留問題，那么在管理會計信息過程中會導致相關問題的出現。而且計算機軟件自身也存在一定的冗余性，軟件自身的這一特點也影響到了會計信息的安全問題。會計信息化系統主要的兩個組成部分是硬件部分和軟件部分，硬件部分主要是指計算機、硬盤等部件，軟件部分則主要是指會計信息化軟件，無論是硬件部分出現問題還是軟件部分出現問題，會計信息化系統都會面臨風險。當硬件出現問題時，會計信息化系統不能夠正常運行，會計工作人員不能進行會計數據的記錄、核算等工作；當軟件系統出現問題時，即會計信息化軟件出現癱瘓時，軟件的很多功能會失去響應，會計工作人員也很難進行工作，而且當軟件的部分出現問題時，很可能會影響其他功能的正常使用，導致問題的蔓延。
（五）企業管理風險
在實際的會計信息系統運轉過程中，如果相關企業部門對這一方面重視程度不夠高，在實際的管理過程中出現一定的疏忽，很容易使的會計信息的安全出現較大的漏洞，在很大程度上會計信息系統的安全需要企業相關部門對其足夠的重視，并且在管理過程中能夠給予完善的體制來保證會計安全信息系統。總的來說，會計信息安全系統的運轉離不開企業內部的有效管理措施。
二、導致會計信息化環境下會計安全風險的原因分析
（一）會計人員信息安全意識和信息化技能較弱
在會計信息化環境下，企業主要在系統化和集成化的會計信息系統中進行會計工作，可以完成會計數據信息的網絡化傳輸，并且企業能夠高度集中處理會計數據，進而提高企業會計工作的效率。在企業進行相關會計系統以及風險控制的過程中，企業人員相關管理意識是非常重要的，但是在目前的發展情況來看，會計人員的相關安全意識和信息化技能是非常薄弱的，一方面由于企業對會計信息安全管理的重視程度不夠，使得企業在進行這方面人才招聘的過程中存在較大的漏洞，另一方面會計管理人員自身缺乏一定的安全意識。此外，我國大部分企業的會計人員所掌握的信息化技術比較落后，對信息化處理過程中的相關功能掌握不熟練，這樣不僅會對工作的效率產生影響，而且還會影響會計信息的整體質量。
（五）加強網絡病毒和攻擊的預防
會計信息系統內的會計數據必須嚴格保密，防止網絡病毒的侵擾和攻擊。第一，為了預防網絡病毒的侵害，企業要為計算機安裝專門的病毒查殺軟件，自動對計算機和網絡環境進行掃描，發現潛在的病毒后對病毒進行徹底的查殺，保證會計信息系統在安全的網絡環境中運行，要注意對病毒查殺軟件進行定期的更新和升級，以應對新的網絡病毒。對重要信息及時的備份也是應對網絡病毒的重要措施，即便安裝了病毒查殺軟件，也不能徹底保證會計信息系統的安全性，為此要及時備份重要信息，防止重要信息的丟失和破壞，同時也能夠在磁性介質受到破壞數據紊亂時，把會計工作人員帶出絕望的境遇。第二，攻擊具有很大危害，不僅會造成會計數據的丟失泄露，還會使企業經營發展受到影響，因此企業應該加強會計信息系統的防火墻等安全程序的建設，防止攻擊。
（六）完善會計管理模式和風險預警響應機制
確保會計信息化環境中的會計安全必須完善會計管理模式，完善的會計管理模式是防范風險的重要保證。第一，完善會計管理模式首先要完善會計信息系統的業務程序管理模式，會計核算是會計工作中的主要內容，會計核算管理模式要遵循相關標準，對核算工作進行全面的管理，建立專業性強覆蓋面廣的會計核算管理模式。第二，為了避免出現信息被盜，會計數據被惡意篡改等事故，要加強對操作人員權限的管理和控制，根據企業的規模和經濟業務的數量，制定出管理相關會計操作人員權限的管理模式。第三，會計信息作為企業的機密，在會計信息化環境中要注意做好會計信息的保密工作，建立涉及到每個細節的保密管理制度，防止企業會計數據的外泄，努力維護企業的會計安全，為企業的經營發展增添動力。
結論
會計信息化呈現出了效率高、方便快捷等優點，企業對會計信息化的重視程度越來越高，會計信息化已經成為企業處理會計工作的一個趨勢，研究會計信息化環境中的會計安全和風險控制無論對于現在還是未來都有重要意義，企業要積極采取正確的措施做好會計安全和風險控制工作，讓出色的會計工作成為企業發展的助力。
[參 考 文 獻]
[1]王瑩彬，馬云平.會計信息化環境下企業內部控制優化研究[J].經營管理者，20xx（43）：132-133
[2]沈銀萱.《企業會計信息化工作規范》下的我國會計軟件功能升級分析[J].商業會計，20xx（14）：121-122
[3]陳曉英.會計信息化環境下內部控制的完善問題分析[J].財會學習，20xx（20）：95-97
會計控制論文3
摘要：近年來，隨著國家對基礎設施建設投資力度的加大，眾多事業單位在承擔本職工作的同時還要肩負其單位的建設角色，于是，事業單位在一定程度上也變成了工程項目的建設單位。但目前來說，我國的大多數事業由于缺乏對建設項目進行財務管理的相關經驗，再加上受到諸多客觀因素的影響，往往會出現一些問題。本文以此為研究背景，在分析了我國現階段事業單位項目建設財務管理現狀的基礎上，概括了建設項目的主要環節，進而提出了加強財務會計控制力度的方法和措施。
關鍵詞：事業單位；建設項目；財務；會計；控制
事業單位承擔著對社會的執法監督和管理，同時也對經濟有財會管理的職責。隨著我國社會轉型的進一步加深，我國對事業單位的體制改革也在不斷的加深，其中包括對事業單位管理機制的改革，目前，我國對事業單位的管理制度進行了較大程度的改進，對其在財會管理和會計核算等方面都提出了更高的要求，但總管我國的財會管理建設，仍存在很多問題需要去解決和面對。
一、事業單位建設項目財務會計控制的現狀
(一)重視對項目資金的爭取，輕視對項目建設的執行
很多事業單位為了使自己的利益實現最大化，將工作重點放在了對項目資金的爭取，而對項目本身的執行可行性卻并不關心，且相關的調查研究工作不到位，進而導致設計方案與實際情況出入較大，從而不適合項目建設的實際需要。同時，關于編制的可行性報告由于缺少全面的調查研究，同樣出現了與實際情況的出入較大的情況，最終導致使得建設內容與建設任務不符。
(二)建設資金管理不嚴，財務管理不規范
就資金管理而言，由于財務人員及相關領導對財務會計的相關制度不熟練，導致在進行項目資金管理時出現了管理不規范、用途不明確甚至出現了轉款挪用流失的嚴重現象。另外，財務人員對財務會計控制認識不夠，導致財務管理僅限于會計核算方面，而在整個項目建設過程中卻不參與，從而導致了財務在項目管理中監督職能的弱化。
(三)工程結算存在高估冒算的現象
在對項目進行建設的過程中，由于監管部門職能不到位，導致在工程結算階段高估冒算現象嚴重，比如對材料和設備在價格和數量上多計，高套定額，重復計算等現象。
(四)竣工驗收手續辦理不及時
目前，很多事業單位在建設項目滿足竣工驗收條件后仍不能進行竣工驗收工作，關于固定資產的交付使用手續自然也不能及時的落實，導致項目不能及時的發揮社會和經濟效益。在這種情況下，一直到驗收手續辦理完成前，期間產生的所有費用都要從基建投資中劃出，從而白白擴大了基本建設的支出。
(五)對招標投標制度的要求落實欠缺
很多事業部門在進行建設項目招標時為例避開《工程建設項目招標范圍和規模標準規定》以及《招投標法》的相關規定，會在背地里對建設項目進行拆分，同時，當建設單位系統內本身存在建筑公司時，其中標的幾率往往更高，從而出現對系統內建設項目的招標“壟斷”，是典型的暗箱操作。
(六)缺乏對項目參與人員的有效監督
項目建設包含的環節很多，有招投標環節、材料采購環節、進度款審核環節、現場審核環節、質量控制環節以及會計核算環節等，一旦有一個環節出現錯誤，那么整個項目建設過程都會受到影響。但由于現階段我國缺少對項目參與人員有效的監督管理機制，導致對工程量虛報謊報，對建筑投資款、合同進度款以及結算款等資金的私用挪用現象頻發，嚴重影響了事業單位的整體利益。
二、事業單位建設項目的主要風險
現階段，我國事業單位在進行項目建設時所要承擔的主要風險概括如下：
(一)對立項的可行性研究工作不到位
研究工作流于表面形勢，不能進行科學明智的決策，不能對其進行嚴格的審批，最終導致整個項目竣工后難以事項最初的建設目標，使整個項目失敗。
(二)對樓、館、所等的超標建設將帶來大量的資金浪費
嚴重者會出現違規亂的現象。
(三)建設過程中存在方案設計不切實際
資金預算不合理，技術方案不能得到有效落實，進而導致投資失控，使項目建成后的運行過程中存在安全隱患。
(四)招標過程的監督力度不夠
暗箱操作、商業舞弊等現象層出不窮，進而導致中標人價格虛報、中標后沒有相應的項目建設能力等風險。
(五)對建設項目的審核管理不嚴格
再加上工期的動態變化，導致出現預算超支、工期延誤等現象。
(六)對建設過程中的價款結算過程監管力度不嚴
導致項目資金的流向和使用管理混亂，嚴重時將導致工期的延誤甚至中斷，從而使建筑資金流失。
(七)對建設項目的竣工驗收工作不到位
導致竣工的項目存在著巨大的安全隱患。
(八)竣工財務核算總結工作不嚴謹
存在對建設成本和投資成本的虛報謊報，(九)檔案移交、資產轉入工作不及時，導致存在賬外資產。
三、事業單位建設項目財務會計控制的關鍵環節
(一)對立項、設計與概預算工作的控制
1.立項控制。事業單位應建立完善的議事決策機制，要就項目的決策程序、建議提出以及可行性研究報告的編制進行詳細的規定，以此來保證項目決策的科學性和合理性。建設項目的決策團隊應有單位領導組成，杜絕出現因個人意志而對集體決策進行的擅自修改。同時對于共同決策要以書面文件的形式進行記載，并做好妥善的整理保管工作2.設計控制。在對設計單位進行選擇時，資質優異的應予以優先選擇。對于重大建設項目設計單。3.概預算控制建立完善的項目審核機制，對于項目建設過程中產生的設計方案、可行性研究報告、概預算報告等文件，需要由事業單位內部的專業人員進行嚴格審核，或者通過國家委托的相關專業機構代為審核。
(二)對招標工作的控制
事業單位對項目招標工作的組織應按照國家的相關法律法規進行，同時要配合監督部門的相關工作。通過限制接觸以及簽訂保密協議的方式來保證標的評定工作以及編制工作的保密性，以此來對招標活動的公正性、公平性及合法性提供保障。
(三)對建設項目資金和其他款項的控制
對于項目資金的支配和使用，事業單位應嚴格遵守審批單位下批的投資計劃和整體預算要求，嚴禁私自挪用、截留項目資金的現象發生。同時，財務要加大對資金使用和支付情況的審核力度，通過與施工單位進行溝通來對整個工程的進度和資金要求有一個較為準確的把握。對于國庫集中支付的項目，事業單位應嚴格按照國家相關規定來進行資金的支付和使用。
(四)對工程變更工作的控制
項目建設的過程充滿了很多不確定因素，這就導致了項目建設工程變更頻繁。為此，在進行項目建設時，事業單位應對項目建設的規模、內容及相關標準進行嚴格的審核控制。投資概算是對工程資金投入的最高預算，在未經審批部門審批的情況下，事業單位不得對建設項目的投資概算進行調整和改變；如果必須要進行調整，則應按照國家規定的審批程序和步驟一步步的進行審批，不可急于求成。
(五)對項目檔案工作的控制
項目檔案作為反應項目建設的書面材料，必須要做對其的收集、管理、歸檔以及保管等步驟工作，哪一步都不能疏忽大意。
(六)對竣工驗收工作的控制
項目建設竣工后，事業單位應在規定期限內做好對項目的竣工決算工作，之后根據相關部門的竣工批復決算以及相關的規定要求，做好對項目檔案的管理以及對項目資產的轉移工作，對于那些已經投入使用但卻因為各種原因沒有辦理好竣工決算的投資，事業單位應暫時將其入賬，日后將其作為工程相關資產進行管理。
四、加強建設項目財務會計控制的措施
(一)增強依法建設、依法管理建設項目的意識
事業單位應以建設項目的主管人員為核心，帶領全體項目參與人員進行相關法律法規的學習，以此來樹立起依法建設項目、管理項目的基本意識，具體的法律法規有《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國建筑法》、《行政事業單位內部控制規范》以及相關的財經法規。基建財務核算工作同事業單位的會計核算工作相比，其涉及范圍更廣、對專業的要求更高、需要處理的情況也更加復雜。基建財務核算工作連續時間長，且時間跨度大，涉及了包括土建、水電、裝飾、設備等多項工程的核算以及包括拆遷費、賠償費在內的核算，任務十分艱巨，因此，相關基建財務人員不僅要了解國家對基建程序、基建制度以及基建管理的要求，更要熟練的掌握基建財務的核算和管理工作方法，同時還要加強對合同法、建筑法、招標法等相關法律的認知和學習，以此來為基建財務管理和基建財會核算提供理論基礎。
(二)建立科學的投資決策機制
事業單位在對項目進行投資時，應綜合考慮建設項目的未來收益和存在的潛在風險，并在項目的評估中做好對風險的預防工作，以此來保證項目決策投資的正確性和科學性。為推進項目決策的民主性和科學性，對重大建設項目進行決策時應落實論證制和相關責任制。對于建設項目的論證，尤其是對于產業化項目的前期論證，可通過網上翻閱資料、模型分析等方法對項目可行性進行判斷，之后再根據國家的相關經濟政策、投資政策、財政政策、產業政策以及信貸政策等相關政策對項目在其建設規模、管理方式、資金投入等方面做好全面的'了解；對于政府相關部門來說，要建立起專門的工程咨詢機構和專家評審委員會，完善專家評審制度，并通過政府決策或舉行決策聽證會的方式來保證項目決策的科學性，減少因盲目決策或隨意決策造成的經濟和成本的損失。
(三)加強建設資金管理
為確保項目建設資金的科學管理，行政單位需要建立完善的資金流通機制和資金約束機制。建設和完善資金管理時應遵循以下原則：1.預算管理原則。即以提高工程總體收益為出發點，通過合理的編制預算，建立起以項目建設為工作中心的預算管理體系，以此來控制工程資金的流動和使用，確保工程資金的供給。預算管理體系的建立要以國家法律法規的要求為前提，堅決杜絕監守自盜現象的發生。2.轉款專用原則。即對于用來進行項目建設的資金，要對其進行單獨的會計核算，杜絕以各種理由私自挪用資金的現象發生。3.成本效應原則。即行政事業單位通過合理的編制預算，既要保證建設項目在建設過程中有足夠的資金流動，又要避免對多余資金的浪費，以此來實現對建設成本的控制，從而提高資金使用效率，保證項目整體效益。
(四)將財務管理和會計監督貫穿于建設項目的全過程
對于項目建設來說，一個完整的過程從開始的計劃階段到最后的竣工使用階段，中間經過了諸如理想決策、設計勘察、工程實施以及竣工交付使用等各個程序和階段，而財務管理和會計監督的作用就是在整個項目實施的過程中，通過充分發揮其管理的監督的作用，以此來保證各個階段內的項目建設順利完成，保證工程資金的合理流動和使用，實現對資金的控制和對工程的整體監管。具體分析如下：1.項目前期階段。在這個階段，財務管理的主要任務是對項目建設所需要的資金投入做好全面、真實的預測和分析，做到對建設資金不謊報、不多報，同時要減少不必要項目的立項建設，杜絕“形象”工程的出現，還要做好對項目建設的風險預測，以此來保證后續項目建設的順利進行，實現對資金的合理利用以及對貪腐現象的遏制。2.項目實施階段。在這個階段，財務管理和會計監督的工作量較大，總結如下：第一，積極參與到項目建設的招標投標工作中去，以此來對建設項目的價格預算和工程承包運行方式進行充分的了解，進而為項目建設給出財務方面的建議；第二，積極參與有關經濟合同的簽訂過程；第三，積極的參與項目施工管理，對工程進度、工程質量以及工程所需資金進行了解，將財務管理和會計監督帶到項目施工的各個環節；第四，對工程預付款、工程進度款、工程結算款等相關款項的結算、支付以及其他款項的撥付進行嚴格的審核，保證建設資金的正規使用，杜絕高估冒算等現象的發生。3.項目竣工階段。在這個階段，財務管理的主要工作就是根據相關部門的有關規定做好對竣工財務的核算以及對竣工資產的交付工作，進而保證項目早日投入生產，使建設項目更快的發揮其整體效益。
五、結語
綜上所述，財務管理和會計控制是保證項目建設順利實施的兩大“法寶”，財務會計管理工作能幫助行政事業單位更加合理高效的利用建設資金，同時也對建設成本進行了有效的控制，從而減少了建設資金的浪費和流失，幫助事業單位提高對建設資金的利用效率。將財務管理和會計控制貫穿到項目建設的各個環節，能有效的發揮其控制監督作用，進而保證了這個項目的順利開展。
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會計控制論文4
論公司治理與內部會計控制的關系。
公司治理與內部會計控制之間存在互動關系，兩者在內容上又相互交叉，交叉部分主要是監督、信息溝通和權責分配。本文是一篇公司治理與內部會計控制的關系，接下來讓我們一起看看吧!
一、公司治理
公司治理是關于各利益主體之間權、責、利關系的制度安排，涉及決策、激勵、監督三大機制的建立和運行等，旨在對管理層執行的風險和控制過程加以監督。與公司治理相關的主要關系人包括股東、董事會、經理人員、員工、供應商、客戶、債權人、政府、社區等利益相關者，公司治理就是要研究這些利益相關者的權利、責任及其相互作用的關系。控制權是公司治理的基礎，公司治理是控制權的實現，監督和控制是公司治理程序中的核心內容。公司治理程序的建立首先是以防止經營者對所有者利益的背離、保護所有者的權益為目的。公司治理程序反映公司所有者對經營者的一種監督和控制機制。概括起來，公司治理包括以下幾層含義。
1、公司治理是一種權力配置機制
公司治理的本質就是要解決剩余控制權與剩余索取權的配置問題。通過在公司內部的各組織機構之間以及利益相關者之間合理配置剩余控制權與剩余索取權，使得彼此之間權責明確，各司其職，相互制衡，相互協調。股東大會是公司的權力機構，擁有最終控制權;董事會是公司決策機構，擁有最高決策權;經理人員是公司決策的執行者，擁有日常經營活動的執行權。三者之間互相制衡，各司其職。公司權力配置的基本原則是剩余控制權與剩余索取權要相對應，擁有剩余索取權并承擔風險的人要擁有控制權，擁有剩余控制權并經營管理資產的人要承擔合理使用資產、確保資產保值增值的責任。如果擁有控制權的人沒有剩余索取權，不承擔相應責任和風險，就會產生“廉價投票權”。
2、公司治理是一套多贏的制度安排
公司治理是協調企業利益相關者之間的關系、服務投資者利益的一套制度安排，它包括企業所有安排、國家有關法律制度、市場競爭機制、信譽機制以及企業內部的薪酬和晉升制度等。這種制度安排規定了不同的企業參與人所擁有的權力、責任和利益，使他們各司其職，相互協調、制衡，以實現企業價值最大化的目標。這種制度安排，必須是一個多贏的制度安排，必須在滿足個人理性約束和激勵相容約束的條件下最大化企業的價值。特別地，它必須使投資者愿意投資、并有積極性選擇和監督經營者，從而使經營者能夠負責任地為投資者創造價值，并使監督者能夠正確行使監督權。
3、公司治理是一種合約安排
根據現代企業和新制度經濟學理論，企業是一組契約的結合體。由于企業內外部環境的復雜性和不確定性，導致了企業契約的不完全性，而企業契約的不完全性又導致了剩余控制權和剩余索取權的出現。因此，公司治理的基本問題就是要確定在出現合約未作出預期的情況時，誰擁有作出決策的權力。哈特認為，在現代市場經濟條件下，公司的所有權與控制權分離，所有者與經營者之間發生利益沖突，出現了代理問題，而企業合約是不完備的，便產生了公司治理問題。因此，公司治理是一種契約治理，是在企業所有參與人之間合理配置剩余控制權和剩余索取權的一種合約安排。
4、公司治理是治理結構和治理機制的統一
公司治理的有效性既依賴于股東大會、董事會、監事會和經理層之間相互制衡、相互協調的內部治理結構，又依賴于公司控制權市場、經理人市場、產品市場等外部治理機制功能的有效發揮。只有相互制衡的內部治理結構和完善有效的外部治理機制有效結合，才能實現剩余控制權和剩余索取權的有效配置，才能在公司內部形成權力與責任相統一、風險與收益相對應的有效內部治理機制，外部治理主體才能有效發揮對公司管理層的監督和制約作用。
二、內部會計控制
內部會計控制是內部控制的重要組成部分。內部會計控制是指單位為提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，提高經營效率和效益，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定實施的一系列控制方法、措施和程序，構成內部控制的目標，內部會計控制始終是內部控制的核心。隨著我國改革的不斷深入，企業開始實行現代企業制度改造，企業內部會計控制制度也不斷完善，相應的法規也不斷出臺。企業內部會計控制依賴于現有的社會政治、經濟、法律、教育、文化等因素，而公司治理結構正是這些宏觀因素作用的結果，其構成了企業內部會計控制的基礎和依據。企業內部會計控制內涵與外延的變化正是公司治理結構作用的結果。
內部控制是相對于政府控制、社會控制的一種控制。在外延上，內部控制包括會計(財務)控制、管理控制、業務控制和法規執行控制等。內部控制是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。隨著“內部人控制”現象的蔓延、“企業法人財產權”的過分強調和片面理解、董事長及經營者職權的濫用以及內部人“道德風險”引起的一系列舞弊行為發生，又必然形成對內部控制制度的破壞。于是，在西方，出現了由社會職業團體制定統一的內部控制來約束“內部人”的行為。在我國，則由政府有關部門頒布法規，加強和規范企業內部控制。我國會計理論界對內部控制的概念定義為“三個目標論”、“四個目標論”。“三個目標論”認為內部控制是為了保證會計資料真實、完整，保護單位資產的安全、完整，確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。而“四個目標論”除了保證資金安全、財務報告及相關信息真實完整，合理保證企業經營管理合法合規外，更重要的是為了提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
筆者不僅認同“四個目標論”，而且認為“四個目標論”的前提側重于內部會計控制，后一項涉及與會計相關的管理控制。之所以這樣定位的原因是：第一，單位內部控制弱化不僅限于會計控制，而且涉及管理控制的各方面，有些環節的控制單純強調會計控制是不夠的，需要全面地進行綜合治理，提高內部管理水平。第二，內部會計控制并不只涉及會計控制，就會計論會計，凡與會計無關的控制都不予涉及。會計的核算職能表明，比如對于采購與付款、銷售與收款、工程項目、對外投資等業務環節，實質上都與會計控制密切相關，它們都是通過貨幣計量而進行的價值核算，并在核算中加以規范。否則如果單純就會計論會計，內部會計控制很難發揮作用，不能有效地解決當前內部控制弱化所產生的種種現實問題。而應從我國的實際情況出發，把會計控制確定為企業內部控制的核心，同時兼顧與會計相關的控制。第三，國際上內部控制中會計控制和管理控制不斷融合的趨勢與中國的實際情況相符。這樣理解是與《會計法》第二十七條的規定相吻合的，具有法律依據，也是企業內部控制基本規范所涵蓋的范圍。
三、公司治理與內部會計控制的關系
公司治理與內部會計控制之間存在互動關系，兩者在內容上又相互交叉，交叉部分主要是監督、信息溝通和權責分配。內部會計控制與公司治理都產生于委托代理問題，是決定公司經營效率和公司能否健康發展的關鍵要素。但是，兩者委托代理的層次是不同的。公司治理產生于兩權分離，是基于所有權、控制權、經營權相分離的事實而建立的約束、激勵和監督機制，解決所有者與經營者的委托代理問題;而內部會計控制則解決公司經營管理中不同層次經營者的委托代理問題。公司治理處理的是股東、董事會和經理層三者間的關系;內部會計控制處理的是董事會、經理層和各職能部門的關系。因此，董事會和經理層既是法人治理結構的主體，也是內部會計控制的主體。公司治理結構與內部控制的連接性和互動性(李連華，20xx)這種關系可用圖1表示。
以上市公司為研究對象，對公司治理與內部會計控制的關系進行探討。
1、公司治理與內部會計控制統一于企業目標的實現中
內部會計控制的主要目標是減少虛假會計信息、防范差錯、保證資產的安全與完整，從而保證經營效率和效果。而公司治理的目標是保證企業運行在正確的軌道上，健全的公司治理是企業經營目標得以實現的保證。因此，內部會計控制與公司治理統一于企業目標的實現中。
2、公司治理是內部會計控制的前提和基礎
公司治理結構是促使內部會計控制有效運行、保證內部會計控制功能發揮的前提和基礎。公司治理機制有效才能從源頭上實施內部會計控制，保證控制目標的實現。公司治理是內部會計控制的組織保障，具有權力配置、激勵約束和協調功能，可以解決代理人的道德風險和逆向選擇問題;可以規范和約束代理人的行為和克服其機會主義傾向;可以激勵和約束董事會和高級管理者的行為，從而影響內部會計控制的運行效率。
3、健全的公司治理是內部會計控制有效運行的保證
內部會計控制能否有效運行，與公司治理是否完善有很大聯系。公司治理包括內部和外部公司治理。內部公司治理主要針對企業內部權利與責任的劃分;外部公司治理主要是企業所處的外部環境。內部會計控制能否有效運行，與公司治理是否完善有很大關系。只有在完善的公司治理結構中，一個良好的內部會計控制體系才能真正發揮它的作用，提高企業的經營效率與效果，并加強信息披露的真實性。因此，完善公司治理機制，尤其是風險控制和決策約束機制是提高內部會計控制運行效率的關鍵。
4、公司治理與內部會計控制之間存在作用互補區域
內部會計控制包含了內部治理和經營控制、財務控制等;公司治理和內部會計控制之間互相依賴，具有內在結構上的對應與一致性。從不完全契約角度分析，如果公司治理是一種關系契約，那么內部會計控制就是這種補充契約，旨在彌補關系契約的不完全性，確保公司取得比較優勢。由此可見，公司治理與內部會計控制在本質上存在著一種天然的互動關系。公司治理與內部會計控制目前正在融合過程中，兩者的交叉部分是監督、信息傳遞、權責分配，治理主體評價內部控制運行效果，經營者有責任向治理機關報告內部控制的執行情況。該交叉區域的大小由所有權結構和治理結構的特點決定，所有權與經營權合一時，治理結構與內部會計控制趨于合一。以內部治理為主的公司，股東和股東會、董事會是監控主體，因而交叉區域較大;兩權分離或以外部治理為主的公司，主要通過外部治理機制發揮作用，經營者是控制主體，因而交叉區域較小。
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會計控制論文5
隨著經濟增長的飛速發展，越來越多的企業認識到了內部控制的重要性，并在企業內部建立了較完善的內部控制體系，從各個方面加強風險防范。內部控制理論是社會經濟發展到一定階段的產物，經歷了內部牽制階段，內部控制制度階段，內部控制結構階段，內部控制整體框架階段以及風險管理框架階段5個階段的發展，成長成為當今企業管理中必不可少的核心部分，其中最為基礎的便是內部會計控制的建立。
我國企業數量龐大，其中以中小企業數量眾多，中小企業的內部控制也最為雜亂，最具代表性。加強內部會計控制已經成為中小企業提高經營管理水平的一條便捷之路。
一、內部會計控制的定義
內部會計控制主要是為了保護企業資產、提高信息質量、提高經營效率、堅持既定管理方針而采用的組織計劃以及各種協調方法和措施 。內部會計控制的目標包括：保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失;保證單位經營管理信息和財務資料的真實、完整;避免和降低各種風險，提高經營管理效率;實現單位經營方針和目標;確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。
二、內部會計控制與內部控制的關系
內部會計控制是內部控制制度的基礎與核心，是內部控制制度的發展目標和方向。內部控制能為內部會計控制提供良好的控制環境，而內部會計控制又能為內部控制提供反饋和輔佐。兩者控制的目的具有一致性，都是為了防范風險，保證資產安全和信息真實。單位一切有關資金的運動和資產的變化都要通過會計核算表現出來，因此，會計核算所涉及的風險涵蓋了單位所面臨的主要風險(有關資金、資產的風險)，而會計控制作為對這些風險所實施的控制，其內容構成了內部控制的重要內容。另一個角度看來，無論是會計職能部門還是非會計職能部門所實施的控制都可稱為內部控制，而會計控制是指會計職能部門所實施的控制，從這個角度上來說，內部控制包含會計控制，會計控制是內部控制在會計職能部門的具體運用和體現，也就是說在會計職能部門方面會計控制等同于內部控制。以上論證說明內部會計控制與內部控制的關系密不可分，相輔形成。
三、中小企業內部會計控制中存在的問題
1.對會計核算內控制度重要性的認識不足，造成內控管理執行力較低。中小企業組織結構相對簡單，人才素質相對較低，一些管理者無法認清內部會計控制的作用，認為建立內控制度就是建章立制，有了規章制度，就等于建立了會計核算內控制度，制度流于形式，忽視了內控制度是一種業務流程中環環相扣動態監督機制。從而造成執行力不足，難以有效發揮制度作用。
2.內控制度的體系不健全。一是內控制度的規范性不夠。有的直接將外來的行規章制度、內控制度作為自用，有的是自己摸索著制定制度，對制度的系統性、可靠性都不能有所保證，二是內控制度修訂的滯后性。一些企業未能根據上級行規章制度以及實際情況的變化及時修訂內控制度，以致內控制度存在更新不及時的問題。三是對新增業務、不經常發生或未預料到的業務類型可能失去控制能力。現代信息技術高速發展，對企業內部會計控制提出了新的挑戰。企業處在經常變化的環境之中，經營環境、業務性質的改變可能會削弱控制制度的控制力，甚至使內部控制制度失效。 四是缺乏評估體系。沒有開展對現有內控制度的評估，造成了內控制度跟不上業務變化發展的需要，不能結合存在的問題去改進、完善內控制度。
3.缺乏會計核算內部控制執行的激勵約束機制，造成內控工作缺乏有效的執行和維護。很多中小企業雖然有內部會計控制制度，但沒有建立相應的獎懲制度，沒有認真去檢查考核，沒有實行激勵機制，無法調動職工的積極性和自覺性，各項措施形同虛設，內部會計控制的執行效果很不理想。在目前國有商業銀行內部控制實施過程中，相當一部分機構已經將內控的執行情況納入業績考核評價和獎懲制度體系中，這在很大程度上提升了內部控制效能，同時增強了內控工作有效的執行和維護。
四、完善中小企業內部會計控制制度的措施
1.強化內部會計控制意識、優化控制環境。控制環境在COSO框架中居于內部控制中最重要的位置，是其他控制要素的基礎。良好的控制環境才能使會計信息化條件下的控制制度得以貫徹實施。同時企業的管理人員需要在思想和行動上高度重視內部會計控制的建立，才能使得內部會計控制作用最大化、
2.建立健全風險管理機制、選擇合理的控制機制。樹立財務風險意識，建立健全風險識別和預警系統，從而提高其抵御風險的水平，盡可能地降低風險帶來的損失。同時可組建運行良好的計算機網絡和配備智能化的管理信息系統，優化會計系統開發、運行和維護的控制。
3.完善內部監督機制、強化內部審計。這是對內部會計控制執行情況的有效監督，對會計工作進行實時監控，建立健全內部監控制度是防范和化解財務風險的有效措施。通過內部稽核和內部審計，可以發現各種控制手段的弊端，進而找出改進的措施。
綜上所述，中小企業作為國民經濟當中的重要組成部分，為保證其快速穩步發展，必須高度重視內部會計控制制度的建設問題，同時完善企業內部各項會計的經濟業務以及崗位職責，從而約束企業內部工作人員，并保證其會計資料的合法真實，改善其會計信息的質量，為企業的發展提供保障和支持。
會計控制論文6
摘要：在我國社會經濟快速發展背景下，各類施工企業在不斷興起與發展，并且不斷增加自身在市場中占據的比例。當前，面積廣、流動性大應成為了我國施工企業存在的普遍問題，而要想使其得到有效解決，就應該重視企業會計電算化管理中的內部控制工作，從整體上提升我國施工企業會計電算化管理的內部控制水平。
關鍵詞：企業管理；會計電算化管理；內部控制；施工企業；財務管理
會計電算化主要是指企業在日常工作中應積極采用計算機來替代會計部門傳統的記賬、算賬方式，并采用科學、先進的計算機技術來分析、預測與控制對企業的會計信息。會計電算化的有效實施不僅能夠使會計部門的各項工作更加合理規范，也可以使人工成本得到科學控制，并且能夠有效降低由于任務失誤而造成的誤差，因此各企業應充分重視會計電算化管理中的內部控制。
1企業會計電算化帶來的影響
1.1對會計信息處理內容與形式的影響
會計電算化主要是指采用計算機技術開展企業會計信息管理的相關工作，會計電算化能夠利用工具、數據庫以及一些信息控制為一體，從而來進行財務管理工作的審核以及核算，這樣將會在很大程度上簡化財務管理的流程，提升工作的效率。對于企業來說，實現會計電算化主要是利用相關的會計軟件來進行實現，這樣就對相關的財務管理人員提出了更高的要求，必須要具備高素質的信息技術水平，才能夠更好地進行會計的核算工作。并且在財務管理中，成本控制、財務以及銷售預測等工作都是新型的財務管理模式，而要想真正實現企業管理目標，就必須要建立健全新的內部控制制度。
1.2對財務管理人員日常工作內容的影響
對于企業傳統的財務會計管理來說，主要是工作人員對財務信息進行一個簡單的記錄便可，工作內容相對簡單。但是從目前來看，在財務管理部門實施電算化之后，財務管理不僅僅需要財務核算人員，同時還需要信息系統維護以及管理的人員，在進行財務信息核算的同時，還需要對系統進行維護以及管理。這樣就需要相關的財務管理人員不僅要掌握財務工作的相關知識，還要掌握一定的計算機網絡技術不斷提高自身的實踐操作能力，進而從整體上提高會計信息的準確性。
1.3對會計檔案的影響
對于傳統的會計檔案來說，主要是以紙質的形式，對于一些數據的記錄以及更改都是要在檔案上進行處理。然而企業在實現了電算化之后，對于會計檔案的處理都是在計算機網絡上進行保存以及修改的，這樣財務人員僅僅是保存一些重要的數據信息即可，十分方便。
2企業會計電算化內部控制存在的問題及對策
2.1會計電算化內部控制認識有待提升
目前，很多單位對于會計電算化的認識都過于片面，通常僅認識到會計電算化的實施提高了處理數據的質量與速度，在實際應用過程中都比較重視事務性工作方面的功能，卻忽視了其在管理工作方面發揮的積極作用，也沒有重視對高素質會計人才的培養與引進，進而財務部門提供的相關會計信息往往難以為企業的決策和管理提供及時、有效的服務。具體表現在，很多人員都認為從傳統管理到會計電算化管理的實施只是會計核算工具方面發生了改變，而在會計職能、管理流程等方面則沒有太大影響；還有的人認為會計電算化的實施只是企業樹立形象的一種手段，對企業經營管理沒有實質意義。此外，目前很多企業都沒有制定嚴密的財務管理制度，進而使得預測、預算和控制分析等會計工作的開展都沒有有力的制度保障。對此，應不斷提高企業領導與財務部門相關工作人員對會計信息化的認識。企業管理者應擺脫傳統理念和成本等因素的束縛，積極地實施會計電算化管理模式，而在實際實施過程中，也要不斷完善內部控制制度，進而促進會計電算化管理水平的提高。因此，必須要重視對會計電算化的內部控制、企業領導，相關財務管理人員也要正確認識到實施會計電算化，加強其內部控制的重要性，從而使每項會計電算化管理工作都能夠得到有效落實。
2.2會計數據存在失真現象
企業實施會計電算化，很大程度上提升了會計工作的效率，實現了對數據信息的高效率處理。然而企業財務的所有信息都是利用計算機網絡進行處理，不僅對數據傳統的組織性帶來了一定影響，也在一定程度上削弱了數據控制功能。會計電算化最典型的特點就是數據處理的集中與自動化，而在這種模式下，也導致數據失真現象層出不窮，數據輸入、文件與程序被篡改的狀況也比較普遍，進而導致會計信息的真實性與準確性無法得到有力保障。因此，企業必須提升對員工職責的分工以及控制，能夠針對企業電算化的相關特點以及員工的實際情況，加強內部控制，實施職責分離。在實行會計電算化管理模式后，企業必須對相關的財務核算人員以及系統維護人員進行任務的分配，實現其有序的工作以及發展，讓二者之間進行平衡以及制約，以此來避免對數據進行篡改等狀況的出現。另外，企業經營者也要對在職財務管理人員實施定期的專業培訓，并合理定位不同崗位的職責，從而促進會計電算化準確度的不斷提升。
2.3企業會計人員電算化水平普遍較低
在企業實現電算化之后，財務人員不僅要具備一個較高的財務核算能力，同時還要積累一定的數據庫方面的知識內容，但是當前很多企業的財務管理人員雖然掌握了一些簡單的計算機網絡技術，在計算機信息系統出現故障后，卻無法給予及時的維護與管理。并且企業缺乏一些高素質的計算機維護人員，無法對計算機故障進行及時的維修，最終直接導致企業的財務數據出現了泄漏等狀況，嚴重影響了企業的發展。另外，在計算機技術飛速發展的現象下，企業的會計電算化軟件沒有及時更新，企業也沒有組織相關工作人員對相關新知識、新技術進行系統學習，從而導致企業會計電算化管理水平一直無法得到顯著提升。對此，企業應加強對會計人員的培訓工作。單位的內部控制制度雖然具有多方面的內涵，但卻不是萬能的，會計系統主要是由人來實施操作的，其是否安全，不僅取決于系統本身，相關操作人員的綜合素質也有著直接影響，同時，各種規章制度也都需要通過會計人員來制定和實施。因此，企業應積極地組織會計人員參與相關專業培訓，進而在提升自身業務素質與安全意識的同時，也保障系統運行的安全性。此外，還要制定科學合理的獎懲以及績效評價機制，進而使相關工作人員能夠通過自己的努力獲得應有的報酬。這樣不僅能夠進一步提升會計工作質量與效率，也能夠留住高素質的會計以及系統維護與管理人才，進而有效避免由于人才流失而對信息資源方面造成的損失。制定完善的內部控制制度只是提升會計電算化管理水平的一方面，而要想真正實現內部控制目的，就需要全體工作人員共同去營造和優化內部控制環境與制度。
2.4內部控制制度有待完善
企業實施電算化管理模式后，利用計算機網絡來進行各項財務信息的處理工作，利用計算機操作來代替傳統的手工記賬模式。但是其中也會逐漸顯露一些問題，一些企業沒有按照正確的程序進行電算化工作的開展，同時企業的內控制度無法得到有效的落實，導致了相關的數據穩定以及安全無法得到落實，內部控制也無法獲得理想效果。對此，企業應針對實際工作需要建立健全內部控制制度。企業在開展財務管理工作過程中，只有不斷增強數據處理的真實性與準確性，才能夠有效降低數據失真現象發生的幾率，進一步提升會計電算化管理水平。而相關會計工作人員也能夠履行好自己的職責，貫徹落實好每一項管理與維護工作，進而促進數據處理的速度與準確度的不斷提升。此外，財務人員要保管好紙質會計檔案，同時還要嚴格按照性格管理要求與方式對磁盤信息檔案進行科學管理，進而有效防止會計檔案的遭到破壞。
3結語
隨著信息技術的不斷進步以及發展，企業逐漸實現了會計管理電算化，利用計算機網絡來進行會計工作的進行，實現對數據信息的管理工作。企業會計電算化不僅會促進會計工作效率的提升，同時也會在很大程度上降低企業工作人員的負擔，以此來降低企業人工成本。但是在企業電算化實現的過程中，還存在數據信息失真以及管理人員綜合素質較低的狀況，而這些問題的存在都在一定程度上制約著企業會計電算化的進一步發展。因此，各企業必須要加強對會計電算化管理的內部控制，并制定相應的控制制度，進而使企業的會計信息管理水平能夠從整體上得到提高。
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會計控制論文7
自改革開放以來，各企業給社會創造了巨大的經濟利益，但在企業內部的會計控制體系方面還不是很完整，仍然存在許多弊端。良好的會計控制體系不僅能夠保障財務，而且還能使企業的管理水平得到提髙。如何把企業的會計控制體系建立的完善，制度明確，并且能夠在企業未來的發展中貫徹執行是目前面臨的一大問題。
1.會計控制體系的建立的必要性
1.1控制體系內部管理制度需明確
內部控制制度是內部控制的必不可少的一部分，俗語言：“沒有規矩，不成方圓”。比如在江西南京的某家民營企業，老板任命自己的外甥做財政主管，公司的所有資金由他全權管理，最后讓老總自己也沒有想到，自己的外甥任職期間，公司的財政出現了巨大的漏洞，是他私自挪用了上百萬資金。由于是親戚關系，而這筆資金相比于整個企業的收入不是特別的大，所以這件事就不了了之了。縱觀全國，這是一個非常典型的例子。許多企業內部的資金管理、財務的收支等基本的制度不完整，即使制度存在，執行的也不到位。會計控制體系設置簡單，人員的分工不明確，無法形成非常有效的內部約束的機制。加強內部的控制制度可以對收支的管理、資金支出的績效評價管理、政府采購等等進行全面有效的管理。對于內部工作人員，需要對內部控制的認識有一個轉變，強化內部的控制思想.只有內部人員自身意識到內部控制的重要意義，才能全身心的做好本職工作。企業的負責人,必須以身作則,做好帶頭模范的榜樣，才能調動起員工的積極性。
1.2企業內部會計人員的能力和專業度需優秀
企業的人才建設的好壞是決定一個企業能否長遠發展的重要因素。相同的，會計控制系統這方面也需要大量優秀人才，他們會對企業的規劃有很大的幫助。由于種種原因，很多學歷明顯偏低的人員占據了會計一職，他們只會簡單的會計常識，專業的管理知識相對匱乏，在控制企業預算成本方面缺乏經驗和能力，因此根本無法根據企業的自身狀況提出具有建設性的意見。另外，要想使會計信息的質量得到提高，會計工作人員的專業度必須加強。提高會計工作人員的核查計算能力以及綜合素質，讓其具備能夠為企業的經濟'業務工作作出準確及時的反應的能力。企業會計人員的綜合素質提高了，就能對外界動向保持敏感的反應，對企業的走向指好方向。
2.會計控制體系的實施
2.1加強企業會計控制的外部監督
在市場經濟的條件下，政府部門身處外部，他們不可能對企業進行及時而全面的監督。此外，政府部門與企業之間存在著信息不對稱的現象，因此要獲取監督所必須的財務消息，提高監督的有效性，他們必須支付很高的監督成本，對他們來說是很不經濟的。在這種情況下，企業的領導應主動站出來，加大與政府的合作。
與此同時，國家應盡快作出明確的法規規定，企業應實行注冊會計師審計制度。這對企業來說是很必要的，一是因目前的企業普遍沒有外部監督；二是會計基礎工作很不規范?內部控制不達標，有的企業甚至根本沒有內部控制制度，而其制度的建立與完善顯然不是一日之功。因此，會計師審計是市場經濟條件下對企業外部約束的必然選擇，也是成本最低、見效快、效果優的外部監督形式。另外，這種方法也能為企業樹立良好的企業形象，讓經融機構和社會公眾更加信任。
2.2重視財會人員，提高其社會地位
相應于我國經濟的快速發展，財會人員的工作職責也越來越高。但是相反的，他們沒有得到與職責相應的薪酬和社會地位。由此，許多財會人員無法全身心的去面對自己的本職工作，導致他們效率不高，成果不理想，對企業的財務數據的準確性產生很大影響，間接影響到了企業的經濟發展。因此提高財會人員的地位，就是加速自己企業的發展。與此同時，國家也應該健全財會人員的保護制度，是他們得到完善的法律保障，這樣他們在遇到不公平待遇時也可以有法可依，有據可査。其實，只有企業和國家一起努力，財會人員才能得到公平公正的待遇。
2.3加強企業的會計信息的掌控
在各個企業的快速發展中，會計信息是決定企業的決策以及發展方向的基本，如果會計信息失誤，會使公司的經濟效益蒙受損失，更甚之的是企業的倒閉。因此我們在這方面應該采取的措施有：一、會計信息的真實性必須得到保證。財會工作人員要認真工作，才能讓會計信息的真實性得到保證。并且有相關人員的簽字，一旦會計信息出現問題，該人員就要承擔相關的責任；二、審計工作人員一定要對會計信息認真進行審計，確定其的真實準確性，保證財會信息的最終質量；三、必備統計工作的相關軟件，這樣財會人員在審計以及工作的時候會更加輕松，對數據的處理誤差也就更小。以上的措施如果都能做到，基本上就可以保證會計信息的準確、真實和客觀性。
2.4加強內部資金的管理和控制
和企業會計控制體系有直接聯系的就是錢財，所以企業資金的管理和控制很有必要加強。首先，企業應該擁有一個集中管理公司資金的部門，這樣就能對公司的資金周轉或者資金流動有一個全面的認識。這樣就能第一時間掌握各部門的資金的使用情況，有一個客觀淸楚的認識，企業就能夠及時的分配和調用資金。同時，企業也可以利用監控信息網絡做好相應的監管控制，這樣就能方便時效的管理財務，全面協調管理內部資金，使企業的資金能夠合理正規的運轉。加強企業內部的資金控制，對企業的發展以及財務管理有十分重要的作用。所以，要想使企業的經濟效益最大化，我們應該_加強企業內部控制的管理，讓其更好埤為企業服務。
3.總結
企業會計控制體系的建立能很有效的提高會計信息的質量，保證公司資產的安全完整，同時對國家稅收有很大的益處。在后續該體系的實施中，企業必須兼顧外部和內部的協調，不斷完善并堅定地實施該體系，保證財務的安全性。相信只要相矣單位齊心協力，就能在未來社會中不斷地進步和發展。
會計控制論文8
對于公立醫院來說，內部會計控制制度的實施，主要是為了確保醫院內部各類財務信息的真實、完整、客觀，保證內部各項財務活動的合法性與有效性，對于確保各項規章制度的有效執行和落實具有重要的作用。但目前，不少公立醫院在內部會計控制管理方面也出現了不少的問題，特別是對內部會計重視不夠，內部會計控制管理制度不完善以及缺乏有效的審計監督等問題較為突出。強化公立醫院內部會計控制管理，進一步規范公立醫院的財務管理以及經濟活動，已經成為當前公立醫院管理的重要內容，這對于促進公立醫院內部管理水平的不斷提升，提高公立醫院的經濟效益，也有著至關重要的作用。
1.公立醫院內部會計控制有關概念介紹
公立醫院的內部會計控制，主要是為了提高公立醫院財務會計信息質量的真實可靠，確保公立醫院內部各項資產的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立醫院內部會計控制，在內容上主要包括了醫院內部的貨幣資金管理、實物資產控制、藥品庫存管理、物資采購控制、收支控制、對外投資等有關經濟業務活動的會計控制管理。加強公立醫院內部會計控制，其必要性主要體現在以下幾方面：
（1）內部會計控制是確保公立醫院財產安全的重要保障。在公立醫院內部實施會計控制管理，能夠對公立醫院日常經營管理過程中的各種資金資產使用以及具體流向等進行完整的記錄分析，對于保障公立醫院財產安全可靠，提高會計信息質量，以及評價分析醫院內部工作績效有著非常重要的作用，同時也是防范公立醫院內部風險，改進管理效率的重要手段。
（2）內部會計控制是提高公立醫院經濟效益水平的關鍵因素。加強公立醫院的內部會計控制管理，能夠進一步提高公立醫院的財務預測以及預算管理水平，尤其是能夠實現對一些業務的事前預測、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，對于減少支出，提高公立醫院的經營效益有著重要的推動作用。
（3）內部會計控制是提高公立醫院運營管理水平的重要內容。強化公立醫院的內部會計控制管理，可以進一步加強對公立醫院內部財務會計以及具體醫療業務科室的管理控制，而且借助于內部會計控制中有關的監督考核機制，對于促進公立醫院內部績效提升，確保經營管理目標實，非常有利。
2.當前公立醫院內部會計控制管理中存在的問題分析
（1）內部會計控制管理理念落后。當前，很多公立醫院的管理層人員主要出身于醫院醫療專業技術人員，在內部管理過程中，普遍存在著重醫療業務、輕內部管理的問題，對于內部會計控制管理重視不夠。有的甚至認為內部會計控制管理，主要是會計記賬管理和會計信息披露，對于內部會計控制的管理職能沒有準確認識，造成了醫院內部會計控制管理工作流于形式，難以取得實際效果。
（2）內部會計控制體系不夠完整。很多公立醫院在內部會計控制管理工作實施以來，還未進行系統的梳理完善，公立醫院內部會計控制的各種制度、流程以及具體實施細則等都存在著混亂的問題。特別是在內部會計控制管理制度體系方面，很多關鍵控制管理制度還不完善，內部會計控制制度呈現出零散薄弱的問題，未能真正發揮好提供真實信息以及強化監督控制的作用。
（3）內部會計控制管理中的監督檢查不到位。對于內部會計控制管理的具體實施，有的公立醫院還未能進行有效的內部審計監督，造成了內部會計控制管理工作實施過程中出現的一些問題得不到及時的糾正處理，影響了內部會計控制有效性的提高。有的公立醫院在經營管理過程中出現會計核算不規范或者是會計信息失真問題，很大程度上與公立醫院的內部審計監督不到位有關。
3.公立醫院內部會計控制制度改進完善措施
（1）完善醫院內部會計控制主要管理制度。提高公立醫院內部會計控制管理水平，關鍵應該對公立醫院有關內部會計控制制度進行完善，重點是以下幾項基本制度：完善公立醫院貨幣資金控制制度，加強對公立醫院貨幣資金收支、財物保管、流動資金、銀行存款的控制管理；完善實物資產管理制度，建立資產管理臺賬，對公立醫院的大型醫療設備、醫療耗材、藥品以及有關器械等固定資產進行管理；完善采購支出管理制度，對公立醫院藥品以及庫存物資的采購支出等環節加強控制管理；完善收入控制管理制度，確保公立醫院各項收入真實完整，有關的票據、退費以及欠費等管理妥當；完善對外投資管理制度，嚴格按照對外投資授權審批權限進行控制，強化對外投資的會計核算管理；完善公立醫院債權和債務控制，加強對各類賬款的催收和清欠核查。
（2）優化公立醫院內部會計制度控制方法。對于公立醫院的內部會計控制管理，在具體的實施過程中，應該注重選擇更加科學合理的控制方法。具體來說，主要是通過以下方式進行內部會計控制管理：嚴格落實不相容職務分離制度，特別是在會計業務處理過程中，防范職務舞弊行為的發生。加強公立醫院的授權批準控制，對有關的經濟業務、資金收支等加強管控。強化公立醫院會計系統控制，對公立醫院的會計憑證、會計賬簿、財務報告、會計分析、會計核算等方面，加強控制管理，進一步提高公立醫院的會計基礎工作水平。完善預算控制管理體系，嚴格按照財務預算編制、審批、執行、分析、控制、考核的環節，強化預算的執行力和約束力，提高財務規劃控制能力。強化財產保護控制，重點通過定期核賬以及應收賬款管理制度，固定資產清產盤點制度等，提高對公立醫院的資產價值和資產實物控制管理水平。風險控制管理，全面分析公立醫院經營管理過程中存在的各種風險隱患，防范公立醫院風險控制問題發生。
（3）進一步強化公立醫院內部監督檢查機制。在公立醫院內部會計控制管理方面，首先應該健全完善監督檢查機制，特別是充分發揮好內部審計的作用。要注重進一步提高內部審計部門的獨立性，完善內部審計工作流程，明確內部審計工作重點，并將內部審計逐步推動向內控審計和績效審計轉變，重點加強對公立醫院的重大項目、重大固定資產投資等方面的審計監督，通過審計及時發現公立醫院財務會計工作中存在的問題，尤其是內部控制管理方面的漏洞，有針對性地制定改進完善措施。同時，還應該注重積極地引進外部監督，通過具有較強專業性地注冊會計事務所以及審計主管部門等，審計發現內部會計中的重大缺陷以及薄弱環節，加強整改提升，促進提高內部會計控制有效性。
4.結論
對公立醫院內部會計控制管理，在具體實施過程中，公立醫院管理層應該積極轉變管理理念，強化內部會計控制意識，完善公立醫院的會計組織結構，健全相關管理制度，強化內部會計控制監督，促進公立醫院內部會計控制管理工作水平不斷改進提高。
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會計控制論文9
一、在我國的商業銀行中會計內部控制存在的缺點和問題
（一）商業銀行在會計內部控制的規章制度上還存在問題
在20xx年，新的會計準則正式頒布與實施，至今為止也已經有6個年頭了。但是，現在我國商業銀行在對于會計內部控制的相關規章制度上還是存在著一定的問題。因為新的會計準則在一些業務的要求上做了一定的更改，而落后的規定會使得一些操作不能進行或者說是盲目進行，這樣不利于商業銀行的發展。因為銀行行業的特殊性，對待規章制度要求也更加的嚴謹，雖然當前的會計內部控制規定也在業務監督工作中起到了非常好的控制作用，但是問題依然存在：商業銀行制定的各個規章制度是完全獨立的個體，雖然在針對單個事件時十分有效，但是，歸納到一起后有時會出現相互抵觸的情況，使會計內部控制存在巨大的隱患。
（二）實質的會計內部控制與現在商業銀行中的內部控制
會計內部控制是一項十分重要的工作，它的主要作用是:志在管理和約束銀行內部所有員工的規章制度，上到經理、下到員工。它是一項可以對銀行的資金與財產狀況進行有效保障、使商業銀行當在運營的過程中遇到一些風險時進行規避、在根源上杜絕會計信息中的錯誤和弊端，來保證商業銀行會計信息真實性的規章制度。但是，可能是受到我國在銀行行業的一些不良傳統影響，使得許多的會計人員在思想上出現了一些不正確的想法和認知，從而使得我國的會計內部控制出現如今的情況，在許多的商業銀行領導層認為，把有關于會計工作的相關規定和在業務上的規章制度進行良好的匯總，就是很好地完成了會計的內部控制工作，完全的沒有體會到會計內部控制的重要意義。在實際的會計內部控制工作中，也只是在做“面子工程”，完全是一種形式，沒有真正意義上的去完成會計內部控制規章的有關規定，從而使商業銀行的會計內部控制規定失去大半的作用，這是需要我們的從業人員認真改正的根本性問題。
（三）會計內部控制規章制度中缺少的一部分
隨著時代的進步，現在已經完全是信息時代了，計算機的普及已經覆蓋世界的每一個角落，隨著計算機的進一步應用，也使銀行在處理業務上發生了翻天覆地的變化，大大提高了銀行員工的辦公效率，但是問題也依然存在，計算機的應用十分的成功，它可以快速而準確的完成業務操作，可是如何對操作本身進行一定的監督和控制，卻成為了一個十分重要的問題。在計算機的操作系統中沒有對操作風險設定相應的管理控制系統，這就是在會計內部控制規章制度中缺少的一部分，現在我們國家商業銀行在計算機管理上的技術問題和其在商業銀行中應用的普及性形成了鮮明的對比，因此也存在著巨大的矛盾，需要我們去解決。
（四）商業銀行內部控制組建的缺點和存在的問題
商業銀行的會計內部控制，其實就是根據銀行的相關業務流程操作中可能出現的實際問題，來找出業務操作的風險點，并對其加以注意，從而使得業務在到達相關的工作人員手中時進行重點檢查和控制，重點就在于會計人員的職責分化。所以在商業銀行中會根據業務需求，在每一個環節進行定人定崗。可是，目前因為編制和人員的問題，有一些是因為銀行本身的問題，會在工作中出現兼崗的現象，這樣就使得一些崗位之間的分工情況出現模糊，出現跨崗作業的幾率十分高，而且，因為人員分工的問題，可能還會出現自己監督自己的情況，這樣就造成了財務內部控制規章的無效化。
二、針對商業銀行在會計內部控制中問題的解決措施
（一）更新內部控制的方法，提高靈敏性
能夠盡早的發現和得知在操作中的風險項，就能把風險控制在萌芽狀態，減少損失，對風險的重視不單單可以體現在平時的操作過程中，還可以在計算機系統內，通過網絡技術加入風險項的檢測系統和預警系統，可以在硬件上提高內部控制，解決可能存在的問題。
（二）提高內部控制規章的實施率，解決可能出現的隱患
規章制度的制定不應該局限在某一類業務操作上，而是對工作進行總結，根據在現實的工作中可能遇到的問題來制定，這樣的規章制度才會解決實際的問題。而且，規章制度在制定后，也不要盲目遵守，要隨著銀行行業的發展來進行更新，當然也不能朝令夕改。在規章制度的實施中，銀行會計要學會靈活運用，標準實施，切忌機械性的按照一字一句的去執行。但是一定要做到規章制度在工作中的落實，不出現空制度，建立完整的責任體系。
（三）合理的加強內部的稽查和監督審核制度
把合理的內部稽查和監督審核工作作為保證會計內部控制的最后一道門。不要讓審核部門成為一個花架，放在那里，只是完善公司的組織部門的構成。而是要把這個機關部門運作起來，樹立其在銀行內部的威嚴性和權威性。稽查部門必須是一個獨立體，這樣才能更好地發揮稽查作用，稽查部門要在會計對業務的操作前后及工作中可能出現的問題和操作的過程進行監督和審核，審核人員的素質和品德要是在公司內最好的一批，這樣才有權威性和說服力，這也是解決會計內部控制過程中可能存在問題的一種重要方法。
三、結束語
人是企業的根本，無論是商業銀行還是其他的行業。而從根本上解決問題是最好的辦法，完整且靈活的制度和人與人之間交流式的溝通審核，可以很好地解決在會計內部審核中存在的問題，再加上硬件上的錦上添花就更加完美了。
會計控制論文10
一、完善企業會計內部控制制度
企業會計內部控制制度指的是企業會計內部形成的每個組成部分相互聯系、彼此作用的系統連接方式，并且利用這些部分之間的關系，實現對企業的內部控制，保證企業內部整體的運行[1]。對企業內部控制制度進行完善就要具體從企業會計的內部組成部分入手，如規章制度、落實措施、投入、人員、設施、具體運作以及發展計劃等方面，將會計內部控制視為一個整體系統進行運作，充分協調各個部分的互動合作，發揮各項因素的作用，以保障企業會計內部控制高效和規范的運作。如何完善企業的會計內部控制制度可以從一下幾個方面進行。第一，企業要先建立一個符合自身實際情況的規章制度，讓相關部門在會計工作中能夠有法可依，依例辦事；第二，需要挑選人員組建相關的主管部門，對會計內部控制工作進行管理，保證正常的執行；第三，運用人員編制、措施執行、經費投入以及設施增添等方式，構建一個行之有效的內部控制體系，對企業自身的會計工作進行規范；第四，要將具體制度性的監督作為企業會計內部控制中的重要組成部分，重視企業中各項制度的建立。
二、加強企業的監督機制
企業會計內部工作過程中要保證運作的有效性，就需要加強監督，將內部控制制度的執行落實到位，有效的對會計工作進行控制，還需要加強會計制度以及會計核算方面的監管。從企業內部的監督管理看，不僅包括了內部財務人員的自我監督，還包括了企業內部監管人員以及外部審計部門的監督。對企業的監督機制加強建設具體包含有：具有真實性、完整性、合法性以及準確性的監督原始憑證，以確保會計信息具有準確性；在對會計賬簿進行監督的時候，需要對偽造、毀滅、編造會計帳簿以及私設賬中賬，賬外賬的行為進行制止和糾正；建立健全財產清查制度并且嚴格的進行監督執行，在實物款項與賬簿記錄不符的時候應該根據國家相關條例進行處理，如果問題已經不在企業會計人員和機構的管轄范圍內的，需要及時的報告給本單位的領導，要求對原因進行調查并且立即的處理；對財務的收支狀況進行監督，對于審批手續不完整的財務指出，應該予以退回，要求補全手續；對于一些和國家統一的財務、會計以及財政制度相違背財務收支，不能接受辦理；發現違反規定的財務收支，需要及時的加以制止，在制止無效的時候，應該及時向單位領導提交書面申請，請求管理人員進行處理；如果出現和國家集體以及社會公共利益相違背的財務收支，需要立即向財政、稅務以及審計機關報告。根據監督財務報告的規定，會計人員遇到強制篡改、編纂、指使財務會計報告的情況，需要進行制止，在必要的情況下應該匯報給上級主管或者相關管理部門，要求依法進行處理。
三、提高內部財務人員的專業水平和綜合素質
企業的內部財務工作人員作為企業會計工作的直接操作人員，決定了企業會計內部控制工作的落實情況。因此，企業需要對財務工作人員的專業能力和素質格外重視，采取一定的措施對財務人員進行提高和培養[2]。首先，企業應該組織內部財務人員針對專業技能和業務水平以及專業理論知識進行培訓和提高；其次，企業在開展招聘的時候，選擇財務人員需要謹慎，確保所聘用的會計工作人員具備企業所需要的專業能力，達到綜合素質水平要求；最后，企業需要經常開展交流會，為員工的溝通交流提供平臺，通過互相交換經驗，讓員工彼此學習，提高工作能力和個人素質。
四、結語
隨著市場經濟競爭越來越激烈，企業如果想要在市場中立足，就需要對自身會計內部控制進行完善，對企業內部財務人員進行培訓提高其專業水平和綜合技能；同時，要對內部監督管理制度進行改進，以達到提高企業財務管理制度執行效果的目的，保證企業健康可持續的發展。
作者:高宏春 單位:內蒙古平莊煤業（集團）有限責任公司
會計控制論文11
摘要：加強企業會計的內部控制對于企業的長遠發展意義重大。但是從我國目前的企業發展情況來看，大部分企業對內部控制的意識非常淡薄，信息化程度非常低，企業內部人員素質不高，基于此，要設計一個科學合理的會計內部控制體系，針對企業會計內部控制中出現的問題進行分析和研究，并提出相應的解決對策。
關鍵詞：企業會計；內部控制；問題；對策
1、企業內部控制的界定及意義
1.1界定
企業會計的內部控制主要是指通過在企業財務部門所制定的組織行為規范和控制措施，以達到保護企業資產安全，從而實現企業各項業務活動能夠有效進行，提高企業會計信息質量的目的。
1.2意義
首先，企業會計控制有效地提高了企業的經營效率，而且對企業生產經營活動及確定各個部門工作目標都有著積極的促進作用。其次，企業會計內部控制還可以有效地提高企業會計的整體信息質量。而企業會計內部控制力度的提升還會增強企業會計資料的審核，這樣也在一定程度上保證了企業會計資料的準確性和真實性。再次，企業會計內部控制還可以促進企業法人治理結構的完善，它能夠真實地反映出企業內部的產權關系，對完善企業法人的治理結構是非常有幫助的。
2、企業會計內部控制存在的問題
2.1企業的內部控制意識淡薄
在我國的大部分中小型企業中，對企業會計內部控制的意識都是比較淡薄的，主要表現在企業的負責人以及管理層對會計內部控制的誤解，將會計內部控制與成本控制和安全控制混為一談，認為會計內部控制只可以在會計的規章制度中才有效，這樣的一種理解使得企業會計內部控制工作沒有辦法正常的進行下去。再有就是企業內部各個職能部門和工作人員對會計內部控制的忽視，根本就沒有形成一個良好的內部控制氛圍，而且絕大多數的中小型企業在會計內部控制的組織結構上也存在很多的缺陷。
2.2信息化程度低
企業會計的內部控制一般都是以會計信息化為平臺。當前我國很多中小型企業的經營者都缺乏會計信息化的觀念，這樣就很有可能導致企業與外界的信息資源交換不到位，從而導致企業會計信息的不透明。很多財務人員還會出現違規操作的現象。可以說，企業會計的信息化程度低會給我們的企業財務系統造成極大的安全隱患。
2.3企業內部人員素質低
一般來說，企業會計內部控制對企業財務人員的素質要求和業務水平要求非常高，一部分會計人員因自身的專業水平有限，對企業的辨別能力和分析判斷能力就會有一定的影響，從而沒有辦法適應內部控制的要求。還有一部分的會計人員利欲熏心，根本不在乎職業道德，在企業會計內部控制較為寬松的情況下利用內部制度中出現的漏洞非法謀取暴利，這樣不僅會導致會計內部控制流于形式，而且也會給企業造成巨大的經濟損失。在企業會計內部控制中，會計的審核和檔案管理也是比較薄弱的環節，一部分企業并沒有規范的會計核算操作程序，使得會計工作透明度降低。而且在會計科目的使用上還存在很多的違規行為。會計的檔案管理由于缺少相對完善的管理機制，在一些人為因素影響下，會造成會計數據的流失，這樣一來也就為今后的審核和查詢帶來了諸多的不便，而且也為財務的舞弊行為留下了方便渠道。
3、企業會計內部控制的對策分析
3.1建立完善的企業會計內部控制體系
企業會計內部控制是一個科學的、系統性的工程，它能夠從根本上杜絕企業中出現的各種財產流失現象，從而促進企業的可持續發展。作為企業的關聯人員，要統籌全局，從管理的觀念上提高對企業會計內部控制重要性的認識，確立良好的控制目標，組織創建科學有效的會計內部控制執行監督體系，將審批、結算、記賬、核對等會計內部控制關鍵環節進行重點把握，以此來進一步確保內部控制體系可以實現高效運行。
3.2進一步完善企業會計內部控制制度
3.2.1建立完善的企業會計內部管理制度
企業會計內部管理制度主要用于規范財務部門的會計業務工作流程，它的工作內容是可以根據企業所從屬的行業類型和管理者自身的實際需求而進行適當調整。企業會計內部管理制度主要包括會計組織管理體系和企業崗位人員的責任制度、財務審批制度、會計成本核算制度以及會計分析制度，等等。
3.2.2加強其安全性建設
企業想要實現信息化發展，首先就要保證企業信息的安全，因此企業內部計算機網絡設施的安全性建設就顯得尤為重要。為了能夠進一步降低會計信息系統的網絡風險，一個企業最少要與3級網絡進行數據資源整合。除此之外，還要對存儲在網絡上的企業數據信息進行加密處理，這樣一旦發現數據泄露，也不會真正的泄露企業數據信息。而且為了防止密碼泄露，我們的管理人員還要定期地對企業數據信息的加密密碼進行更換。與此同時，還要做好企業內部計算機客戶端的病毒預防工作，及時地查找出隱藏在計算機網絡中的病毒，將計算機病毒扼殺在源頭。
3.3進一步提高企業財務會計人員的綜合素質
企業內部的財務人員作為會計內部控制的主要承擔者，其自身的綜合素質會直接影響到企業的正常運轉，同時也是會計內部控制能否順利進行的基礎。所以，提高財務人員的綜合素質是非常有必要的，因此要求我們的企業財務人員要不斷地提高自己的專業領域知識水平。企業也要加強財務人員的職業道德培訓，將理論知識與實際的操作融為一體，進一步規范企業會計的工作方法，不斷強化企業財務人員的思想意識，對內部的管理人員及授權人員都要進行嚴格的把關，以此來確保企業數據的完整性和安全性。
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會計控制論文12
一、工程企業在內部會計控制上較為常見的問題
1.在工作上難度較大
工程企業與其它企業相比具有明顯的差異性，其經濟業務主要體現在工程項目上，但是工程項目在建設工作上所需的技術較高、工藝較為復雜以及情況較為多變等。另外，再加上近幾年來，工程施工對新材料與新技術的廣泛使用，各種項目在材料的選用上規格、品牌、質量以及價格等方面存在著巨大的差異性，有時即使是同一品牌、同一規格、同一質量其價格也是不一的，因此也造成了工程企業在項目的預算上較難合理的做出實施方案。并且，由于市場的日新月異，新品牌層出不窮，導致了工程企業在價格控制上較難實行，最后提高了工程的建設成本。
2.在執行力度上較為缺乏
工程企業在內部會計控制執行力度的缺失主要體現在兩個方面。一是企業內部對會計控制工作的不重視。二是企業內部部分管理者沒有做好帶頭作用。從有關工程企業的實際情況來看，雖然說起內部的會計控制規定異常的嚴密，但是部分管理者由于缺少實際的重視，部分制度并不能發揮出作用，形如廢紙。
3.在風險的防范機制上不健全
目前，我國在工程施工市場的規范上還不完善，大多工程項目在風險的背負上只在工程企業這一邊。而工程企業出于提高業務、趕工期等方面的考慮，有時即使是項目資金沒到位依然墊支款項來施工，如果企業自身資金不足時，企業還需要自主融資，而這一部分的融資不僅降低工程企業的利潤空間還加大了企業風險；另外，工程項目施工完成并交付使用后，部分業主也會有意、無意的扣留或者緩交一部分的工程建設資金，因此也會造成企業內部資金的斷鏈，給企業帶來巨大的風險。
二、加強工程企業內部會計控制的建議
1.實現會計委派制
從我國實際情況來看，工程企業在項目的建設工作上，一般是靠外派的項目部進行實際掌控，而項目部的財務會計工作人員則由項目部經理直接指定。因此，處于工程項目工地的會計人員則需要接受企業總部財務部門與項目部經理共同領導的尷尬地位。而一旦出現財務會計人員直接聽命于項目部經理的現象時，其將無法發揮出互相制約的作用，進而可能出現違規的現象，給工程企業帶來聲譽與經濟的損失。因此，工程企業在項目的建設工作上可以實行會計委派制，在具體工作的表現上，主要是項目部會計人員由工程企業總部直接委派與管理，處于各個項目部工地的會計人員在人事關系、薪金發放等方面依然在企業總部進行。另外，項目部會計人員的會計核算與分析工作直接報達企業總部的高層管理者。
2.加大內部審計與監督力度
工程企業在面對工作難度大與執行力度缺乏的問題時，最主要的是加強內部監督與審計工作的力度，保證企業在經營與業務活動上每一環節都接受著實時的監督。因此，企業必須重視與加強內部的審計與監督力度，聘請具有高素質的人才實行專職的內部審計，對企業已經制定的內部控制制度進行修改與完善，核查企業內部各個環節在有關制度上的執行工作，對企業每一個業務活動帶來的經濟行為進行審計。另外，部分企業出于避免本企業人為對審計工作的干擾，還可以簽約其它專門的會計審計機構加入到本企業的相關工作上，提高審計工作的真實性。
3.設立企業內部“銀行”
工程企業對內部“銀行”的設立，主要從兩個方面進行考慮。一是有利于企業資金的融通，企業內部在建立“銀行”后，各部門與各單位在資金的使用上，主要有“銀行”統一撥付，并實行資金的有償使用，進而使企業資金即統一又促使各部們與各單位在資金的使用上精打細算，提高資金的使用效率。二是有利于相關費用的結算工作，往后企業在項目資金的結算工作將主要由“銀行”進行。
4.完善財務風險管理體系
工程企業在財務風險的規避上，內部會計控制工作同樣可以發揮著較為重要的作用。例如，工程企業在項目的投標上，企業內部會計控制工作要做好對項目的會計的預算工作，避免企業在部分項目上盲目投標，在部分項目有利可圖但資金較難到位且企業內部資金不足時，工程企業內部會計同樣要發揮控制工作，避免企業日后的資金斷鏈嚴重。四、結束語綜上所述，內部會計控制工作是工程企業管理工作的重中之重，事關企業的業務能力以及管理工作等方面。因此，希望我國相關工程企業提高重視力度，不斷加大內部會計控制工作的建設力度，從而提高企業的內部管理工作，為企業在國內做強做大打下堅實的基礎。
會計控制論文13
摘要:現今，伴隨著市場經濟的快速發展，市場上企業與企業之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業面臨這樣的挑戰，必須要從企業自身做起，強化企業內部會計管理與控制，建立健全國有施工企業內部會計控制體系。
關鍵詞:國有企業 企業 內部會計控制
概述：本文通過對現今國有企業內部控制體系的分析，以及針對企業內部管理中出現的一些問題進行總結歸納，并提出了解決的措施。
一、現今國有施工企業成本內部管理現狀
現今，我國國有施工企業正處在市場經濟快速發展階段，并伴隨著市場同行業競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產出、高質量的新型產業形式大量涌現。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業的成本內部管理現狀不容樂觀。國有施工企業立足于市場的關鍵在于企業自身的成本內部會計控制上。如果把施工企業的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業獲得更大的利潤。我國國有施工企業要走向市場面對市場經濟嚴酷的競爭和選擇，必須要強化施工企業自身內部會計控制。建立完善的會計監管制度，在施工企業形成一個覆蓋面積廣，管理職能強的“大網”，從點到線，線到面完成一個能自我協調、自我控制、自我檢查的機構。
二、國有施工企業成本內部會計控制制度存在的問題
以目前我國國有施工企業成本內部會計控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現在以下幾個方面：
(一)我國國有施工企業管理人員，以及企業成本內部會計人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業從上至下，對企業成本關注度極低，沒有從根本上認識到成本對企業經濟發展、企業整體形象、企業精神面貌等方面的重要程度，認為會計只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計不用參與企業管理方面的內容。用以往落后的成本控制管理措施來管理新型社會下的企業，認為成本控制只要降低施工企業的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業在市場競爭中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業項目核算的成本與預算費用不協調我國大多數國有施工企業，在施工項目預算中，往往都是根據工程項目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預算定額、工程所在地的調差文件及取費標準計算。工程從工程招投標報價到工程造價再到項目預算、結算都是計算的施工項目還沒有發生的成本支出。而施工項目成本控制是把工程項目中的直接費用作為項目成本控制的考克對象，把直接費用記做“項目直接費”，把與項目直接費用相關的經營費用，計入相關經營費用，管理費及其附加作為施工項目在項目施工期間的費用，計入當期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計對企業成本控制的準確度，以及企業上級領導對企業成本控制的真實情況的了解程度。
(三)會計人員的素質和手段難以適應社會對施工企業責任成本控制的要求施工企業責任成本預算是以各個職能部門收集編制的成本預算開支為基礎，由于編制企業責任成本預算的關鍵在于各個部門編制的預算成本基礎，又因為基礎數據的繁瑣程度較高，數據量較大，所以要求各個職能部門的會計人員素質和核算水平較高，很多施工企業的會計人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務。
三、國有施工企業成本管理問題的解決措施
(一)跟上現代企業成本管理的步伐在新型經濟體系快速發展的情況下，我國施工企業也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運用最先進最科學的施工企業成本會計內部控制來解決施工企業遇到的問題，大力開發培養施工企業會計對會計電算化的理解與使用，提高會計在施工企業成本內部控制中的綜合實力。施工企業要優化企業資源配置，從施工企業成本角度出發，加強施工企業成本內部會計控制團隊的建設，加大施工企業成本控制在施工周期的體現，用最好的精神面貌和施工態滿足業主方提出的要求。
(二)強化施工企業會計對成本的意識國有施工企業要強化企業會計對成本的管理意識，讓企業會計從思想，上切實認識到成本對企業的重要意義。讓企業會計在成本控制上做到，節約施工企業不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業會計良好的節約成本意識，時時掌握市場動態及產品信息，培養企業會計對成本的管理意識，是企業在變化多端的市場上占有一席之地。
(三)施工企業會計責任成本管理意的建立國有施工企業除了要增強企業自身內部會計管理控制以外，還應該針對施工企業的責任，健全建立施工企業會計責任成本管理體系，針對施工項目的不同，建立不同的會計責任成本管理體系。首先，會計應該對施工項目建立專屬的施工成本費用預算制度。根據施工項目的施工組織設計、施工現場實情及施工當地市場材料價格變動，制定成本費用分析報表，落實責任的主體及承擔者，會計應該定時定期對項目的經濟情況進行核實與小幅度調整，做到切實符合施工現狀。其次，建立會計專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項目，針對施工現場發生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項目順利的完成合同的相關要求。
經濟快速發展的現在，建筑企業的競爭日益激烈，越來越多的企業在這樣的競爭中被淘汰。現今，企業想在社會當中占有一席之地，必須加強企業自身的管理，強化企業成本會計內部控制措施，明確責企業人員陳本責任制，推行會計信息化建設，時刻把握市場經濟動向，始終讓企業站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業成本會計內部管理控制在現今經濟體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創造更美好的明天。
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會計控制論文14
摘要：創新完善企業的內部會計控制體系，對于規范企業的經營管理制度機制具有非常關鍵的作用。本文針對企業的內部會計控制管理創新，首先概述了內部會計控制的內涵以及信息化管理下內部會計控制的變化，進而分析了目前我國企業內部會計控制管理的現狀問題，并就創新完善企業的內部會計控制管理體系，提出了幾項可行建議措施。
關鍵詞：企業；內部會計控制；創新優化
隨著市場經濟的不斷發展以及全球經濟一體化的加快推進，企業在自身的生產經營中所面臨的風險問題越來越大，強化企業的內部控制管理，增強企業對市場經濟環境以及企業自身管理中各種不確定性對企業不利影響的應對能力，已經成為確保企業經營管理穩健的重要內容。內部會計控制作為企業內部控制的核心，在防范企業財務會計舞弊，提高會計信息質量以及保護資產安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促進新的經濟發展時期企業經營管理效率的提升，必須全面的創新優化企業內部會計控制管理體系，促進企業整體管理水平的提升。
一、內部會計控制概述
按照我國規范中的有關定義分析，企業的內部會計控制主要是對企業在生產經營管理中所涉及到的貨幣資金收支保管、資產管理、項目投資、采購付款、籌資、銷售、成本以及擔保等相關經濟活動的會計控制管理。企業內部會計控制的常用管理手段主要包括以下幾方面：
1.不相容職務分離。在企業相關經濟業務活動的財務會計管理工作中，落實不相容職務分離制度要求，重點是對一些容易出現財務舞弊或者是會計失真的財會工作崗位，確保與可以掩蓋這些錯誤或者是弊端的一些相關會計職務，不得由同一人擔任。
2.授權審批控制。在現階段企業管理組織結構由“金字塔”結構轉變成為扁平化組織結構的情況下，要求企業必須更加注重按照企業的層級設置，以完善相應的分權管理，確保企業各項經濟業務以及財務管理活動按照審批程序執行。
3.會計系統控制管理。由于企業內部的財務會計控制系統是企業財務會計信息的主要提供部分，因此避免企業財務會計信息失真等問題的發生，必須強化對會計信息系統的控制。
4.全面預算管理。全面預算管理是涵蓋企業的籌資、投資、生產、銷售等各項經營管理業務環節的，因此也是內部會計控制管理的重要手段，加強全面預算管理，對于提高企業內部會計控制的有效性非常重要。
5.財產保全管理。企業內部的資產是確保經營業務活動開展的關鍵，企業財產保全管理則主要是針對企業的固定資產、流動資產等，按照相應的職責權限和程序要求等進行控制管理。
6.風險控制。主要是采取各種風險控制管理手段，對企業生產經營階段可能發生的各類風險尤其是財務風險問題進行預警分析，降低財務風險發生的可能性，確保企業的健康穩定發展。
7.內部控制報告管理。通過在企業內部建立相應的內部控制報告制度，對企業生產經營各個階段的財務會計活動進行反映，及時反映財務會計工作中的各項信息，提高內部控制管理的針對性。在新的時期，由于現代化的信息管理技術在企業內部管理中的應用，特別是像會計控制載體的變化以及內部會計控制范圍、內容的變化，企業內部會計控制管理難度不斷加大，一些企業在內部會計控制管理工作的開展過程中，也出現了較多的與會計工作實際不適應的地方。
二、企業內部會計控制管理存在的問題分析
1.企業內部治理結構不合理影響內部會計控制管理。目前，在企業的組織管理結構中，內部會計控制管理等工作主要是由企業的財務管理部門負責開展，但是由于財務管理部門設置層級的限制，因此財務部門所提出的一些內部會計控制管理制度措施，在執行過程中存在著落實不嚴格的問題，特別是對于企業內部的全面預算、財務報告、績效考核等管理，落實中的制約因素較大，內部會計控制管理的基礎較為薄弱。
2.內部會計控制管理中各項制度設計不合理、執行力度差。導致企業內部會計控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企業內部會計控制管理制度流于形式，特別是諸如企業內部的全面預算管理制度、企業存貨管理、成本費用控制、銷售及收款管理、貨幣資金內部控制等方面，在制度體系的設計上還存在著一些弱項，造成了各項內部會計控制管理制度可操作性不強，影響了內部會計控制管理的嚴肅性。
3.企業內部會計控制管理信息化推進緩慢。現代化的企業在市場環境中進行生產經營，為了確保生產經營活動的順利開展，需要對大量的信息數據進行全面的歸納處理，而且對于財務會計等信息數據的準確性以及時效性等也有著相對較高的要求。但是，目前一些企業內部會計控制管理信息化系統建設薄弱，尤其是信息溝通機制還不夠完善，影響了企業內部會計控制管理工作的開展。
三、創新完善企業內部會計控制管理措施
1.對企業的治理結構進行改進完善。良好的內部治理結構是企業內部會計控制管理的基礎，為了促進內部會計控制管理工作的有效實施，在企業內部組織管理結構的優化完善上，企業一方面要增強董事會對經理層的監督，以確保各項管理制度機制的落實。另一方面，重點應該對負責牽頭開展內部會計控制工作的財務部門進行調整，特別是合理的規劃調整企業財務會計部門的權責，亦或是整合企業內部相關部門，成立內部會計控制管理部門，單獨負責加強對企業的財務工作、現金收支、投資融資、會計核算、成本控制、會計信息等具體業務共工作的控制管理。通過對企業內部治理結構體系的理順，明確企業內部各個部門的職責，形成信息傳遞溝通更加高效的組織管理結構。
2.加強各項企業內部會計控制管理手段的執行。在企業的全面預算管理方面，首先重點應該提高企業預算編制的準確性以及全面性，綜合采用固定預算、零基預算、彈性預算、增量預算等預算編制方法，確保預算可操作性強，并進一步加強預算執行控制與績效考核，真正發揮全面預算的財務規劃作用。在存貨內部控制管理方面，重點應該對企業的存貨驗收等相關的工作業務流程進行優化，避免存貨積壓等問題占用企業的現金流。在成本費用控制上，應該采取成本費用預算指標管理的方法，落實企業經營業務活動開展各個環節的成本定額標準，并加強對企業費用報銷的審核監督，最大程度控制企業的成本開支。在企業的銷售及收款管理方面，企業的財務部門應該加強對發票開具、銀行結算、預售款、應收賬款等方面的控制，確保各項環節的合法合規。在貨幣資金內部控制管理方面，重點是以銀行存款的內部控制、賬外賬的防范、承兌匯票管理等方面采取措施，以確保各項管理制度得到有效執行。
3.提高企業內部會計控制信息化建設。在信息化手段廣泛應用的今天，在企業內部會計控制管理工作的開展過程中，企業也應該結合電子商務、網絡支付等新的運營管理模式的變化，加強企業內部會計控制信息化的建設，以提高內部會計控制管理的有效性。首先，企業的內部會計控制管理部門應該加強相關制度建設，特別是在會計核算方法、會計核算精度控制以及軟件系統管理方面，完善控制管理制度，最大程度的確保各項財務會計信息數據的準確性。其次，應該完善企業內部管理信息系統一體化的建設，將企業內部各個部門整合到信息管理平臺之中，加強信息的溝通傳遞，提高內部會計控制管理工作質量和效率。
4.充分發揮內部審計的作用。內部審計在提高企業內部會計控制管理有效性方面具有較強的監督控制作用，在內部審計管理中應該積極推進審計工作職能轉換，通過及時的內部審計分析評估報告，為內部會計控制管理工作的實施開展提供準確的參考。在企業內部審計管理工作的具體開展過程中，首先應該結合企業組織結構以及生產經營管理實際，拓展內部審計范圍，由傳統的合法合規審計拓展到企業的效益性審計。其次，在審計中，應該充分運用網絡信息技術實現事前、事中以及事后審計，改進企業的內部審計監督評價方式，提高審計報告的準確性以及指導性，針對各類審計問題形成工作整改報告，進而有效運用審計結果服務于企業內部會計控制管理的改進提高。
四、結語
建立系統完善的內部會計控制體系，對于促進企業財務會計工作的規范化開展，確保會計信息的真實可靠，防范財務舞弊等具有非常重要的作用。在企業的內部會計控制管理體系完善過程中，企業相關管理部門應該充分考慮企業的治理模式，將內部會計控制體系與治理模式有機結合，在控制活動執行、風險管理、審計監督等方面重點采取有效措施，以提高內部會計控制的有效性。
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會計控制論文15
一、銀行實行會計電算化后變化內容的表現形式
（一）會計信息處理的內容和形式的變化
銀行會計電算化的實行改變了會計的工作內容，會計電算化利用計算機完成電算化的工作程序，從而實現工作效率的提高。通過計算機對會計工作中的數據處理部分進行信息化處理，使得銀行會計工作程序簡單化。會計電算化的應用會影響銀行的內部控制政策，為了保證順利的開展會計工作，參照對未來銀行運行狀況的預測結果，制定更合理的新控制制度。在會計電算化運行過程中，應該配備專業的技術及管理人員負責電算化信息系統的維護與管理，保證電算化系統的正常運行。
（二）會計檔案的變化
銀行實行會計電算化后，會計檔案形式會發生較為明顯的變化。以紙質為媒介的傳統檔案形式具有查閱難度大、修改過程繁瑣等特點，當需要修改的數據較長時，在紙質材料上的修改操作工作量大，會明顯影響檔案的查閱質量。銀行實行會計電算化后，會計檔案的保存與修改都可以通過電子數據操作在計算機上進行，并可以長期保存在網絡或硬盤上。這種檔案保存與更改形式的變化，有效提高檔案的查閱效率與質量，同時便于檔案的保護而不受破壞。
（三）會計人員工作內容的變化
銀行實行會計電算化后，會計人員的工作內容也發生了變化。大量數據的記錄、整理、計算等是會計人員的主要工作內容，在銀行傳統的會計工作中，這些工作都需要會計人員人工完成，為處理大量數據，銀行人員的組成主要是會計人員。實行會計電算化后，銀行會計人員只需要將數據錄入計算機系統，其余數據處理等工作交由專業電算化系統操作人員來完成。這樣，傳統會計人員的工作由財務管理人員、電算化系統操作人員和會計人員共同配合完成，可有效提高銀行會計信息的效率與質量。
二、會計電算化對銀行系統內部控制的影響
（一）對會計人員的職責權限、分工劃分的影響
傳統的銀行會計手工操作工作中，根據會計業務性質的不同進行組織體制的劃分，通過會計憑證將不同業務聯系起來，并在相互之間形成稽核牽制，實現結算、聯行、同城及綜合結算等專柜之間的業務傳遞、交換與牽制，從而實現銀行會計核算的正常運行。銀行會計電算化中，其組織體制的劃分是依據數據收集、憑證編碼、數據處理等進行的，通過這些專業組之間的數據傳遞完成會計核算工作。會計電算化的實行改變了銀行會計的組織體制與崗位分工，由會計人員與信息化系統的聯系代替了繁瑣的會計人員與人員之間的關系。但要想保證電算化實施過程中崗位責任與權限的明確劃分，就需要嚴格明確計算機對于會計人員身份的識別問題，控制可以使用電算化系統的人員及不同人員的使用權限內容，這樣才能有效控制電算化系統信息的安全與準確。
（二）對數據存儲形式的影響
傳統的銀行會計手工操作工作中，數據的存儲形式主要是以紙張為媒介。銀行會計電算化中，除非必須是紙張形式的會計憑證，其余大多數會計信息的數據存儲形式以磁盤為媒介。相較于傳統的紙張，這種信息化的數據存儲形式更加有利于數據的存取，并且數據傳遞速度快、檢索與再處理方便，避免了大量紙張空間的占用，大大降低數據存儲成本，在方便了復制與長期存儲的同時增加了數據的保密性。但電算化會計系統劣于傳統紙質數據之處的就是其法律效力手段較薄弱。此外，由于電算化數據的復制更加容易，一旦出現數據文件的篡改、刪除等情況，不易留下痕跡，也就不利于及時發現。針對以上情況，銀行電算化會計系統需要提高磁盤數據的法律效力，做出提高信息準確性與安全性的措施。
（三）對銀行內部復核機制的影響
傳統的銀行會計手工操作工作中，從賬號、戶名到金額、用途等，這些項目都需要會計人員通過明細核算和綜合核算對其正確性進行核對與驗證。此外，還需要對賬據相符性、賬帳相符性及帳實的相符性進行核對，以保證數據的正確性及漏洞的及時發現與堵塞。銀行會計電算化中，會計人員只負責原始數據的收集、審核與編碼，由計算機完成其余的數據處理工作，這使得銀行內部復核機制發生了變化，由傳統的保證帳、證、表之間正確性的工作重點轉移到保證憑證填、制、錄入等環節的正確性。會計電算化的實行，使得數據正確性控制由完全的手工控制轉變為以計算機控制為主、手工為輔的模式，嚴格進行數據正確性控制。
三、銀行會計電算化內部控制中存在的問題
（一）認識不到位，基礎工作薄弱
隨著科學技術與經濟社會的不斷發展，計算機技術與信息技術的應用已經成為順應時代發展的必然選擇。對于銀行業來說，銀行會計電算化是現代化技術在銀行發展過程中的具體應用，也是符合金融行業發展的趨勢。但有些銀行并沒有全面認識到電算化對于銀行運行的全部功能，只是簡單地把電算化會計的應用看成當下的時代潮流或者是銀行形象的展示。一些銀行雖然將電算化應用到會計工作中，但僅僅認識到電算化能夠減少人工核算負擔，只是利用其進行核算功能，并沒有真正發揮電算化會計系統帶來的管理職能等其它職能。這種電算化會計系統的應用，僅僅發揮了減輕人員工作負擔作用，由于大部分銀行的電算化會計系統開展時間比較短，還沒有形成完善的制度管理體制，對于財務人員、電算化系統維護人員與操作人員等人員控制沒有形成健全的方案，影響了會計電算化工作的順利進行。
（二）會計電算化風險意識淡薄，內部控制流于形式
與其它行業相比，銀行業存在的風險較大，從事銀行業務的會計工作者相較于其他行業的會計工作，其核算中的操作風險與出納風險也相應較高，所以加強銀行業會計風險管理與控制工作對于銀行業的發展與生存顯得尤為重要。而現階段銀行業對于會計電算化的風險認識不足，造成銀行會計在實際操作與管理過程中的風險意識薄弱。風險意識薄弱的操作人員，在工作中容易出現密碼管理不嚴、密碼口令使用周期超限、離崗不簽退等現象，大大增加了密碼泄露的風險。風險認識不足的管理人員，在工作中易出現只看重自身操作安全，出現系統管理人員對于用戶操作安全檢查不重視、業務管理人員對于安全制度落實不到位的現象，由于對風險意識認識不清，相關的管理人員不能很好的處理安全操作與業務間的關系，也就不能有效保證自身操作與會計應用系統運行的安全，嚴重者可能會造成違規操作等現象。
（三）內部控制制度不完善
完善的內部控制制度對于現代化會計信息管理應該有規定的程序操作，對于銀行應用電算化會計系統管理來說，正確的程序應該是銀行向有關部門提出申請，在獲準審批后完成會計電算化相關數據的輸出輸入與處理的注冊與登記，這些都是需要統計計算機來完成的。但在實際操作中，有些銀行的會計電算化并沒有按照規定的程序進行，在這種情況下，即使存在銀行內部控制制度，也不能保證電算化過程中數據的安全與穩定。況且，現階段一部分銀行內的會計監督相關內審、稽核等部門的獨立性與權威性不高，其工作主要是以事后監督、檢查賬務差錯等為主。而電算化要求會計監督以事前防范為主，這樣就會出現實際風險控制與電算化要求不符的現象。這種內部控制制度的不完善還會影響監督部門的檢查手段與方式，不能有效保證電算化會計系統的真正實行。
（四）會計電算化的相關人才綜合素質不高
在銀行業發展過程中，隨著會計電算化的實行，銀行內部的會計電算化人員并沒有隨電算化的發展而進行更換，有些銀行的電算化工作仍然由以往的財務人員負責。電算化是在新時代下產生的會計工作系統，其操作與管理人員要求具備專業的技能水平與熟練的計算機操作能力。而現階段從事電算化操作的人員大多是以往沒有接受過專業培訓的在崗人員直接調動而進入電算化崗位，由于他們缺乏電算化專業操作的同時沒有相應的系統或軟件操作，當出現問題時不具備及時發現與處理問題的能力，這將大大影響了會計核算質量。如今隨著信息技術與銀行業務的發展，電算化人員不僅需要熟練掌握計算機操作，而且需要他們對銀行新業務有所了解，而這樣的復合型人才在銀行電算化會計崗位較少。
四、提高企業會計電算化中的內部控制策略
（一）提高對會計電算化的重視
要想加強對會計電算化的重視，提高銀行會計電算化的內部控制，首先應該從銀行管理層入手，作為銀行領導應該不斷更新觀念，具備現代化的眼光對自身作出合理判斷，并對于銀行運行與發展做出長遠規劃。提高領導對于會計電算化的重視程度，加強電算化內部控制的認識，從而建立符合電算化系統的組織結構，構建規范完善__的會計電算化管理制度，為電算化的順利開展提供保障。其次應該加強會計人員的自身認識，重視會計電算化工作。只有意識到自身工作的重要性，會計人員就會通過不斷學習來提升自身專業知識與計算機操作技術，發揮提升銀行會計電算化質量的主體地位。最后，從全員出發加強對會計電算化中的風險防范意識，提高全員對于電算化系統安全使用與管理的重視，從而鼓勵銀行全體人員在實際工作中隨時保持風險防范意識，及時發現問題并積極采取措施進行漏洞的堵塞。
（二）提高安全防范意識，完善電算化管理制度
防患于未然是銀行業降低風險的主要目標，因此加強銀行風險控制、提高安全防范意識，是完善電算化管理制度的首要措施。首先，應該整章建制。在強調全員風險防范意識的基礎上，依據計算機操作系統、電算化相關應用軟件要求、會計電算化實際工作需要等，進行規章制度的制定，不斷建立并完善相關的操作規范與規章制度。其次，加強密碼管理。密碼應該根據工作崗位與工作性質的不同進行設定，提高操作人員的安全防范意識，不得泄露、互換自己的密碼，更不能通過不正當途徑獲取密碼，在離開操作崗位時及時退出操作系統，當授權于他人進行電算化操作時，應該當面對其操作過程進行全程監督。最后，保證機房紀律。操作機房的進出應保證雙人模式，提高相互間的操作監督，并嚴格限制出入機房的權限與管理。對于機房管理人員而言，嚴格禁止擅離職守與相互換班替崗行為，加強機房操作的同時強調管理的重要性，從而實現操作與管理并行的機房管理。
（三）強化內部稽核和計算機審計
對于銀行業這個特殊行業來說，它的監督方法與手段應該能夠滿足事前、事中、事后的全過程監督，而這一目標的實現常常依賴于先進軟件系統的開發與會計監督檢查新思路的探索，從而實現會計風險監控的全方位、多層次模式的形成。在經濟與科技飛速發展的形勢下，銀行審計部門的審計工作主要通過科學技術手段的應用來實現，所以，建立與金融監督機構相聯合的非現場監督系統是適應新形勢的計算機審計網絡系統。該系統的建立可有效通過對銀行經營動態與會計信息的實時掌握，實現事前、事中、事后的全面監管。建立適應銀行發展的計算機審計網絡，可通過對事前預防與事中控制加大非現場監督力度，有利于會計審計綜合監督職能的全面提高。
（四）加強復合型會計電算化人才的培養
加強復合型會計電算化人才的培養，將他們充實到會計電算化崗位，是加強電算化內部控制的最基本措施。從基層人員中選拔出一定的會計業務骨干，將他們組織起來進行統一培訓，包括會計電算化專業技術知識與計算機相關軟件應用。培養出一支不僅能熟練掌握業務的專業操作，還能夠進行計算機技術應用的綜合型人才。高素質的會計隊伍能夠不斷更新自己的意識與理念，擁有自身新觀念，能夠積極學習會計電算化相關知識，并重視管理方面的學習，可以有效的將自身的作用得以發揮，有助于會計電算化的順利開展。
五、結束語
銀行業是與貨幣直接關聯的行業，因此相較于其它行業，銀行對于內部控制的要求更高。會計電算化的開展有利于會計工作負擔的減輕及其工作效率的提高，但由于電算化系統對于計算機的依賴性較高，數據準確率得以提高的同時，會計信息失真的現象也時有發生。提高對會計電算化的重視與安全防范意識、強化內部稽核和計算機審計、加強復合型會計電算化人才的培養有助于會計電算化在銀行業中優勢的發揮，更有利于銀行的進步與發展。
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