內部控制論文精品(15篇)
無論是在學校還是在社會中，大家都不可避免地要接觸到論文吧，論文是描述學術研究成果進行學術交流的一種工具。還是對論文一籌莫展嗎？下面是小編整理的內部控制論文，希望對大家有所幫助。
內部控制論文1
摘 要：高校一定想法加強高校企業的內部控制，并起到監督的作用。健立健全高校的內部集團與企業之間的內部監督約束機制，加強財務內部控制與監督顯得十分迫切。以促進高校與企業的共同健康發展。
關鍵詞：內部控制；監督；高校企業
高校在發展和狀大自身規模，擴招的同時，為了創收，讓高校學生創業，緩解經濟壓力，紛紛自給自足一部分，辦起了校辦企業，企業涉及酒店、餐飲、培訓、印刷等與高校相關的行業。但由于企業與事業單位的體制不一樣，許多企業是半企業半事業的狀態在經營，利用高校的事業單位的優勢及政策，高校的品牌效應，財務管理上，參照事業單位的財務管理。很多和企業管理不一樣，使會計處理存在許多不規范的地方，甚至有的實行收付實現制，以現金流來確認利潤，會計信息常常不配比，而高校因是主辦方，任其自然，與企業溝通不暢，缺乏內部審計監督等問題。高校企業作為投資人及場地的出租者，其財務管理與企業管理完全不同，沒有經驗沒有精力來對企業進行監管。使企業長期處于無管理狀態，這給審計和其它部門在檢查時發現很多的問題，同時，對企業和學校的發展不利。因此，高校一定要想法加強企業的內部控制，并起到監督的作用。健立健全高校的內部集團與企業之間的內部監督約束機制，加強財務內部控制與監督顯得十分迫切。以促進高校與企業的共同健康發展。
1 目前高校企業財務管理存在的主要問題
（1）產權不明晰，導致高校企業的法人名存實亡。
高校企業雖然投資了企業，但是，一些資產的產權仍掛在高校的帳務上，常年或常期未折舊，企業主要是收入與費用帳務，簡單的往來帳務，與高校常年未核對，未掛鉤，高校只對國家的投資起受托管理作用，而財務管理存在的彈性相當大，高校對所辦的企業同時也是參照這種模式。財務管理彈性化，資產模糊化，利潤上交以費用沖減成本的簡單粗放的管理。而企業則重視收入與成本，如何有利潤，對于權責發生制，資產的成本等很少考慮，追求利潤化，使表面利潤很大。
實際上高校資產的使用成本未考慮，導致帳實不符，帳目無法核對，高校與企業之間的往來也未仔細核對。高校企業對高校相關的服務，如培訓，就餐，住宿等，一律掛帳上，反正肉爛了在鍋里，所以，清理很少。這種一家親的帳務模式導致企業的帳務混亂，之間的權益不清。
（2）高校缺乏對企業控制與監督。
高校的財務體系大多沿用事業單位財務體系，會計科目與會計管理與企業有很大的差別，財務團隊習慣了一種管理方法，對高校企業的監督的非常弱化，更別說控制了。在許多內控方面，都是按學校的標準，學校主要是按事業管理模式，在管理上主要是事業收入與支出與補助等內容，缺乏財務管理分析，財務數據的內在分析，是非常簡單的處理方法。企業存在的各種財務疏漏無法即時解決，這樣就造成財務管理控制弱化，特別在資金監督方面，資金的利用分析。資金的用途。資金的合理計劃，基本上按事業單位的帳務處理，有資金則用，無資金則向學校提出要求，造成資金利用率低，學校無從查證資金使用的合理性。
（3）高校企業財務管理手段缺乏系統的手段。
高校本身的財務管理手段非常簡單，內部審計監督對既定的高校的財務流程進行監督，對企業的流程的監督相對弱化。主要是學校沒有引進企業的管理監督的機制，詳細核算成本費用及內在數據之間的約束機制；第二在崗位設置方面，主要設置的崗位就是總帳會計，出納，費用會計。對成本會計，往來會計，控制會計等職責基本未設立或由相關職位兼職，普遍存在執行力較低，疏于管理的狀態，一年難以核對一次應收帳款，帳上的應收帳款的呆壞滯帳較為普遍，帳齡分析基本未做，應收帳款和發出商品這些存貨與存貨的關系基本未清晰，這些系統的財務管理手段非常薄弱，缺乏風險管理意識。
（4）高校企業缺乏必要的激勵機制。
學校作為企業的所有者，投資者，向企業收取的是按事業單位向上級所交的管理費，或定額利潤，在管理方式上基本上是一種行政命令式的管理模式。企業管理者基本由學校委派，存在教企不分，企業管理者按學校的教師的工薪模式進行管理，管理者在成為管理者之前基本從事教學，科研等，帶有理論色彩，從未有企業實踐經驗，基本上采用承包制的經營方式，高校的這種方式對企業管理者的管理，主要從承包合同管理，合同管理基本沒有企業的方方面面的考核，簡單的以完成的利潤作為考核業績，相應的還有一些生產經營自主權，雖有一定的積極性。但是大的'資產投入或重要決策需要校方支付資金，決策權基本上在校方，校方可能了解的情況不具體，在資金的審批上缺乏科學，對企業管理者的思想有制約，管理者無法實施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工資加獎金及利潤的一定比率，基本屬于旱澇保收，不會擔心工資問題，更難以主動去考慮企業風險的問題。高校企業不能形成職業管理人的角色。
據不完全統計，高校企業猛增，所帶來的問題日趨嚴重。審計單位對高校的審計過程中，在對其投資的企業審計過程中，無法獲得真實的財務報告，對高校的資產長期掛帳，而從未計提折舊的現象增多，導致高校資產虛增，對企業無法審計的狀況，各職能部門對高校企業這部分由于在事業單位的統一清算下，無法正確核算所得稅及其它稅種，讓職能部門與審計部門的監督失去意義。同時，在市場經濟下，企業的這些問題勢必會造成競爭弱勢，不利于企業長期發展。由此看來，加強內部控制勢在必行，行必有果，讓監督真正起到作用，既看到企業的問題，又發現企業改革管理的方向，讓高校與企業管理實行校企分開。
2 如何加強企業的內部控制與監督，并且讓其行之有效，建議從以下幾個方面進行操作
（1）首先，將企業與學校產權分離，形成獨立的企業。
使企業法人的財務狀況與實際相符。高校企業將資產進行剝離，將企業的資產從學校的帳上進行剝離。學校以控股單位的形式，將投資的資產按帳面價值或經折舊后的實際價值，由其它資產轉列作長期股權投資，企業將資產計入實收資本或資本公積。企業嚴格按企業的建帳要求設立明細科目，資產核算，并按企業的成本核算管理實行企業式的財務預算，財務控制，財務考核。
考核的內容涉及企業的資產的各個方面，如壞帳，存貨，資金占用，周轉率，利潤率，投入產出比例等。尋求企業管理體制與規范，明晰企業與學校的關系，成立企業董事會，學校派出一定的監事，企業的重大決策必須由董事會實施集團決策，企業和生產經營及資金的籌集均由企業法人獨立籌集，對所投資企業派出人員參加股東會、董事會、監事會，加強對所投資企業的管理。
其次，企業的崗位設置應具有獨立性，企業管理者專業的聘用職業管理人管理，財務負責人實行委派制。
高校企業作為一種企業，高校可以成立資產經營管理公司，加盟一些具有豐富的企業管理經驗的精英加入，代表學校進行管理各種資產，由他們出動代表委派到企業任職，并實行代表負責制，引進企業管理的先進理念，堅持學校按事業單位管理，企業按企業的編制管理。包括領導，制度及機制管理，形成職業管理團隊，企業與學校的往來屬于關聯關系往來管理，企業的管理者除與效益掛鉤外，還與各項指標相關，企業投入產出的比率相關，與資產的有效性與利用率相關，與生產安全，企業文化凝聚力相關。讓委派的企業管理者不僅有充分的權利，同時承擔相應的義務，有責任去管理好企業。根據效益進行分配，企業的財務負責人，也同樣實施委派制。不同的是，企業財務負責人的工資薪酬實行雙重考核，企業考核是一方面，行政由資產公司財務負責人直接領導，不受企業管理者的約束，具有獨立性，保持公正，合理，真實性。其它人員由企業自行聘用。
（2）建立科學有效的激勵機制，促進企業發展。
為了能使學校的資產保值，增值。在上述措施下，學校與企業外派的職業管理人之間簽定一些約定，加大對職業管理人的激勱機制，如給予一定的股份獎勱，股權激勵，以及對企業經營過程中設立各類獎項，對企業的指標完成后，進行績效考核方式進行團隊式管理。同時，在福利上或其它方式上多重獎勵，讓管理者有奔頭，團隊有奔頭。
（3）建立有效的監督機制，規避學校的投資風險。
企業資產是學校投入的，學校除了委派制人員外，還需對經營狀況進行控制監督，才能有效規避企業財務風險，最有效的形式就是審計監督，審計監督以內部監督的形式，學校資產管理公司招聘一些具有企業審計或企業管理經驗的審計人員，定期對企業進行業務流程控制是否合乎規范，對資金的去向審計，對于大額費用的審批流程，對于企業的往來資金的單位，企業長期掛帳的資產，企業的成本控制全面進行介入監督審核。并利用審計原則對其獨立性，安全性進行審計，并將結果直接上報董事會或資產管理公司，達到對企業資產管控、監督的目的。同時將審計的結果對企業的財務負責人進行考核。
綜上所述，在高校企業財務監督與控制方面，建立一套完整的企業考核體系，并由學校對企業的考核體系進行監控，管理，使企業的經營在高校的監控之下自由的經營，規范的經營，高效的經營。
內部控制論文2
摘要：目前我國農村工作體系中財務管理工作的質量是農民群眾所關心的重點問題，并且也會影響到農村人民自身的利益，因此需要對農村財務管理工作的內部控制進行相對應的分析。希望通過相對應的分析來有效地提高農村財務管理工作的整體水平以及具體的能力，促進農村經濟的長期、穩定發展。本文探究以強化內部控制為基礎，完善農村財務管理工作的具體方式，希望能夠為相關工作的開展提供一定的借鑒，推動農村財務管理工作的順利進行。
關鍵詞：農村財務管理；內部控制；財務體系
農村財務管理主要是指針對農村農民集體占有、分配以及管理各種資產的過程當中所發生的一切收入和支出工作進行的核算和監督的過程，針對農村財務管理工作的完善，需要對內部控制制度進行進一步的強化，了解到內部控制過程中存在的具體問題，并對其進行深入的分析和解決。
一、提高農村財務管理工作中內部控制水平的重要價值
內部控制是指具體的單位和企業在其發展的過程中采取有效的措施，在企業內部實現有效的自我管理和控制，從而能夠對企業內部的各種資產進行相對應的保護，完成企業的經營管理目標，使企業的會計信息和經營活動都能夠更加可靠地實現。通過內部控制幫助企業的經營管理模式更加完善，使企業的經營管理細節更加豐富，讓企業日常經營活動中的各項內容都能夠得到有效地保障。農村財務管理工作中，內部控制能夠在一定程度上防止貪污的現象產生，更好地開展財務管理工作，提高農村財務管理工作中內部控制水平的重要價值主要體現在以下幾個方面。
（一）能夠在一定程度上提高農村的財務管理水平
農村財務管理工作的開展過程當中，相對來說會比較缺乏財務管理制度，導致具體的財務管理賬目比較混亂，存在打白條的現象，嚴重影響到財務管理工作的效果。一些農村群眾人對于財務管理工作效果缺乏信任，心存不滿，嚴重阻礙了農村地區農民群眾的團結性和穩定性，通過強化農村財務管理工作中內部控制工作能夠在一定程度上化解具體的矛盾，幫助農村財務管理工作制度體系更加完善，規范相關財務管理工作的發展。
（二）能夠提高農村會計信息質量
隨著現代社會的發展，我國農村經濟的發展腳步相對來說也更快。在這個過程中，出現了大量的資金以及物資，對農村的會計核算工作產生了更高的要求。只有保障農村地區會計核算工作的具體質量，才能為農村經濟的長期性發展提供良好的科學基礎依據，使農村財務管理工作中內部控制的效果更高，進而促進農村會計信息整體質量水平的有效提升。
（三）能夠幫助農村會計審計工作有效開展
基于農村財務管理工作內部控制的完善以及強化，為農村地區的群眾宣傳內部控制工作的重要價值，能夠使審計部門的監督職能得到更為良好的實現。通過農村相關財務工作的有效監督和審查，將其具體的結果展示給農村的村民，讓農民群眾能夠對農村集體的收支情況展產生客觀的了解，使農民群眾對農村財務工作的開展更加信任。隨著審計工作的執行，對于農村集體經營過程中所存在的錯誤都能夠及時地發現，并采取適當的方式來糾正這些錯誤，對其中存在的問題進行及時的解決，能夠提高農村地區資金的使用效果，實現各種資源的有效應用。［1］
二、基于強化內部控制的農村財務管理工作體系中存在的問題
（一）內部控制缺乏相應的重視，執行的力度不足
在農村的發展過程中，整體財務管理的體系以及內部控制體系的建立會促進農村財務會計管理工作的有效改善，限制農村的長期性發展。但是實際中，由于農村執行力度不足，對于具體使用資金以及預算和審計工作的開展和農村的基礎建設仍然難以實現有效的匹配，導致內部控制體系的效果無法得到充分的體現。農村一些領導人員沒有了解到內部控制的重要價值，忽視了這種模式在農村財務管理模式中的意義和作用，導致內部控制制度應有的效果無法得到充分的體現，財務管理工作的整體水平也難以得到充分的提高，使農村地區會計信息的可靠性缺乏，限制了農村地區財務管理工作的有序展開。
（二）農村地區內部監督的整體效果不良好
對于農村地區財務管理工作，需要由相關的監督部門來對其具體的工作結果進行有效的監督，在這個過程中村務監督委員會會發生相應的作用。通過相關的制度體系的.建立，使相關人員在財務管理監督的過程當中實現應有的價值。但是實際上，一部分農村地區的財務監督委員會成員并沒有了解到自身的職責所在，對自身的認知缺乏，他們不會主動地參與到具體問題的監督過程當中，對農村地區大部分的經濟財務以及政策方針都不了解，整體上的業務水平不足，嚴重影響了財務管理工作監督的實際效果，使監督工作流于形式，影響到監督的結果。一般來說，農村地區財務監督管理工作都是事后監督，對于財務管理工作的效果十分局限。
（三）農村地區的財務管理體系相對來說比較落后
隨著我國社會的發展，農村地區結合當地的實際情況，完成了村級的財務管理制度建設以及流程體系的規劃，實現了基本的網絡監管。但是嚴格來說，整體的管理制度仍然沒有隨著時代的發展而實現有效的完善，導致整體表現出落后性。新形勢下，農村地區的基礎設施建設以及工程招投標和預決算管理制度都有待于進一步完善和規范。
三、以強化內部控制為基礎，完善農村財務管理工作的具體方法
（一）建立健全相應的農村財務制度體系
首先，建立完善相應的法律法規制度體系。需要結合具體的農村地區實際情況以及財務部門所下發的農村地區財務制度以及會計制度等規定來開展農村的財務管理工作，實現農村會計核算制度的有效建設。通過相關的財務管理規范以及行政違法處罰條例的共同配合，使農村地區財務管理工作的開展都能夠有章可循，可以最大程度上減少在農村財務管理過程當中由于制度的缺失而導致造成的違規問題，防止影響到農村地區財務管理建設工作的實際效果。其次，建立更加完善的農村財務預算體系。對于農村財務預算制度的推行，需要在不同的時間來對農村地區年度的財務預算體系進行相應的分析，并結合實際情況將其上報。不同的農村需要對其收入以及后續發展過程當中可能會發生的各項支出進行相對應的分析，做出相對應的預算結構，將其上報給上級主管部門備案，并將其作為對當年的收支發生情況的具體控制以及監督基礎依據，從而能夠有效地控制農村地區財務管理過程中存在的收支混亂問題。［2］最后，完善農村地區財務管理工作人員組織體系。人員在財務管理的過程當中發揮著最重要的作用，需要相關部門能夠進一步完善農村地區財務管理工作人員隊伍，不但要引進一些專業性的財務管理人才，還需要對其進行充分的了解，將人員安排在合適的崗位上。對于財務管理人員的任用以及調換，都需要按照法定的程序來落實。在這個過程中，人員的任用應當體現出回避制度，村干部的直系親屬不能擔任農村經濟管理崗位的工作，需要實現不相容崗位相互分離的原則，使財務管理工作人員應當具有專業的崗位操作知識以及技能水平，使其在工作過程中保障工作效果的真實性，完整性以及可靠性。
（二）實現農村財務工作的有效控制
首先，應當重視事前控制的工作。針對農村集體中共有的資產部分，需要對其進行徹底的清查和盤點，了解到農村集體責任的界定以及具體的權限，對其進行相應的登記，有效地防止在農村經濟發展過程當中產生一些不必要的問題。針對屬于集體的資產，需要對其進行資產臺賬的專業化設定，并由專人來負責共有資產的有效管理，防止由于一些不必要的原因而導致農村集體資產的丟失，或者在資產的出讓和出租過程中產生的損失影響到農村群眾的集體經濟效益。其次，應當重視是中間控制環節。在農村發展過程當中，需要構建起相對應的財務管理組織，使其能夠對村級的財務狀況進行定期的匯總以及分析和審核。當農村發生重大的資金使用時，需要對其使用的合理性進行分析，確保農村共有資金使用的有效性和必要性，防止在農村的經濟發展過程當中產生一些不必要的支出或者發生來源不明的資金收入，導致農村整體的財務管理體系失去應有的效果。這就需要相關的管理人員能夠對農村的財務經濟狀況進行定期的審核以及總結，確保其按照原本的預算來執行，防止產生專項資金挪用的問題。對于農村日常財務的收支需要考慮其來源和支出是否合規，是否是授權支付的相關行為。如果發現存在不合格的支出或者有問題的支出，需要對其進行提出質疑，了解到業務的具體情況并對其產生全面的認知，對于違規行為需要嚴厲打擊，并責令其限期改正。最后，需要進行事中控制。在這個過程中，需要具體落實內部控制制度，確保財務管理工作都能夠公開，使公開的內容通俗易懂，讓農村的相關人員都能夠對其產生客觀的認知，了解到農村的整體經濟體系資金來源以及資金支出的合理性，切實保障農民的經濟利益。
四、結語
在現代社會的發展過程中，農村財務管理工作會受到來自多個方面的影響。內部控制工作的有序開展，能夠在一定程度上完善目前農村的財務管理工作體系，使整體的農村發展效果更加良好。通過內部控制體系可以使農村地區財務管理工作的自我約束體系更加完善，保障農村各種資金使用的合理性以及有效性，體現出管理工作在推動農村經濟發展過程中所產生的重要價值。
參考文獻
［1］楊春波.農村財務管理工作中出現的問題及解決對策［J］.中國市場，20xx（7）.
［2］李霞.農村財務管理工作要點分析——評《農村集體經濟組織財務管理》［J］.中國果樹，20xx（1）.
內部控制論文3
[摘要]商業銀行會計內部控制是銀行賴以生存的基礎，為了提高商業銀行的競爭力，降低銀行會計風險的發生，對會計內部控制問題進行剖析，建立完善的會計內部控制機制是銀行發展的關鍵。在商業銀行內部控制的管理過程中，需要完善內部控制制度環境，加強會計內部控制執行力，明確崗位職責，加強崗位職責控制，完善信息與溝通流程和制度，改進內部審計工作，來保證會計內部控制的有效運行，防范會計風險的發生。
[關鍵詞]商業銀行；會計信息化；會計內部控制
商業銀行會計內部控制是銀行根據國家的法律法規和商業銀行會計的特點而制定的，這是商業銀行賴以生存的基礎。近年來，隨著金融業的不斷發展變化，商業銀行會計面臨的挑戰也越來越多，商業銀行為了確保會計信息的真實性、準確性和有效性，為了降低會計風險的發生幾率，需要對商業銀行會計內部控制管理機制進行調整，來解決商業銀行會計存在的銀行業務量不斷增加、會計操作方式發生改變等問題。
一、會計內部控制在商業銀行運營中的重要性
(一)會計部門履行職責的必要要求
隨著技術的進步，會計信息化已經成為必然之路。在會計信息化的過程中，商業銀行會計面臨著許多問題，會計工作的操作流程發生了一系列的變化，會計工作的人員安排也發生著變動，這使得商業銀行會計內部控制的問題日益突出。這迫使商業銀行制定會計內部控制的制度，這是會計部門履行職責的必要要求。會計內部控制可以規范會計從業人員的工作流程，為會計工作人員的行為準則提供一個可以度量的標準，為會計工作人員營造一個良好的工作氛圍。
(二)防范金融案件的有效手段
銀行是國家經濟得以正常運轉的核心部門，會計部門又是商業銀行的關鍵所在。會計部門是商業銀行業務發展的基礎工作，會計工作的任何疏忽都可能會導致商業銀行存在風險，目前發生的很多經濟案件糾紛都與商業銀行有關，為了規避風險和避免金融案件的發生，商業銀行需要制定會計內部控制機制，讓會計工作人員的行為都有制度可依，從而有效的防止金融案件的發生。
(三)能夠保證商業銀行各項規章制度的貫徹落實
商業銀行會計內部控制可以保證銀行制定的各項規章貫徹落實，這就保證了銀行和客戶的資金的安全性，避免了銀行許多不必要的損失。商業銀行各項規章制度的貫徹落實也保證了銀行經營目標的順利實現，有利于銀行的利潤最大化。商業銀行各項規章制度的貫徹落實降低了銀行管理的難度，提升了經營管理的水平，在某種程度上降低了會計風險的發生幾率。
二、商業銀行會計內部控制現存的主要問題
(一)會計內控意識不強
經過長時間的經營管理，商業銀行已經建立了較為全面的會計內部控制制度，但是在很多情況下，這些制度并沒有落實到實處，這些制度形同虛設，商業銀行的管理人員和相關的工作人員對這些制度視而不見，不按照規章制度辦事，使得銀行在發展的過程中暗含著很多風險。管理人員在管理工作中不重視會計的內部控制工作，將工作的重點放在業務的拓展之上，管理者甚至為了業務的發展，只重視結果，對工作人員工作的過程卻完全忽視，這種行為使會計內部控制成為一種形式。相關的工作人員在工作中缺乏對制度的尊重，不按照制度辦事，認為這些制度只是為了應付外部的督查工作，并不是真正的指導內部工作人員的工作，認為這些制度與自己毫無關系，有些工作人員為了完成管理者的工作任務，完全無視規章制度，進行違章操作。
(二)會計人員專業能力參差不齊
隨著商業銀行信息化進程的不斷深入，會計系統的操作給銀行會計從業人員提出了更高的要求，但是會計人員的專業能力卻參差不齊，這給會計信息化帶來了難題。會計人員的專業知識儲備不足，對業務的掌握不夠全面，尤其是在信息技術環境下，會計人員對工作的操作不熟練，會計人員不能夠完全勝任會計信息化后的工作。商業銀行對會計從業人員的培訓不到位，沒有做到定期對會計人員的技能培訓和道德素質培訓，會計工作人員缺乏對工作流程系統性和規范性，缺乏對工作的認識，對會計風險缺乏認知，這就降低工作的效率，提高了工作中出現失誤的幾率，提高了銀行的風險。
(三)會計人員職責不明確
會計信息化減少了會計人員的工作量，商業銀行對會計人員的工作任務分配不明確，導致會計人員對工作的職責不明確。銀行的管理者和會計工作人員的眼光著眼于日常工作，對會計信息化浪潮衍生的會計風險沒有充分的認識。工作人員只是專注于自己手頭事情，完成這些事情就認為自己的工作已經完成了，員工缺乏對工作的積極性和主動性，沒有擺正自己的位置，不能充分的認識到自己職位所衍生出來的職責。銀行的管理者沒有密切的關注員工的動態，沒有對員工進行正確的'引導，導致員工職責越來越模糊。
(四)會計數據錯報造成財務舞弊
會計工作人員不遵守會計內部控制制度，為了自身的利益違反規章制度，私自謊報會計數據，造成財務舞弊現象的發生。會計信息化增加了會計數據錯報的幾率，會計工作人員利用計算機上的財務軟件完成會計的日常工作，由于會計工作人員對軟件操作的不熟悉、對工作態度不認真等可能會導致會計數據輸入錯誤的現象發生，數據的錯誤會給銀行的經營帶來巨大的風險。這些現象的都是由于銀行會計內部控制制度不健全造成的。
(五)會計制度更新不及時
目前，我國銀行參照的會計內部控制制度，是沿用過去的銀行的管理爆發而制定的。隨著會計信息化浪潮的出現，會計內部制度沒有進行及時的更新，這造成商業銀行會計內部控制制度的制定總是不能夠緊跟會計業務的發展速度。當銀行會計業務發生變化時，內部控制制度沒有相關的規定，此時銀行內部通常自行添加相應的制度來彌補現存制度的缺陷。這種方式造成商業銀行會計內部控制存在著越來越多的問題。稽核審計部門的制度并沒有隨著商業銀行會計內部制度的改變而改變，這造成了審計部門的監督檢查不健全。不及時的更新會計內部控制制度和稽核審計制度都會造成個人違章工作的事情發生，都會給銀行帶來不可估量的經濟損失。
三、商業銀行會計內部控制問題成因分析
(一)會計內部控制環境相對不完善
商業銀行內部控制環境不完善主要體現在以下幾個方面：第一，商業銀行的管理者缺乏對內部控制的正確認識。他們只注重業務的規模的擴大，注重銀行的業績，忽略管理制度的完善，沒有充分認識到有效的對會計內部進行控制可以更快的達到經營目標。第二，商業銀行的會計工作人員對工作的職責不明確。會計部門的制度沒有嚴格的劃分員工的工作職責，管理者缺乏對員工工作職責的正確引導，員工缺乏對工作職責認識的主動性，這些都導致員工的工作職責不明確。第三，商業銀行內部控制的文化缺失。企業文化是一個企業的靈魂，企業文化可以引導員工的行為和思想。管理者對會計內部控制文化構建的意識不足導致會計內部缺乏核心領導力。第四，商業銀行對會計部門的崗位設置和人員安排不合理。會計信息化的浪潮使會計部門的崗位發生了些許變化，但是銀行沒有及時的對崗位進行調整，人力資源也沒有對各個崗位的工作人員進行調整。
(二)風險識別體系相對不完善
商業銀行風險識別體系不完善主要體現在以下幾個方面：第一，商業銀行的管理者缺乏對會計風險的意識，缺乏風險意識就讓管理者在決策的過程中忽略風險帶來的影響，忽略對風險識別體系的建立。第二，相關的工作人員對會計風險的認識不足，他們知道會計風險的存在，但是由于專業知識的限制和工作環境的限制，他們對風險沒有系統的認識，他們只知道風險的存在，卻不知道該如何去降低風險發生的幾率。第三，銀行缺少對風險方面的培訓，銀行沒有建立完善的風險識別體系。銀行的風險識別體系如同虛設，只是為了應對外部的監督檢查工作，缺少對銀行面臨風險的分析，沒有應對風險的具體措施。
(三)會計控制活動效力比較不足
商業銀行會計內部控制制度不健全，會計控制活動的效力明顯不足。制度的存在只是為了應對外部的督查，對會計活動的監管沒有效果，不能夠真正的發揮會計內部控制制度的威力。員工對工作有懈怠心理，他們工作只是為了完成上級交給的應該要完成的任務，缺乏積極主動性，這也不利于會計控制活動的開展。
(四)信息與溝通機制不健全
商業銀行會計內部控制受管理層和環境等多種因素的影響制約，目前還沒有建立完善且有效的會計信息管理系統，會計信息在傳送的過程中缺乏媒介，這些都造成會計信息在傳送的過程中出現會計信息失真的現象。會計相關部門在信息傳遞方面存在缺陷，在信息溝通方面就會表現出不順暢，不能夠達到順暢的溝通，導致信息傳達到管理層時，出現嚴重的失誤，導致管理層的決策影響銀行的發展，影響銀行的企業形象。
(五)內部監督力度不夠
會計信息化的發展，促使會計部門產生了許多的新業務，會計部門的工作流程發生了變動，會計部門對職位做了相關的調整，但是會計的稽核審計部門并沒有做監督管理制度的相應改變。內部的稽核審計部門缺乏部門的獨立性，在審計的過程中，缺乏規范的制度，審計只是流于形式，不能做到對會計工作的全部監督檢查，審計的次數也偏低，在審計的過程中忽視會計工作的中間過程，只注重結果。稽核審計對會計工作的督查力度不夠，就會讓會計部門對會計工作產生懈怠心理，只注重會計工作的結果，不注重工作的過程。
四、強化商業銀行會計內部控制的主要措施
(一)完善會計內部控制環境
商業銀行會計內部控制的良好環境可以確保會計內部控制制度的有效實施，良好的內部控制環境可以有效的提高員工的自我管控能力，培養員工自覺按照規章制度辦事的工作作風，培養員工主動學習專業技能、認識風險以及防范風險的意識。銀行的管理者需要對企業會計內部制度進行全面梳理，根據企業的發展情況對內部制度進行優化，為構建良好的內部環境提供堅實的后盾。銀行需要培養員工自我約束的能力，銀行定期對員工進行技能培訓以及風險意識培訓來提高會計人員的專業素養。完善公司的激勵考核制度，來激勵員工養成嚴謹的工作作風，培養員工的誠信度，激勵員工不斷地學習專業知識來提升自身價值，員工的自主學習有助于企業的發展。
(二)加強會計內部控制執行力
加強會計內部控制執行力，這需要企業完善稽核審計部門的管理規章制度，讓審計部門人員對會計內部控制的執行情況進行審查；需要企業完善企業的員工激勵政策、安排員工定期參加培訓，保證員工可以定期的接受道德上的思想教育和工作技能上的提升，這些都有助于提升會計內部控制的執行力。
(三)明確崗位職責，加強崗位職責控制
相關部門的工作人員需要明確自身的職責所在，銀行需要明確會計部門對各個崗位的需求與以及崗位工作的主要工作和職責，并需要制定相關的政策來保證工作人員認真履行工作崗位的職責。銀行的管理層制定出崗位職責管理條例，部門的工作人員貫徹執行；管理層制定相關的監督審核制度，來確保員工的工作職責履行到位，對激勵制度的執行起到監督作用；管理層制定相關的激勵政策，實行獎勵與懲罰并存的措施，來激勵員工認真完成工作任務。
(四)完善信息與溝通流程和制度
管理信息系統需要進一步的完善，信息系統給會計的工作帶來了很大的便利，也可以將信息技術應用到管理的工作中，這樣可以實現信息資源的實時共享，也可以避免信息在傳輸的過程中失真現象的發生，從而實現信息資源的高度共享，這有助于銀行的管理者制定最佳的決策。除了完善管理信息系統之外，商業銀行還需要完善會計部門的業務管理制度等，保證員工可以合理分工，做到員工的職責分明；制定合理、規范的會計信息系統操作流程，避免員工能力參差不齊造成的會計失誤。這些工作都是商業銀行會計內部控制的前提，這些工作的展開可以有助于提高制度的約束性和組織管理的協調性。
(五)改進內部審計工作
內部稽核審計是商業銀行對會計內部進行監管的主要方式，內部審計工作的改進對會計部門工作的整體提升有重要的意義。加強內部稽核審計部門對會計的監管可以發現會計內部制度存在的問題并針對性的提出解決方案，最終將銀行的風險控制在最低范圍內。改進內部審計工作，首先需要明確內部審計的監管范圍和監管的內容，健全內部審計的制度；其次是針對銀行的發展方向和發展目標對審計監督管理的范圍擴大和加深，比如加強對會計風險的監督，對審計部門的人員安排進行合理的安排，來全面提高應對會計風險的能力；再次需要保證審計部門的獨立性與權威性，確保審計部門的監督作用最大程度的發揮。最后還需要大量運用人才，安排對會計審計工作和對風險防控有一定經驗的員工從事審計工作，來確保審計工作的質量。
五、結語
信息技術給商業銀行帶來巨大發展的同時，也給商業銀行帶來了巨大的挑戰。行之有效的內部控制是商業銀行得以正常運營和發展的前提，內部控制的好壞關系到商業銀行的發展前景，因此商業銀行的首要工作是建立和完善會計內部控制制度。在商業銀行內部控制的管理過程中，需要完善內部控制制度環境，加強會計內部控制執行力，明確崗位職責，加強崗位職責控制，完善信息與溝通流程和制度，改進內部審計工作，來保證會計內部控制的有效運行，防范會計風險的發生。
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內部控制論文4
一、高校開展內部控制審計的必要性
1、開展內部控制審計是適應內部審計工作轉型的需要，也是合規性審計的升級
近年來，各級政府、主管部門對高校管理越來越重視，倒逼各高校管理越來越規范，內部審計機構開展的合規性審計顯得越來越不合時宜。一方面，內部審計人員耗費了大量的時間和精力，查出的問題都是一些雞毛蒜皮的小事，有時候甚至勞而無功；另一方面，由于合規性審計的目的僅僅在于被審計對象是否遵循了相關的法律法規，發現不了被審計對象深層次的問題，也加大了審計風險。因此開展內部控制審計，有助于內部審計機構拓寬審計職能，逐步由監督為主向監督服務并重轉變。其次，通過對內部控制制度健全性、有效性地評價，更有助于從根源上發現內部控制的薄弱環節，及時對制度進行糾錯，降低了合規性審計存在的“只見樹木，不見森林”的風險，提高了審計工作的層次。最后，從高校多發的問題總結，重大問題多源于內部控制的缺陷或缺失，開展高校內部控制審計，能夠克服內部控制制度流于形式的弊端，及時提出改進意見，增強高校內部風險識別、應對和控制的能力。
2、靈活掌握內部控制是內部審計工作的的生存之基
現代內部審計之父勞倫.B.索耶曾經說過：控制是內審師的“魔杖”。當前，高校業務涉及很多方面，千差萬別，想讓內部審計人員具備全部的專業背景，顯然是不現實的。而具備系統的內部控制評價的.能力的內部審計人員，即使不是某個業務方面的專家，也可以根據內部制度來評價業務的合理性、有效性。
3、開展內部控制審計是提高內部審計工作質量的保證
通過開展內部控制審計，有助于確定各類審計項目的重點、步驟和方法，保證審計實施的有效性，從而提高內部審計效率和質量，維護內部審計機構的權威性。
二、高校開展內部控制審計存在的問題
1、高校內部還沒有形成清晰的內部控制理念
由于近期高校才開始系統的內部控制建設，大部分高校管理層對什么是內部控制，內部控制包括哪些內容都不清楚，因此要充分發揮內部控制在組織管理中的作用還有一段很長的路要走。
2、內部控制審計評價指標體系還不全面
財政部、教育部和中國內部審計協會都出臺了內部控制審計或評價相關的文件規定，但評價指標集中在預算、收支、采購等經濟活動管理內部控制上，對高校的主要業務教學管理、學生管理等方面基本沒有涉及，而剝離高校的主業去評價或審計其內部控制制度的健全性和有效性顯然是不合理、不充分和不完整的。
3、內部控制審計的實施，可能會加大審計風險中的檢查風險
對于絕大多數高校來說，內部控制評價或審計開展時間不長，內部審計人員缺乏相關的業務背景和經驗，可能導致內審人員對內部控制測試失效的風險及做出正確審計結論的難度，從而使內審人員出現失職等問題，并嚴重影響內部審計機構的聲譽，影響審計項目質量。
三、高校做好內部控制審計的對策
1、加強宣傳引導，營造良好的內部控制環境，降低開展內部控制審計的阻力
內部控制不能簡單地等同于內部控制制度，內部控制更是一種過程，它貫穿各項業務活動的始終，需要人人參與。因此高校內部審計機構要當好內部控制的宣傳員，要向每個教職工宣講內部控制的重要作用，只有如此，才能降低開展審計時的抵觸情緒，更好地開展審計工作。
2、提高內審人員素質，降低人為因素導致的審計風險，提高審計工作質量
內部控制審計工作涉及的內容和范圍很廣，只有會計和審計知識是不足以勝任實際工作的，需要內審人員不斷提高自身業務素質。一方面，可以鼓勵內審人員參加國際內部控制自我評估專業資格證（CCSA）考試，提高業務知識水平；另一方面，由于中介機構已經開展內部控制審計或評價多年，具備一整套較為成熟的做法，高校內部審計機構在剛開始實施內部控制審計或評價時，可以引入中介機構，并指派內審人員參加審計項目，實地鍛煉，提高業務操作水平。
3、建立健全內部控制審計制度，不斷探索內部控制審計的方法
高校內部審計機構要參照《內部審計準則》、《內部審計實務指南—高校內部審計》、《行政事業單位內部控制規范》和《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》相關規定，結合學校實際，制定包括單位層面和業務層面內部控制評價的制度，通過內部控制審計，促進高校內部的業務流程再造工作。同時，結合內部控制審計的特點，采用的審計方法要應用管理學等相關學科的方法。比如：實施面談時，可以考慮與問卷調查結合，圍繞單位層面的內部控制和業務活動的流程、控制措施等，精心準備問題。在面談期間，要營造積極向上的氛圍，消除被訪談者的心理顧慮。
4、以風險要素評估審計為重心，不斷高校內部控制
風險管理是內部控制的核心，內部控制的主要目的就在于控制風險。因此，內部控制審計必須要關注風險要素評估。對于單位層面的風險要素評估審計，要重點評價發展規劃、治理結構、內部機構設計和會計與信息系統建設等方面風險的識別、發生可能性及應對措施；對于業務層面的風險要素評估審計，要重點評價相關的部門對有關風險的識別、發生可能性及應對措施。如對合同業務，要重點關注合同授權、簽訂程序、合同條款、合同履約情況、合同保管和合同糾紛等方面的風險，合同管理部門是否評估風險并采取了合理地應對措施。
總之，高校內部控制審計要通過轉變審計理念、推動內部審計的轉型發展，強化風險評估要素的審計，優化審計工作程序，才能更好地開展內部控制審計工作，充分發揮內部審計監督、評價和咨詢的作用，更好地推動高校內部控制建設。
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內部控制論文5
摘要：由于自身特點和目前所處的特殊階段，鐵路運輸企業的內部控制制度建設還比較滯后，與基本規范和相關指引的要求相比，在建立和完善內部控制中還存在一些問題。從鐵路運輸企業的特點入手，就處于市場化改革中的鐵路運輸企業內部控制建設的現狀、制約條件和存在問題進行分析，提出加強內部控制建設的注意事項和針對性措施。
關鍵詞：鐵路企業；內部控制；建設
當前，鐵路運輸企業正處于市場化經營改革階段，建立現代企業制度，要求企業必須有內容健全、執行有效的內部控制。但大多數鐵路運輸企業內部控制制度建設進展緩慢，制約條件和存在問題較多，內控制度建設不如人意。進一步消除不利條件，解決存在問題，加快構建完善、有效的內部控制，是鐵路運輸企業的當務之急。
一、鐵路運輸企業及其財會工作的特點
（一）鐵路運輸企業的特點
一是從產品來看，作為運輸企業的鐵路運輸企業與其他運輸企業一樣，其產品都是旅客和貨物的位移，沒有脫離生產過程而獨立存在的銷售過程，在會計期末，沒有“在產品”的結存，也沒有“產成品”的庫存，運輸過程的完成也就是銷售的實現。二是從資產配置看，企業生產能力的表現形式不同。其他運輸企業大都是以運送工具為生產能力的主體而形成獨立企業，例如，汽車運輸企業，以汽車為主形成企業的生產能力，其固定資產可不包括道路等設施，航空公司以飛機為主形成企業的生產能力，成立獨立的企業，也不一定要求每個企業都擁有自己的專用機場。而在現行管理體制下的鐵路運輸企業則不同，它是以線路、通訊信號設施、車站（包括直接為運輸服務的各生產站段）機車車輛互相配套形成輸送能力，它們構成鐵路運輸企業特定的專用固定資產，全部由鐵路運輸企業統一管理。三是從企業管理看，鐵路運輸企業的管理和生產組織具有“高、大、半”的特點，即：運輸調度高度集中，統一指揮；生產協作大聯動；管理半軍事化。這三個顯著特點，具體表現在內部工作的安排，不僅以通知、通告等形式下發，一些重要工作更是以命令形式下達，體現了嚴格的組織紀律性。正是在這種模式下，鐵路運輸企業與其他企業和社會組織的協作不多，長期以來自成一體，相對封閉。這種狀況自20xx年原鐵道部政企分開后，這種局面被打破。
（二）鐵路運輸企業會計的特點
一是由于鐵路運輸企業財務管理實行的是收支兩條線，收入會計和支出會計分開核算。收入方面，實行發站核算制，取得的運輸進款（客運及行包收入、貨運收入及其他雜項收入），逐級匯總上交鐵路總公司，這一過程作為收入會計核算的內容。支出方面，以支出預算作為控制手段，根據各鐵路運輸企業（鐵路局及專業運輸公司）實際完成的生產任務工作量，按照核定的內部結算單價進行清算，作為運輸支出的補償，也作為鐵路局及專業運輸公司的營業收入，與其實際支出配比計算經營結果。二是由于上下級之間頻繁的業務往來，在核算資金流動上設置“內部往來”科目，兼有債權和債務性質，以報告期軋差結果確定，核算時上下級同時記賬，編制合并報表時抵銷。三是鐵路運輸企業的會計核算分為鐵路總公司、鐵路局（專業運輸公司）、運輸站段三個級次。作為會計主體，鐵路總公司和鐵路局（專業運輸公司）是企業法人，運輸站段是非法人單位。
二、鐵路運輸企業內部控制建設現狀及目標
20xx年6月，財政部等五部委聯合下發了《企業內部控制基本規范》，原鐵道部于同年8月下發《關于轉發財政部等部門有關企業內部控制基本規范的通知》，將廣鐵（集團）公司等5家單位作為全國鐵路系統試點單位，要求于20xx年7月1日期全面實施。20xx年11月份，原鐵道部在5家下屬單位試點的基礎上，抽調部分鐵路局及部機關有關部門開展鐵路企業內部控制建設專題研究，隨后形成了《關于國家鐵路企業內部控制建設的指導意見（征求意見稿）》。根據各下屬單位反饋的意見，之后又組織了兩次集中研討，中間遇鐵道部撤銷成立中國鐵路總公司，這一工作至目前暫時擱置。該意見稿從十方面對國家鐵路企業內部控制建設進行規劃和要求，按照先試點再全面推開的'原則，分類分步推進，從20xx年起，力爭用3-5年時間，在國家鐵路系統大中型企業建立完善的內部控制體系。20xx年，全面啟動鐵路局和專業運輸公司內部控制建設工作。已建立起內部控制體系的，應當按本指導意見修訂完善，抓好有效執行和持續改進工作，尚未建立的，抓緊制定分類分步推進方案，經局長辦公會批準后，于20xx年6月30日前報鐵路總公司備案。20xx年下半年，鐵路局在車務、機務、工務、車輛系統各選取至少一個單位進行試點建設。20xx年，試點單位實施內部控制體系，鐵路局全面建立內部控制體系，并將內部控制建設成果報鐵路總公司備案。20xx年，鐵路局全面實施內部控制體系，對內部控制進行自我評價并向鐵道總公司報送評價報告。20xx年，鐵路總公司聘請中介機構對鐵路局、專業運輸公司內部控制進行審計。20xx年，國家鐵路系統其他大中型企業全面建成并實施內部控制體系。
三、鐵路運輸企業內部控制建設存在的問題
（一）鐵路行業內部控制建設工作進展緩慢
20xx年6月，財政部等五部委聯合下發基本規范后，雖然原鐵道部也及時下發了通知和指導意見，并選取了部分單位進行試點，但在遇到原鐵道部改制后，這項工作就基本陷于停滯，沒有按照既定的時間表推進，大部分鐵路運輸企業（鐵路局）并沒有按照基本規范和指引的要求建立成型的內部控制制度，內部會計控制制度也是一樣。
（二）內部控制制度建設在內部環境、風險評估等方面不盡人意
一是內部環境方面，領導層對內部控制的目標存在認識誤區，大多數單位的領導著將內部控制與內部會計控制等同看待，安排財務部門牽頭這項工作，容易造成制度制定的偏差。另外，鐵路運輸企業長期以來的半軍事化管理，使得權力過于集中，在內部會計制度建立過程中，包括單位領導和其他權力部門態度曖昧，工作只推不前，形成了暗流抵制或消極應付現象。二是風險評估方面，長期的計劃經濟模式和相對地封閉運行，形成了鐵路運輸企業在風險管理方面比較薄弱，除了安全風險管理，在財務風險、稅務風險、法律風險等經營風險管理方面意識淡薄，與鐵路企業落實市場主體地位，實施市場化運作改革極不適應，風險管理基本單一和跑偏。三是控制活動方面，由于風險評估機制不健全，根據風險評估結果實施的控制活動，雖然也在實際工作過程中實施，如崗位分離管理、授權管理、資產的日常管理、全面預算管理等，但由于沒有統一、系統的規劃和建設，各種控制活動基本上是各職能部門各自為戰，缺乏有機聯系和協調，實施效果也不是十分明顯。另外，鐵路企業內部雖然也十分重視應急處理機制建設，但大多數存在與生產環節，在經營管理方面，幾乎沒有涉及，現有的控制制度也存在缺陷。四是信息與溝通方面，鐵路運輸企業的信息化建設比較早，信息共享平臺促進了企業內外部信息的及時溝通和獲取，但還存在生產管理系統和經營管理系統，特別是與現有的財會管理信息系統接口受限，部分生產指標不能即時取得的問題，對財務預測等前瞻性工作形成了制約。五是內部監督方面，鐵路運輸企業的內部監督職能散布與多個職能部門，單位內設有審計部門、紀檢部門，與收支兩條線相一致而設立的收入稽查、財務監察，以及為應對社會反響而設立的路風監察等。內部的各種監督力量依據各自的制度辦法獨立行使職權，沒有形成統一、相互銜接的內部監督體系，個別部門的監督活動不持續，不能完全保證內部控制的有效性。同時現有的內控制度也沒有開展定期評估，缺乏內控制度缺陷認定標準，造成部分內控制度過時，與生產經營環境和活動不適應。
四、加強鐵路運輸企業內部控制建設的思考
（一）優化內部控制環境，明確內控制度建設的責任主體
一是企業領導要充分認識內部控制是一整套管理制度，它涵蓋了企業管理的方方面面，控制的目標是保證企業的生產經營活動整體規范和受控，因此，它是需要全員參與的，而不是企業內部的某個職能部門。二是隨著市場化運作，單位要按照現代企業制度要求，注重完善法人治理結構，明確決策層、執行層和監督層在內部控制中的權力和義務，并注意結合部的銜接。三是要加強宣傳，引導全體員工積極參與內控制度建設，加快推進速度。
（二）樹立風險防范意識，構建以風險為導向的內部控制
內控制度建設中，必須引入風險管理理念，樹立安全風險和經營風險并重的意識，更加重視在市場條件下企業的經營風險控制，并將風險的研判、分析、控制制度化和常態化，建立風險預警機制，為處理突發事件做好準備，提高應對能力。
（三）統籌考慮制度設計，提高制度的執行力和協調性
制度不在于多，也不在于篇幅長，關鍵是要全面、協調、可操作。在內控制度建設中，首先，要重新審視鐵路企業內部職能部門職責分工，去掉重疊的職能，補充缺失的職能，使制度跟著職能走，可有效解決結合部執行錯位和管理缺位問題，增強內控制度的可操作性和協調性。其次，制度設計時也要注意激勵考核問題，將內控制度的執行與執行者的薪酬掛鉤，與個人的升遷掛鉤，促進制度的執行力。再則，企業領導要進一步轉變觀念，克服命令式管理，注重以制度管人、管事，使企業的各項活動有章可循。
（四）整合優化信息系統，實現生產經營信息共享
以解決生產信息向經營管理需要即時傳輸為切入點，進一步整合優化各個信息系統，實現信息共享，保證分析、決策需要。同時，還要加強信息系統自身的安全、管理、維護等控制，保證系統安全、平穩地運行。
（五）強化內控制度缺陷認定，加強內部監督
鐵路運輸企業應該根據自身業務特點，結合內部控制五要素和相關指引，建立內控缺陷認定標準，構建自我診斷和評價機制，促進內部控制的不斷完善，通過制度統籌協調企業內部所有監督力量，加強日常檢查監督，促進內控制度的有效執行。
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內部控制論文6
伴隨著社會主義市場經濟秩序不斷完善以及我國社會經濟的不斷繁榮，我國社會主義市場經濟秩序正在全面的改革與完善之中。通過市場經濟的不斷擴展以及市場競爭環境的不斷刺激，參與市場競爭的企業都會面臨著各種各樣的風險。有外部的風險如政治經濟風險，法律風險等，還有屬企業內部的風險，如戰略性風險，經營風險等。我國很多企業由于開展全面風險管理工作起步較晚、推進較慢，管理水平還不能適應企業快速發展的需要，風險管理工作發展也不夠平衡，部分企業也沒有建立風險管理體系，防范和化解風險能力不強，因而面臨較為嚴峻的風險防控形勢。
筆者認為，企業會計內部控制作為企業管理中防范經營風險的一種管理手段，對于企業的風險規避非常重要。尤其是對于房地產這樣具有較大市場風險的行業來說，能否建立有效的會計內部控制體系，直接關系到企業整個資源配置和管理運營，這對其是否盈利乃至企業能否存續與發展至關重要。
一、當前房地產企業會計內部控制存在的問題
房地產有明顯的產業特點：資金需求量大，前期投入大，開發時間長，成本回收慢等，因此，房企面臨的經營風險也更加大。
房地產企業屬于資金密集型行業，所以對于房地產行業來說資金管理就非常的重要，充分的流動性資金是保證房地產企業的生存與發展。一個企業資金流動性管理，資金籌措方式及資金平衡等管理水平在企業資金流動、償還能力都起著非常重要的作用，直接影響到其經營風險的大小。但是我國目前依然有很多的房地產企業沒有及時的轉變資金管理模式，依然采用過去房產牛市的管理經驗，并且始終堅持著樂觀銷售的價格策略，所有的成本、資金測算都沒有按照當前的銷售形勢做及時的調整。在這種情況下，一旦房地產銷售預期受到宏觀調控政策、市場競爭環境等因素的影響，就會面臨銷售回籠款滯后、而工程款等開支不得不按期支付的資金短缺困境。
目前房企項目管理方面存在著工程結算的滯后性，這樣就使得會計系統的統計以及成本核算存在著很嚴重的滯后性，對于資金的定期需求完全取決于市場工程部門，所以說如果工程部門前期的預算與實際施工之后的支出存在著較大的時間差距時，會計部門對資金的安排計劃就會跟計劃脫節。尤其是在采用單包方式的項目工程中，自身的采購環節也存在著這樣的問題和情況。也就是說，房企項目的工程進度、質量、安全有著嚴格考核體系，而工程資金的配置問題則幾乎沒有跟蹤體系。
為應對當前銷售困境，很多房企通常采用的是降價減持存貨的經營策略，這種似乎殺雞取卵的經營策略，企業發展規劃存在著極大的迷茫性。可以說目前房地產企業缺乏一套科學的決策管理體系，而財務部門對于企業的經營管理的參與性存在著嚴重的不足，更談不上會計內部控制對經營決策的影響力。
二、對房地產企業會計內部控制的一些建議
首先針對房地產會計內部控制策略要進一步調整房地產企業的風險預期管理，并且不斷提高風險控制與管理意識。進一步建立健全我國長期房地產市場的風險評估制度，從而增強我國房地產開發企業的風險意識與風險預期，這樣保證在激烈的房地產市場競爭過程中能夠有效的進行宏觀調控， 也能夠使得房地產市場轉型到買方市場。
通過建立完善的以預算為導向的內部會計控制制度和當前環境下房地產企業資金管理的整體環境。進一步保證資金鏈的平穩運行，這樣才能夠保證內部會計控制體系制度的關鍵，進一步建立并且不斷完善損益類、資金類等預算管理控制系統，對于預算的控制并不是簡單的數據比較和編制，也是要進一步強化經營行為的一種方式，從而進一步提升動態調整的決策體系，也能夠使得風險預警作為主要依據。從而不斷加強預算的權威和指導性，進一步加強風險控制的紀律。
通過建立和管理房地產企業內部會計控制體系的動態管理體系，確認房地產企業會計核算的特殊功能，以消化會計收入的滯后確認以及稅收提前等問題。房地產企業一般都存在著預售、工程決算、工程竣工、稅務清算等步驟，所以從前期預算到后期的資金收付、收入成本核算，都需要專業的會計來進行確認。正確的會計確認保證了動態管理的前提，而動態管理的會計控制體系又將科學引導會計核算功能。
建立會計信息化系統化促進公司內部交流。在市場經濟越來越發達的今天，全球的資源都是流通的，信息成為極其重要的資源之一。一個公司內部各部門之間又怎么能互相沒有交流呢?大量的信息蘊含無限的價值，如果忽視這些信息就會造成巨大的浪費。想要物盡其用，首先就是把資源進行整合。正確的財務信息有助于房地產企業做出科學的決定。房地產企業要是想做出財務信息整合，首先要將這些資源信息化、系統化，作為公司會計內部控制的關鍵，應該建立起一個會計信息系統，只要運行一個完善的會計信息系統，為公司內部員工提供較為完善正確的信息，就會有利于公司的財務運營，提供決策參考，盡量規避經濟等各方面的風險。這個系統不是擺設，而是應該被實際用到的，比如記錄數據、做報表、互傳資料、信息共享等等，每個員工都能用得到，有條件的話公司還可以組織培訓，這個系統不應該被忽視。
一個行之有效的系統，不僅僅是財務管理部門的福音，一個項目從開始到結束，經歷著許許多多的環節和部門，這些部門的溝通十分重要。這個會計內部控制系統就能推動員工之間的交流和溝通，有什么問題也能及早地發現和解決，降低存在的'各種風險，極大地提高工作效率。
加強企業內部的監督和審計管理。有了規章制度、會計信息系統以后，還需要監督制度的實施和系統的運行。房地產企業會計內部的控制除了用之前提到的兩者以外，還有一個監督體系也是十分重要的管理方式。監督體系通常包含法律和財務審計等。下面舉幾個具體的監管方法的例子。建立內審部門進行不定期的抽查來監督，比如在房地產項目的開發過程中，監督工程的財務狀況，是否有超標情況發生，工程質量是否存在問題，工作人員是否有違紀現象等等。監管的過程中要落實好責任制，出了問題要能追責到個人。
建立和強化公司的風險體系。構建一個完善的公司內部風險體系，不是只有管理層。決策層才需要參加，而是每一個員工都必須要了解財務風險，對財務風險有正確的認識，做到在工作中小心細致盡量規避風險，并具有解決財務風險的能力。
提高財務管理人員綜合水平。中小型民營企業的人才很容易流失，那么企業就更應該注意人才管理的問題，大的方向上要做到以人為本、人盡其才。根據公司內部的實際情況加強對工作人員的考核，進行動態管理，隨時調整人事任命等，盡量做到讓員工在適合自己的職位發揮自己最大的力量。對于管理公司財務的人員，領導層不但要重視他們，還要組織定期的專業培訓來提高他們的業務水平，推動財務管理團隊的精英化，最終有效提高企業財務方面工作的有效性。
三、結束語
總之，如何有效地利用內部會計控制體系來健全建設企業管理制度，對現代房地產企業來說至關重要。房地產會計內部控制的策略應該從企業管理的本質出發，即從企業內部自身的管理問題著手。因此，筆者建議，房地產企業在運用時，首先對內部管理體制進行全面的、系統剖析析，根據自身情況采取適合自己的方式，改善本公司的管理模式，建立一套屬于自己的完整的會計內控制度，使本公司內部行事有規定可依。更重要的是要用發展、變化的眼光看事物，無論什么都不是一成不變的，企業的決策者要順應時勢改變策略和計劃，才有利于利益最大化。
內部控制論文7
摘要:近年來，內部控制管理被越來越多的企業所熟知，內控機制在企業發展中的作用也越發明顯。有效的內部控制管理，可以顯著改善企業的內部管理水平，規范部門管理流程，規避企業經營風險，科學控制經營成本，促進企業經營目標的實現。但當前部分企業的內部控制的實施仍存在較多缺陷，內控管理的效果并不明顯。基于此，文章立足于我國企業內控管理的現狀，結合自身多年的工作經驗，對內控機制的構建和實施進行剖析，希望對我國內控管理的發展略盡綿薄之力。
關鍵詞:企業;內部控制;監督;內部審計
1內部控制的概念和基本要素
內部控制是指企業為了確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行，保證會計信息的真實可靠，實現資產的保值增值，明確崗位責任，規范管理流程，利用各崗位之間相互制約、相互協作的關系而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制主要包含四個基本要素，分別為內控環境、風險控制、內部監督以及信息與溝通。
2我國現階段內部控制存在的主要問題
2.1未建立科學嚴謹的企業內部控制手冊
內控手冊是企業有效組建內部控制機制、指導內控工作開展的一種制度匯編型文件，也是很多擬上市公司必須要完善的一項制度環節。現如今，很多企業將內控手冊的編制僅看作一項“例行動作”，并未付出足夠的精力、給予足夠的重視。很多內控手冊的編制過程較為草率———企業通過一個部門牽頭，把其他部門的制度匯總整合一下就交稿完成了;或者干脆拷貝一份其他上市企業已成型的內控手冊，稍加改動就成了自己的內控手冊，全然不考慮這份手冊是否適用于自己企業的實際情況。還有的企業雖然花費了大量的人力物力編寫了嚴謹的內控手冊，但在實際執行時卻將手冊束之高閣，內控約束形同虛設。
2.2將財務控制等同于內部控制
財務管理是企業內部控制管理的核心，預算控制是內部控制的主要手段。但企業不可以將財務控制和內部控制畫等號。很多企業的高層管理人員對內部控制管理的認識還不夠清晰，對內控手段的理解還存在一定的誤區。很多企業將內部控制工作都推給了財務部門，認為只要資金不出現問題，目標利潤完全可以通過預算控制來實現。有了這樣的管理文化，更多的職能部門也就陸續從內控管理中“解放”出來。沒有足夠的參與度，內控實行的效果可想而知。
2.3缺乏合理有效的內部監督機制
制度的施行必須要有合理的監督，內部控制機制一旦缺少了監督機制，其執行力度和效果一定會大打折扣。如今，我國企業的內部控制執行不力，很大一部分原因在于缺乏健全的內控監督。內控監督主要分為財務預算和內部審計兩個部分。在預算管理方面，很多企業對預算的理解還較為籠統，認為剛性預算已不符合時代，而彈性預算的拿捏又不夠科學;不重視預算考核評價，預算執行和約束力度較差。而在內部審計方面，企業沒有賦予審計部門足夠的權威性和獨立性，甚至有很多企業將財務和審計放在一個部門來管理，這樣的審計監督效果會十分有限。此外，很多企業將內部審計部門的工作范圍僅限定在財務資料的審查上，而對其他職能部門和崗位的權限設定、流程管理等方面缺乏必要的監督檢查機制，內審的職能效果也就被大大削弱了。
3企業發展中內部控制實施的幾點建議
3.1重視企業文化建設，建立科學嚴謹的內控環境
羅馬不是一天建成的。企業的高層管理者要對內控有一個清晰的`認識，企業內部控制管理體系的構建需要經歷一個曲折而漫長的過程，急于求成往往會事倍功半，有效的內控管理需要有計劃、有步驟地加以推進。內控環境是內控實施的基礎，營造良好的內控環境可以提高內控的實施效果。建立科學嚴謹的內控環境可以分為以下幾步:第一步，企業要宣傳內部控制思想，讓更多的職工了解內控，逐步消除人們心中的抵觸情緒，并將內控融入企業文化之中;第二步，組建內部控制管理機構，建立內控管理小組，公司領導任組長，并賦予內控小組一定的權威性，降低內控推行的阻力;第三步，立足于企業自身實際情況，編制適合企業發展的內部控制管理手冊，明確企業各個職能崗位的權利和責任，并對內部控制的機構設置、風險管控、監督機制、信息傳遞、人力戰略等信息進行清晰的闡述，為內控管理的推行提供科學的理論指導;第四步，科學設置內控部門和崗位，將財務和內審分開，保證審計的權威性和獨立性，崗位要秉承不相容職務相分離原則，建立起崗位間的監督和制約機制。
3.2重視預算管理，完善預算考核體系
預算控制是內部控制管理的重要手段，企業只有充分發揮出預算管理的作用，提高預算的約束力，強化預算的執行力，內控才能發揮出其應有的效用，企業的經營管理能力才能切實地得到提高。強化企業的預算管理，筆者認為應當做好以下三點。第一，重視預算的編制。預算指標的編制是預算管理的起點，指標的合理性直接決定著預算管理的整體效果。財務部門可以適當拉長預算的編制時間，可在每年下半年便開始著手搜集更多編制預算的基礎數據，提高未來年度編制指標的科學性和合理性。第二，加強預算的執行監督。安排專人對各部門預算執行情況進行實時監督，及時反饋執行中存在的問題，定期分析執行進度異常的原因，為未來年度預算編制提供更多的數據支撐。第三，強化預算考核機制。對上年的預算執行結果進行嚴謹細致的考核評價，建立科學嚴謹的評分機制，對無法做出合理解釋的執行差異實行強有力的獎懲措施，從而鼓勵更多的部門和人員努力完成預算指標，實現企業既定的目標利潤。
3.3加強審計，做好內部控制的執行監督
構建良好的內控管理監督機制，企業可以從內部審計和外部審計兩個方面加強執行監督。內部審計部門是內部控制執行的主要監督部門，也是企業進行內控檢查的主要實施部門。企業應賦予內部審計部門一定的審計權威性，保障審計人員開展審計工作時的獨立性，使內控審計結果不受被審計單位管理人員所左右。20xx年，國家審計署下發了最新的《關于內部審計工作的規定》，對企業內部審計部門的責任和權力進行了進一步的明確和修訂，對內審的權威性進行了更明確的闡述，也從國家層面對今后內審工作的開展給予了足夠的重視和肯定。外部審計主要是指企業借助事務所的力量，從更為專業的角度對企業財務信息合法性及效益性、企業合法經營、內部管理、降低成本等諸多方面進行的審計。通過外審，可以有效提高會計信息質量、確保企業合法經營、提高企業管理水平以及降低企業運營成本，實現企業價值最大化。內審和外審是相輔相成的，企業應注意內外部審計的合理運用和相互協作，保證審計工作的全面性，確保無盲區。同時，內審部門還應加強與外審機構的合作，通過配合外審機構開展審計工作、交流審計經驗，積極學習外審人員的工作思路和先進方法，以促進今后內審工作的開展。
3.4建立信息交流平臺，提高信息傳遞的效率
在信息化高速發展的今天，企業應合理借助科技力量，建立適合企業自身的信息交流平臺，從而提升信息的傳遞速度，提升企業整體的運轉水平。企業可以建立自身的網絡辦公系統，根據每個人的工作權限設置相應的網絡審批管理流程，在實現無紙化辦公的同時，大大提高工作效率。
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內部控制論文8
一、做好企業內部成本控制工作的意義
企業內部成本控制質量的好壞直接決定著企業的管理水平和經濟效益，也是企業經營效果和綜合實力的重要評價指標。首先，做好內部的成本控制工作是企業自身實現盈利的重要途徑。對于生產企業來說，勞動、資金都較為密集，成本的科學、有效控制對企業正常運轉具有非常重要的意義。隨著我國經濟的發展和市場經濟體系的日益完善，各大企業之間的競爭日益激烈，獲利的空間逐漸減小，要想獲得更好的經濟效益，就必須改善以往的經濟管理模式，加強對成本的控制以適應現代化發展的要求。其次，做好企業內部成本控制工作是減輕壓力、促進企業高效運轉的手段。企業購買材料、生產消耗以及員工薪酬等方面都需要較高的資金投入，加強企業的成本控制能夠有效調節內部成本消耗與價格競爭的關系，緩解企業內部壓力，進而在市場競爭中處于有利地位。
二、企業內部成本控制工作存在的問題
1.企業內部成本控制觀念薄弱
在目前我國大多數企業中，普遍存在內部成本控制觀念薄弱的現象，企業管理人員對內部成本控制的理解不夠深入、全面，在思想上尚未跟上時代發展的節奏。部分企業管理人員對內部成本控制的理解較為滯后，把內部成本控制理解為只是對產品成本的控制，從而在口常的生產經營中沒有對成本進行詳細的編排與分析，其控制也僅依靠表面的數字進行判斷，對與企業資金關系密切的運營費用以及人力成本不太重視。此外，在對內部成本控制的理解上多認為是事后控制，對事前準備及運營過程中的控制工作認識不到位。
2.企業內部成本控制方式不合理
內部成本控制方式不合理也是目前企業管理中常見的一類問題，表現為企業對成本的控制方法較為單一、手段較為刻板，缺乏現代化、科學化的管理手段。目前大多數企業開展成本控制工作多是從節約成本入手，單一的思路往往會使企業走進一個死胡同，最終為了生存降低材料質量，給企業的發展帶來不利影響。成本控制有很多種途徑，然而由于我國企業發展起步較晚，管理經驗不足，故而對這些方法的認識還不全面，進而對內部成本控制的方法還有待進一步改進和提升。
3.社會環境的不利影響
社會環境是企業生存和發展的重要基礎，主要包括市場環境、政策環境、文化背景等。我國市場經濟的發展起步較晚，雖然近年來隨著經濟的突飛猛進市場經濟體系不斷完善，但仍然存在一定的不足。長久以來，成本控制只是企業經營的一種手段，但是現代化的市場環境是競爭激烈的、瞬息萬變的，企業的發展己從銷售量的競爭逐漸轉化為企業細節方面的競爭，這對企業的發展具有不利的影響。社會環境對企業發展的作用需要各企業的共同營造，這是一個長期的過程，也是目前我國企業內部成本控制較為落后的一個重要原因。
三、企業內部成本控制的途徑
1.加強企業內部的成本控制觀念
做好企業內部成本控制工作首先要加強企業內部的成本控制觀念，這是提高企業管理水平的`內在基礎。在企業管理過程中，增強員工的全局觀，要求各部門工作人員在管理、工作的過程中樹立較強的內部成本控制意識，將各環節的成本控制落到實處。首先，企業領導及管理層員工要具有較強的內部管控意識，開展成本控制的宣傳、培訓，使企業員工在實際工作的過程中嚴格要求，意識到自身的工作關系到企業發展的全局。此外，增強企業內部成本控制觀念還要多管齊下，從宏觀的角度控制好資金的分配，實現成本控制的最大價值，進而促進企業進步。
2.建立完善的企業內部成本控制體系
(1)財務上加強企業的成本核算
加強企業內部的成本控制工作還要建立完善的成本控制體系，進行系統化、科學化的管理，增強內部成本控制的有效性。企業的成本核算工作是內部成本控制的重要基礎，科學、正確的核算能夠為成本控制減輕負擔，提高效率。在企業內部成本控制工作中，加強財務上的成本核算一方面要采取科學、有效的核算方法，保證核算的準確性。財務上成本的有效核算能夠保障企業資金運轉的流暢性，提高企業內部的凝聚力，為成本控制提供便利。另一方面，加強企業的成本核算還要堅持核算方法的創新，根據市場環境以及企業內部管理結構選擇合適的核算方法，提高核算的效率。
(2)加強對企業流動資產的管理
流動資產是企業運營的血液，加強企業流動資產的管理工作對促進企業發展、提高企業競爭力具有非常重要的意義，同時，流動資產的有效管理也是提高內部成本控制水平的基礎。加強企業流動資產的管理首先要堅持以人為本的原則，充分發揮內部員工的工作積極性，提高工作人員對風險控制與經濟效益的認識，增強風險防范與化解能力。其次，建立一個有效的管控體系，在各環節做到責任明確、權責對應，在資金流轉的各部門之間能夠相互進行交流溝通，及時發現運轉中的疏漏并糾正。
3.做好企業內部成本控制的監督工作
做好企業內部成本控制工作還要加強企業內部的監督，確保資金輸出真正用到了實處。監督工作的開展需要各部門工作人員的共同努力，這就要求建立科學有效的監督體系，將各部門明確分工、權責到位，對成本控制疏漏做到及時發現和有效追責。監督工作的順利進行不僅需要科學的監督制度，更需要企業工作人員具有責任意識和權利意識，將監督工作落到實處。
四、結語
綜上，做好企業內部控制工作對企業的發展和進步具有重要意義，本文從幾個方面探討了做好企業內部控制工作的措施，希望能為相關從業人員提供一些有益的參考。
內部控制論文9
【論文摘要】在國內市場蓬勃發展、國際化浪潮日益迅猛的大環境下,國有企業生存和發展的前提條件是必須實施科學管理,很多國有企業把發展重點放在了提高企業管理效率和增強核心競爭力上。但是,這一目標的實現在很大程度上依賴于完善的內部控制制度,而我國國有企業普遍存在內部控制薄弱的問題。本文分析了我國國有企業內部控制存在的問題,并提出了完善措施。
【論文關鍵詞】企業 內部控制 問題
隨著中國改革開放幾十年來經濟的高速發展,國家經濟體制的不斷改善和現代企業制度的不斷完善,現代企業在自身的經營方式和運行機制上都存在著極大的變革和進步。因此,如果國內企業想要在這個環境下得以生存和發展,必須從改善自身開始做起,提高企業自身的競爭力。中國經濟的最關鍵支柱就是國有企業,然而在經歷了多年的發展之后已經出現了各種各樣的問題,其中最為嚴重的就是國有企業的內部控制的問題。內部控制是企業在經濟發展和成熟的進程中必須的產物,如果國有企業想要得到進一步的發展,必須從加強企業的內部控制開始做起。
一、國有企業內部控制存在的問題
1、國有企業內部控制環境差、基礎薄弱。目前,我國國有企業國有股一股獨大,制約著公司內部管理和外部治理機制作用的發揮。國有企業內部缺乏真正有動力的主體,其控制效率低,控制風險加大,此外,國有企業控股股東或領導人集控制權、行政權、監督權于一身的現象比較突出,治理結構存在著所有者監管缺位的致命缺陷。雖然絕大部分國有企業根據《公司法》等相關法律的要求建立了股東會、董事會和監事會等類似機構,但是,如今卻有越拉越多的國有企業在選擇繼位者的時候都是又公司的總經理來兼任,這樣只會導致經營者之間的職能重疊,造成企業高層管理者權利之間制衡機制的失效。作為一個專門的監督機構,監事會是隸屬于股東會或者董事會的,但是監事會卻經常會出現一個經濟無法獨立的問題,并且它們的部門成員一般和股東會與經營者之間都存在著各種密切的關系,很難實現對經營者的有效監督。從我國已曝光的國有企業財務舞弊案例來看,例如中核集團、中航油事件等,絕大多數都是由于這些國有企業領導人在企業內部權利過于集中,缺乏有效監督,內部控制環境薄弱造成的。
2、內部控制執行差,缺乏監督評價機制。從目前的情況來看,還有很多國有企業沒有建立健全內部控制機構,同時有些企業已經建立內部機構多數處于被控對象的領導之下,獨立性較差,不能充分發揮應有的作用,內控制度形同虛設。比如,有些企業缺乏對職工借款方面的內控制度,導致職工在借款事項完成后長期不報賬,大量借款在個人手中得不到單位的監控,容易造成單位資金流失。還比如,有些企業內控制度規定“報銷招待費需要有招待審批單并列明招待標準,支出汽油費要有派車單等手續”。可以說這個單位的內控制度規定很好,但在實際實施過程中,不執行的理由也很多,導致其內控制度缺乏實用性和有效性。
3、財務部門地位不高,會計基礎工作較差。很多國有企業財務管理的薄弱,往往與經營者的觀念有很大關系。許多企業經營者,不能說不重視財務。但往往認為財務管理就是會計核算,而對于財務管理作為企業經營管理的核心內控體系,到底管理些什么,作用是什么,認識比較模糊。領導的觀念決定了財務部門的工作方向,因而許多企業的財務職能,就往往只剩下會計核算和出納結算。一些企業會計基礎工作較差,會計人員做賬不規范,原始記錄基礎工作較差,有的甚至不能做到財務收支的日清月結,此外,資金使用隨意性較大,財務核算、管理弱化,不能全面提供真實、完整、有效的財務數據及相關資料,造成了財產不實,家底不清,數據不準,信息無用,給企業內部管理帶來消極影響。
4、制度觀念薄弱,缺少風險意識。有些國有企業管理決策層制度觀念薄弱,不愿意設立適當的控制或不能遵守控制制度,那么可以肯定其內部控制效果將大大降低,甚至失效。管理人員的管理風格對于企業內部控制的效率和效果影響深遠,直接影響到企業員工的道德行為、思維方式和品行操守。另外很多國有企業缺乏風險意識,沒有設立風險評估系統,這也影響了企業在內部控制上產生的效果和效率。很多面臨困境和破產的企業,都有缺乏風險意識這個原因。這些企業在決策時,錯在沒有能夠做出一些風險分析,更加不用說讓他們在企業上建立起高級的風險預警系統了。很多企業出了問題,只會胡亂投資,胡亂貸款,胡亂擔保和鋪攤子,一旦出現了什么資金上的問題或者經營上的風險,便會把企業直接推向死路。
二、完善國有企業內部控制的策略
1、加強國有企業在管理層內部控制上的觀念,構建起一個和諧的內部控制環境。委托代理理論規定,真正掌握企業經營管理權的企業其實就是國有企業的經營者。要想改善內部控制的環境,最首要的做法就是要讓企業的管理層明白內部控制的重要性,并且為之努力。內部環境主要存在著三個重要的原因,第一,國有企業的管理層對內部控制的重視態度。具體來說,其中有管理層是否做好對內部控制工作的宣傳工作,是否做好做好領導和組織進行各種內部控制制度的各項改善工作,是否做到以身作則的規定;第二,制度執行者的態度和專業素質。執行內部控制工作的主要人員是中層管理人員和一些普通員工,他們是否清楚地明白內部控制的作用,是否明白自身工作存在的重要性以及是否了解內部控制要求的各種專業知識和專業技能,是否具備強烈的工作責任感和職業道德;第三,它內部控制和企業規模、企業性質相協調的各項組織機構、管理的宗旨、經營方式以及企業文化等等因素之間是存在著相互制約,相互聯系的關系的,缺一不可。
2、有針對性地健全國有企業的內部控制制度。作為目前國內國內最重要的一個經濟組織,國有企業如果沒有能夠構建起一個科學完善的內部控制,就很難在各項經濟活動中取得好的效果。目前,大部分的國有企業都是由計劃經濟體制向市場經濟體制轉型的一個過渡時期中所出現的產物,還沒有構建起來一些成熟的企業制度。所以,從現在我國的.國有企業的狀況來看,我們必須根據企業管理的最根本要求,順應時代的要求,認真地進行自我檢討,自我思考和自我進步。根據內部控制制度的一些規定,對于企業出現的各種問題采取針對性的解決方法。除此之外,國有企業還需要遵循一個最基本的原則,那就是因地制宜,進而強化組織的結構控制,慢慢地完善國有企業的內部控制機制,強化內部控制的功效。
3、建立全面預算管理體系。全面預算管理是指企業通過預算的形式規范各級管理者的經濟目標和行為過程。從內容看,包括經營預算、財務預算、投資預算等。從控制環節來看,主要有預算編制,預算執行、糾偏和調整,決算和評價。預算編制實際上是事前的內部控制,通常采用上下結合的方式。預算執行中要求各子公司在日常各項經濟活動中應當嚴格執行各自的預算指標,每季對實際發生情況與預算指標進行比較分析。并建立預算重大差異匯報制度,對預算執行過程中出現的偏離幅度超過10%的事項,要求各單位應當在事項發生后及時向集團報告。當出現一些狀況導致原預算目標難以達到時要進行預算的差異分析,若不需要調整預算目標就要糾正偏差。對預算目標的調整一般要有嚴格的限制條件,程序上必須經集團審核批準,并且通常每年只調整一次。重慶能源集團公司將根據各子公司預算執行情況對其進行評價,并以年度決算情況作為二級企業考核的主要依據。
4、重視財務會計職能,提高財務人員素質。內部控制的關鍵人員是會計人員的素質,所以,企業一定要通過各種有效的方式來提高會計人員的綜合素質,選擇有能力,有較好道德觀和價值觀的會計人員,對他們進行精心的培訓和考核,從而充分激發他們自身的責任感和對工作的積極性。。
生存是企業存在的前提,也是企業基業長青的前提。國有企業是國民經濟的重要支柱,是全面建設小康社會的重要力量,其發展的好與壞不僅關乎我國經濟未來的發展,也是決定我國綜合國力的關鍵因素之一。因此,作為我國企業領頭羊的國有企業,理所應當成為改革發展的排頭兵,走在內部控制建設的前沿,在明晰自身內部控制不足的基礎上,探索加強內部控制的新途徑,使企業內部控制從幕后走向臺前,真正服務于企業發展戰略,實現可持續發展。
內部控制論文10
小型企業的組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小，管理幅度窄。由于受規模、財力、人力等限制，小型企業內部控制機構（崗位）的設置和職責劃分容易產生交叉重疊現象，影響企業的經營和發展。因此，應當根據企業自身的特點和經營管理的需要，避繁就簡、避虛務實，從經濟性、實用性出發，注重實際運作控制。
實際運作控制亦稱“應用控制”，是指在企業內部實際經營操作過程中實施的各項控制。主要包括批準控制、會計控制和實物控制。
一、批準控制
批準控制是指在某項經濟業務發生之前，按照既定程序，對其正確性、合理性、合法性加以核準，并確定是否讓其發生所進行的控制。批準控制系事前控制，可將一切不合法的經濟業務控制在事發之前，具有預防作用。小型企業的正常經濟業務較多，因此，可采用一般批準方式，授權給較低層次管理人員，由其根據既定的預算、計劃、制度等標準，在授權范圍內行使批準權。這樣做，既能提高工作效率，又能保證經濟活動的靈活性和主動性。
小型企業的例外經濟業務較少，且無章可依。因此，對這些業務，必須采取特別批準方式，由高層管理人員直至廠長（經理），專門研究后作出決定。小型企業的財務收支批準系內部控制的關鍵，可由各部門（小組）提出申請或計劃，財會部門審核后報廠長（經理）批準。這里，批準往往不是一次完成的，多數經濟業務需經兩次或兩次以上相互聯系的批準才能完成。后一次批準既是對前一次批準的認可，又是對前一次批準形成的經濟業務的進一步監督和控制。若每次負責批準的人或部門相互獨立，則更能強化批準控制的功能。批準控制必須做到以下幾點：
1、所有人員不經合法授權，不能行使批準權。按照責權利相結合的原則，在合理分工的基礎上，授予各層次管理人員相應的批準權限，賦予相應的責任。不經合法授權，任何人不能審批；有批準權的人，只能在規定的權限范圍內行事，不得越權批準。
2、所有業務不經批準，不能執行。為保證全部經濟活動按照既定的方針、政策進行，每項經濟業務在執行之前，必須按照適當的批準程序，報經有關人員或部門審批。未經批準，不得辦理經濟業務。
3、經濟業務一經批準，必須予以執行。如果情況有變不能執行，要及時請示匯報。
4、經批準的經濟業務，必須按照已批準的方案進行，不得擅自改動。在執行中確需變動或更改的，必須立即報告。
二、會計控制
會計控制是指通過企業內部會計活動對經濟業務實施的控制。為保證內部控制的有效性和可靠性，會計控制應具備以下內容：
1、恰當的崗位設置。為達到會計控制的目的，根據小型企業的特點，會計核算宜采用集中核算的方式，即由會計機構統一辦理。一般可設會計主管兼總賬會計、明細賬會計兼稽核、出納三個崗位。
2、嚴密的憑證制度。主要有三項：一是設計合適的憑證格式及傳遞程序。企業的'每一筆經濟業務，都必須填制憑證，并按照規定的程序傳遞。這樣，一旦某項經濟業務出現問題，就會在制作、傳遞憑證過程中及時被發現，憑證即成為追究責任的依據。二是所有憑證都要預先依次編號，以便查證。三是對所有憑證，無論是自制的還是外來的，在入賬之前必須經過認真審核，以保證每項經濟業務入賬的正確性及合法性。
3、合理的會計記錄程序。為使會計控制順利進行，可根據企業實際情況，建立一套合理的會計記錄程序，包括憑證填制、傳遞、審核、賬簿登記、報表編制等。設計會計記錄程序，要充分考慮企業規模大小、業務量多少，以及管理人員數量、水平等因素。在保證滿足所需核算資料和必要控制手續的前提下，盡可能地簡化手續，以增強可操作性。
4、嚴格的日常核對制度。包括賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。日常核對制度對保證會計記錄的真實、完整、正確，保證會計控制的有效性，具有至關重要的作用。
三、實物控制
實物包括企業的資產、物資以及會計資料等。實物控制是指為保護各種實物的安全完整，防止舞弊行為而進行的控制。主要包括限制接近、實物保護和實物清查。
1、限制接近。實物的限制接近是減少實物被盜或毀損機會、劃分責任、保護實物實體的重要措施。實物接近要嚴格限制在經批準的人員范圍內。根據各種實物的性質和管理特點，合理確定允許接近的人員，并對限制接近的遵守情況進行嚴格的檢查監督。比如，貨幣資金僅限于專職的收銀、出納人員，并與有關賬簿記錄人員相分離。出納人員要嚴格按照國家有關貨幣資金管理的規定保管和使用。存貨僅限于倉庫保管員，其他人員未經批準不得接近。查看會計資料僅限于經批準的有關人員，其他無關人員未經批準不得隨意接近和查看，以免發生篡改、銷毀等事件。
2、實物保護。實物保護是指為使實物免遭盜竊、損傷及其他意外損害，確保實物的完整性而采取的各種措施。一般來說，應對各種安全防范措施定期檢查，消除隱患，減少實物受損機會。
3、實物清查。結合企業自身特點，采取定期盤點或輪番盤存的方法，清查財產物資的實有數量，妥善處理盤盈盤虧，確保賬實相符。
內部控制論文11
摘要：近年來，高效支出管理控制中常會出現各種問題，如采購、報賬，而支出管理是高校加強經濟管理最重要的部分，不僅可以加大內部的管理力度，還可以使校內資源得到充分的利用。故為提升高校支出管理的控制成效，本文從高校內部審計角度進行探究，提出解決策略。
關鍵詞：高校內部審計；支出管理；控制成效；探究對策
在《國際內部審計專業實務框架》中，內部審計以風險為主要基礎，以提高實質價值、促進組織運營為主要目的，在管理過程中為支出提供具有客觀性、準確性、預見性的認識，因此，內部審計屬于一項客觀、獨立的評估活動。而高校內部審計便是通過各項審計活動的開展將其內部水平提高，為學校增值，實現目標。可以說，高校內部審計與高校的內部控制是具有一致的，可以促高校內部控制的建設及完善。支出管理控制屬于內部控制的一種，本文就如何從高校內部審計角度對提高支持管理的控制成效進行探究展開論述。
一、高校內部審計促進支出管理控制建設的重要性及成效探究
高校主要有項目、日常兩種關于經濟方面的支出，如活動中的勞務費、印刷費以及日常中的辦公費、會議費。當然，不同的費用支出其風險點也有所不同，風險管理的方法、評價、控制均不一致。完善支出管理制度，明確其開支范圍、標準；嚴格設置等級崗位，明確審批權限；加強支出管理，確保內容真實合規；等等，均屬于高校支出管理的內部控制建設的主要內容。因此，在高校管理過程中通常會有支出控制審計專項審計、財務收支審計等支出事項，若能夠健全支出管理控制的制度、貫徹落實審計的執行以及在開展過程中及時發現控制的具體情況、查看關鍵風險點，提出改進措施對各種問題進行有效的防范，便可將支出管理控制的成效提高。
《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》中的要求明確指出，各高校均應推進學校內部控制的建設及完善工作，依據高校業務的性質進行詳細的分類，以內部審計提高支出控制建設的成效，加強支出管理的控制，維護高校經濟利益。高校財務依照支出業務類型的關鍵風險點對其相應的制度進行完善，便可實現支出合規目標；但此種情況屬于高校內部控制的理想狀態，在實際執行過程中，因多種因素很難將制度、支出信息等均合規，部分支出項目便無法持續推進，嚴重影響到活動的效率，進而制約學校的管理。從此處可以發現，若高校內部審計未能將質量與效率一同兼顧，便無法提升學校管理水平，而支出制度的過于冗余、流程圖未能依據支出經費性質進行刻畫、負責人未能明確支出審核的重點、財務人員工作量增加、效率低下等均會嚴重影響到高校支出管理的控制成效。因此，內部審計工作的開展不僅應以制度為基礎，對支出活動的合規性進行審查；還應兼顧效率，審查控制中講究適當性。
二、從高校內部審計角度提出相應的解決對策
給予高校支出管理具體存在的主要問題，本文在此提出針對性的解決對策，發揮內部審計的作用，具體內容如下：
（1）在各項活動開展中需以風險為導向，以提升高校支出管理水平為主要目的，要求審計人員在依據制度進行審計的同時能靈活運用多種審計技術，創新、針對、高效，充分性、冗余性開展各項審計工作，明確支出制度制定的初衷在嚴格執行的同時也應進行實質風險的防控，不僅僅是注重經濟事項的形式合規更應重視實質合規。此外，在財務支出制度中不僅僅是文字表述，還應對必要的刻畫流程、關鍵風險點進行標識，以防止部分經費使用者無法明確支出的關鍵風險點，未能將制度貫徹落實或是遞交的材料不足需反復補充，進而增加財務工作人員的工作量，降低管理效率，無法對支出管理進行有效的控制。
（2）支出審計開展時對所發現的問題及時進行分析、總結，明確責任，理清審計中經費審批人以及經費使用人對支出制度不理解的'地方，不僅僅是將制度在程序上發布還應對經費使用者進行專門的培訓，聯合財務部門開展講座，使其學習每一條支出制度，確保其已掌握相關知識，如明確經濟事項開展過程中將關鍵支出憑證及時收集，保證新制度的貫徹落實；與被審計人員溝通時應將制定的制度準確傳達，在征求被審計人意見的過程中，通過有效溝通，將制度要求進行傳達。
（3）咨詢職能是審計人員基本的職能之一，與財務人員交流時審計人員需普及其支出制度建設的初衷，使財務人員與業務人員進行銜接時能夠明確經濟事項活動開展所需的各方面材料憑證，報賬軟件可在一定程度上將人工記賬的風險降低，但隨著業務的拓展，高校資金規模逐漸擴大，僅靠報賬軟件無法承擔活動本身的風險，需要業務人員在明確支出制度的基礎上在活動中嚴格執行；而財務人員不僅僅核實合同中的付款條款，還應對業務人員開展的活動實際情況進行核實，將兩方面結合審核才能達到支出控制的目的。因此，支出管理控制信息化水平的提高需要財務、業務雙方在信息化建設上進行高度的融合，提升其在銜接上的信息化程度，進而促使支出管理控制與業務融合形成一種信息化管理的方式，減少人工控制的風險，在提高支出管理效率的同時提升防范風險的水平。總而言之，支出管理要提高控制的成效應以風險為基礎，提高內部管理水平為主要目的，將高校內部審計的制度與實際活動雙方面結合進行審計，加強審計人員工作各項工作職能，定期對經費使用者、財務人員、業務人員進行系統的培訓，確保制度的貫徹落實，有效提高支出管理控制的成效。
內部控制論文12
1 內部審計資源的計劃管理
1。1 開展風險導向審計
電力企業的內部審計是為企業價值增值服務的，業務包括預算管理審計、資產經營審計、經濟責任審計、效益審計、資產投資審計和內部控制評價等等。由于目前供電企業普遍存在內審人員不足的情況，因此，要充分利用審計資源，不僅要做好基礎的審計工作，同時還要做好風險導向審計，將內部審計資源主要放在對薄弱環節的控制，以及放在風險評估的高風險審計環節，提高審計工作質量。
1。2 充分利用原有的審計結果
內部審計是企業內部控制的一個重要環節，通過審計來評價企業內部控制情況和經營效果，因此，要求審計工作人員必須熟悉企業內部的主要業務流程和內部控制執行情況，這樣才能制定針對供電企業現狀的審計計劃，同時，充分利用審計成果的運用，是提高審計效率的有效手段也是提升審計質量的有效途徑。如供電企業原有的審計結果，尤其是上年度的內部審計結果，應作為開展審計工作的重要參考依據，根據以前的審計意見和結果，再結合當前供電企業的發展趨勢不斷完善業務和開展新項目審計，提高審計效率。
1。3 加強審計人員的素質培養
審計質量的好壞，與審計人員的綜合素質密不可分。隨著審計領域和技術的不斷拓展，要求審計人員具備復合型知識和能力，這樣才能在工作中防犯審計風險，合理使用職業判斷對紛繁復雜的經濟活動做出準確的判斷，從而發現問題，解決問題，給出實事求是的結論。因此，應加強對審計人員的綜合素質培養。一方面由企業對審計人員進行定期的培訓，加強職業觀、道德觀等方面的教育，使內審人員具備良好的政治素質和職業操守；另一方面鼓勵審計人員積極擴充自身的專業知識，審計人員不僅要熟練掌握財務會計知識，還要掌握工程管理、電力營銷、信息技術等方面知識，不斷提高自身的專業勝任能力。高素質的審計人員才能提高供電企業的內部審計質量。
2 內部審計方案的質量控制
2。1 做好審前調查
審前調查是保證內部審計質量的關鍵。審前調查是指在項目審計計劃確定后，審計組采用一定的工作方式，了解被審計單位基本情況、人員編制情況、主要業務性質、經營規模與特點等情況、內部控制及其執行等情況，收集與審計項目相關的資料，包括相關的法律、法規、規章、銀行賬戶、會計報表及其他有關資料，重要會議記錄和有關文件，電子數據和以往接受審計的情況等等，以便確定審計重點和審計范圍，為制訂審計方案提供依據。同時，做好計算機輔助審計的準備工作，被審計單位的計算機系統是對相關業務工作的信息化管理，審計進點前審計人員要了解被審計對象的計算機系統和相應的業務流程，并進行數據采集、轉換和分析，為審計進點做好準備。
2。2 制定切實有效的審計方案
審計方案是指為了能夠順利完成項目審計業務，達到預期審計目的，在審計項目實施前，經審計調查，對具體審計項目的組織、程序、時間及審計重點等做出的詳細安排。編制審計方案時，應充分考慮審計項目的具體要求及目標、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、經營管理活動的風險程度進行適當的評估。審計方案的主要內容包括審計目標、審計范圍、審計重點、審計風險提示、審計程序及審計方法，審計組成員、分工和職責、時間安排、工作要求等。
2。3 對審計方案進行論證并確定
對審計方案的論證主要是對已經制定的審計方案進行各項因素的論證，主要從可行性、切實性、有效性等幾方面考慮，確定最終的審計方案。正常來說，對于一些小的企業的內部審計方案可以省去這個論證的環節，然而對于像供電企業這樣規模較大的國有企業來說，審計方案的論證環節必須重視起來，主要由審計人員、審計專家等人員共同完成內部審計方案的論證，這樣更能有效的降低供電企業的內部審計風險，提高內部審計的質量控制。
3 內部審計過程中的質量控制與管理
3。1 對審計方案的執行情況進行控制和管理
首先，開展審前培訓，讓審計組成員了解被審計單位可能存在的薄弱環節和風險，指導審計人員有針對性的查找被審計單位存在的問題；針對不同的審計項目，分別指出各項目的審計重點和方法，起到拋磚引玉的作用。其次，利用審計信息系統對審計過程進行控制。審計項目實施過程中，審計組成員將工作開展情況、實施審計的步驟和方式、查閱的資料、及審計人員的專業判斷和查證結果、審計發現問題及證明資料等以審計日志、審計取證表的形式通過審計現場作業系統上傳至審計管理信息系統，審計組長通過系統實時對審計日志、審計取證表進行審核和審批，從時效、質量方面對審計工作進行監控并及時部署和指導工作，從而提高了審計的工作質量和效率。三是建立審計工作底稿的分級復核制度，執行審計組主審、審計組組長和內部審計部門負責人的三級復核制度，明確規定復核的要求和責任，防范審計風險，提高審計質量。
3。2 對內部審計的報告進行質量控制
一是要保證審計報告是客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。二是審計報告要及時編制，以便適時采取有效糾正措施。三是審計報告應對揭示被審計單位存在問題的同時，分析問題產生的原因，指出被審計單位管理中存在的.薄弱環節和經營風險，提出切實可行的改進建議或審計意見。四是應加強審計報告的復核，保證審計工作底稿充分支持審計發現、審計結論和審計建議。五是審計報告的文字表述應簡練、表述準確，通俗易懂，便于理解。
3。3 對審計的后續工作進行控制和管理
一是對審計發現問題開展后續跟蹤檢查。建立審計問題整改
問責機制，明確對責任單位和個人的追究標準和方法，并將整改結果納入個人績效考核和應用到干部考察機制，確保整改落實到位，鞏固審計成果。二是做好審計檔案的管理。收集整理與審計項目有關材料，做好審計資料的歸檔工作，為日后的審計工作打下良好的基礎。三是對審計質量進行評價。審計質量評價應包括審計方案的執行情況、目標的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據的質量、審計結果及審計小組的整體情況等。通過評價，總結值得借鑒的經驗教訓，促進審計工作質量的提高。
4 結束語
內部審計質量的高低是由多種因素決定的，質量控制的環節也很多，從文章的分析中，內部審計的質量控制與管理主要從審計資源的利用、審計方案、審計過程及審計報告質量等幾方面進行控制，對確保企業內部審計質量有著重大的意義。
內部控制論文13
摘 要:
首先介紹內部控制審計的兩種形式,并強調專項內部控制審計已成為有效的管理工具。接著說明制度和組織保證是內部控制審計的前提條件,最后詳細分析做好內部控制審計工作的關鍵要點。
關鍵詞:
集團公司;內部控制;審計
1 對集團公司開展內部控制審計的意義
1.1 貫徹法律法規的要求
20xx年7月實施的《會計法》明確各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度,第一次對內部控制提出了法律要求。證監會20xx年1制作月發布了《證券公司內部控制指引》,要求所有證券公司從內部控制機制和內部控制制度兩方面建立和完善公司的內部控制。財政部于20xx年頒布的《內部會計控制規范》等一系列規范,要求企業從會計信息、資金管理、對外投資、資產處置等方面建立起一套內部控制機制。20xx年新修訂實施的《審計法》要求企業建立起內部控制制度。 這需要企業的內部審計機構肩負起監督的職責,檢查和評價內部控制的建設情況和執行情況。
1.2 集團公司內部管理的要求
隨著經濟的發展,市場競爭越來越激烈,集團公司面臨著經營地點分散、控制跨度增加、控制權利層次增多等難題,商業欺詐、資金周轉不力等經營風險與財務風險越來越大,管理任務更加艱巨,需要集團內部協調一致,加強監督和控制,防止工作差錯和舞弊,提高經營效率,提高企業的競爭能力。因此集團公司無論在客觀還是主管上都要求建立起具有自我控制和自我調節功能的管理機制。
1.3 提高集團公司形象的需要
當今世界,企業的形象很重要,直接影響到客戶對企業和產品的信任感,影響企業的生存和發展。企業形象不僅取決于當前的資金實力和贏利能力,更主要取決于人們對企業未來的預期。企業一旦發生欺詐行為、管理不善或違反法規,就會引起社會的廣泛關注,造成不良的社會影響,使企業的價值大大下降。內部控制有助于預防此類問題的發生,并及時提出妥善的補救措施。集團公司面無論利用內部審計機構還是聘請外部審計師對內部控制進行檢查和評價,肯定的評價結果都能提升企業的形象。
1.4 審計方法發展的要求
在18世紀下半葉,由于社會生產力的發展、企業規模日益壯大、經營業務日趨繁復,使傳統的詳細審查方法受到挑戰,于是出現了抽樣審查的方法,通過抽樣結果來推斷財務報表的可靠程度。但是,如果單憑審計人員主觀或任意判斷進行抽樣,那么抽樣的結果難免以偏概全,影響審計結論。1936年美國注冊會計師協會(AICPA)在《獨立注冊會計師對財務報表審計》的文告中首次指出:“審計師在制定審計程序時,應考慮一個重要的因素是審查企業的內部牽制和控制,企業的會計制度和內部控制越好,財務報表需要測試的范圍越小”,這對西方審計實務產生很大影響,于是出現了“制度基礎審計”的方法。這種以內部控制為基礎的審計方法在保證審計質量的前提下減少時間、節約成本,受到審計人員和企業的普遍歡迎。
2 內部控制審計的兩種形式
進行內部控制審計有兩種形式,一是專項內部控制審計,一是輔助財務報表審計的內部控制評價。兩種方式既有聯系又有區別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通,兩者的結論也可以互相利用。但兩者有區別:
(1)目的不同。前者的目的是對該單位的內部控制的合理性和有效性發表意見;后者的目的是在了解、測試與會計報表相關的內部控制的基礎上,評估其控制風險,在根據控制風險評估結果修訂審計計劃和確定實質性測試的性質、時間和范圍,進而對會計報表發表審計意見。
(2)范圍不同。前者的范圍是企業所有的內部控制制度的設計和執行情況;后者的范圍是與財務報表有關的內部控制,范圍要小。
(3)對評價準確程度的要求不同。前者對內部控制的有效性直接發表意見,因而要求評價結論有較高程度的保證水平;后者評價意見僅僅作為實質性測試的依據,評價精度比前者要低。
隨著內部控制重要性的提高,實踐中人們已經越來越多將其作為獨立的專項審計目標單獨開展,尤其對于集團公司,專項內部控制審計已經成為其加強對下屬子公司和分部門監督和管理的有效工具。
3 內部控制審計的前提條件
集團公司開展內部控制審計的前提是制度和組織保障。
(1)是制度保障,內部控制審計首先是針對已經建立的內部控制制度的單位而言,如果企業完全沒有建立內部控制機制或者內部控制僅僅是擺設,則根本不需要進行內部控制審計。
(2)取得高層領導的支持很重要,最好由高層某一主管領導擔當組長或顧問,因為內部控制審計是總部對對屬下所有的子公司和分部門的內部控制、風險管理、公司治理程序等進行的獨立、客觀的評價活動,需要站在一個較高的角度來統籌規劃,潛在的利益沖突會給審計工作帶來一定的阻力, 需要高層領導來協調方方面面的關系。 審計所提出整改落實意見也需要高層領導來提供支持。
(3)成立工作組,挑選合適的人選來裝備隊伍。內部控制審計站在較高的角度,對集團公司整個控制流程進行檢查和評價,找出漏洞所在。①對工作人員提出更高的要求,如果審計組成員不勝任此項工作,直接影響了工作的開展和工作質量。因此要求除了具備專業知識,還要掌握管理知識,熟悉企業的生產經營流程。除了內部審計機構配備的人員外,還可以從下屬單位抽調合適人才補充需要,這是節約成本的較好方法;②聘請外部專家,如果遇到超出審計人員的業務水平需要專家判斷的問題,最好取得外部專家的協助,這樣能夠有效降低審計風險;③進行有關的業務培訓,為現場審計打好基礎。
4 內部控制審計的工作要點
做好集團公司的內部控制審計工作,還需要把握幾個重點:
(1)要充分了解被審計單位或部門的情況,做好準備工作。審計人員必須重點對被審計單位的基本情況、內部控制環境以及各類業務循環的'內部控制進行全面了解,唯有充分了解,才能制訂出可行的審計實施方案,設計好調查問卷。審計了解的內容不但包括被審計單位的基本情況和總體控制環境,還要了解單位經營業務以及業務流程中關鍵控制點。在了解的基礎上,才能設計有針對性的調查問卷。在控制審計中使用調查問卷可起到兩個方面的作用,一是測試集團公司是否建立健全有效的控制制度,一是了解員工對相關業務流程內部控制制度的熟悉和掌握情況。 所以要根據行業的性質、經營的特點、該單位的具體情況來設計。設計調查問卷的過程,也是了解內部控制流程的過程。
(2)執行測試時以企業的戰略目標及其業務流程為起點。傳統的觀念認為控制審計的起點是企業的財務資料和內部控制制度,對已經建立的控制體系進行測試,起點不高,不利于全面的評價和深入分析。內部控制制度是圍繞著企業的戰略目標和業務流程而建立,為實現戰略和經營目標服務,是管理的手段之一。執行測試時以企業的戰略系統及其業務流程為審計起點,綜合評估經營控制風險,進而評價控制制度,這樣分析的據點較高,可以根據戰略目標和業務流程深入挖掘內部控制的薄弱環節,而且將審計的重心前移到風險評估,有利于充分識別和評估會計報表重大錯報的風險。全面掌握被審計單位可能存在的風險,有利于節省審計成本,克服因缺乏全面性觀點而導致的審計風險。
(3)取證過程特別關注環境因素。此專項審計以風險評估為基礎,不僅重視與內部控制系統直接相關的因素,而且重視與控制相關的環境因素。形成審計結論所依據的審計證據不僅包括實施控制測試獲取的證據,還包括了解被審計單位及其環境獲取的證據。所以,審計師在執行測試時,除了財務數據分析,還要對被審計單位的中長期發展目標、服務與市場、經營渠道、主要客戶、使用材料以及競爭環境等進行研究。審計師不再只是翻翻報表和帳簿,還需要深入解讀被審計單位的經營與戰略。
(4)恰當進行風險評估和綜合評價。風險評估和綜合評價是這項內部控制審計任務的點睛之筆。風險評估指識別對被審計單位生產經營目標和財務產生潛在影響因素,包括單位外部的因素(如技術發展、競爭、經濟變化等)和內部因素(如員工素質、信息溝通系統),進而分析風險發生的可能性以及程度。綜合評價是指根據收集的證據,從控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等方面對被審計單位的內部控制進行綜合評價,評價其健全和有效性.
內部控制論文14
證券公司在證券市場中同時擔任著許多種角色，是我國較為特殊的行業。由于其處于證券業的最核心的位置，是證券業的風險集中點，因此內部會計控制制度的建設對證券公司的發展至關重要，良好的內部會計控制制度能夠促進證券公司的健康有序發展。
一、我國證券公司內部會計控制制度建設存在的問題
我國的證券公司起步較晚，多數證券公司的內部會計控制制度存在著很大的問題。主要體現在以下幾個方面:
1．財務控制制度不夠嚴密
我國多數的證券公司對財務控制的相關崗位分配不恰當，主要是會計崗位的職位以及權限分配不合理，這就導致了各財務控制崗位的人員之間沒有形成應有的相互制衡機制。另外，也缺少專門的會計監督部門對整個會計工作進行有效的監督，使得整個證券公司的會計工作質量得不到很好的保障。
2．沒有合理地進行現金流量的控制
對于證券公司來說，其資產安全直接影響著整個公司的發展狀況。而在實際工作中，多數的證券公司都沒有施行嚴格的資金審批制度，許多證券公司在進行現金使用前缺少合理的預算，導致其資金使用不當以及公司的資金浪費問題嚴重。另外，對現金的支出沒有詳細地進行統計，可能導致公司的現金流不夠安全、效率不夠高等問題。
3．應收賬款以及實物資產保護不到位
我國的多數證券公司對其應收賬款缺少核算體系，因此，對應收賬款的賬齡分析工作做得非常不到位，這就可能導致應收賬款的安全性受到威脅。此外，各證券公司對其實物財產的控制工作做得還不夠，不能夠保證其公司的實物資產的相對安全。
4．信息管理系統不夠完善
信息管理系統主要負責證券公司的信息統計、分析以及處理等工作，能夠幫助各公司在進行重要決策時通過參考其統計信息了解整個公司的實際情況，做出正確的決策。但是，我國現今多數證券公司的信息管理系統不夠完善，這就可能導致其信息質量的準確度下降，公司管理層在參考其信息進行決策時可能會出現對公司情況判斷錯誤等問題。這是非常不利于證券公司決策的有效性以及其效率的提高。
二、建設證券公司內部會計控制制度的具體措施
1．合理分配財務崗位
證券公司的財務控制要求各控制部門之間形成相互制衡的關系，并且要有專門的監督部門對其工作進行有效的監督，以此來保證其財務控制工作的有效進行。因此，各證券公司在繼續緊抓內部會計控制制度的建設時，應該充分考慮財務控制部門，特別是會計部門的職位分配問題。具體可以設立不同的會計小組，各小組之間形成明確的制衡關系，提高其工作積極性以及整體的工作效率。此外，還應該建立專門的會計監督部門，對其工作進行有效的監督，防止財務人員在進行財務統計工作時為了一己私利而損害公司的整體利益，保證公司財務控制工作的絕對有效性。
2．做好現金流量的預算和統計工作
企業的流量控制不當，就可能導致其在實際的現金支出或統計過程中的誤差，甚至造成更大的損失。特別是在進行現金流量預算時，可以充分考慮各方面的因素，盡可能地減少公司的支出，增加公司的整體經濟效益。當然，進行現金流量的統計工作也有利于避免一些不法行為，例如工作人員將現金據為己有的情況。因此，證券公司在進行其內部會計制度的建設時，應該充分將這些因素考慮進去，保證證券公司的現金流量的絕對安全。具體可以建立嚴格的現金流量預算和控制制度，在進行現金支出之前根據實際情況進行合理的預算，盡可能的在不影響整體工作的前提下減少資金投入，增加公司的整體效益。另外，針對每一筆資金的支出或流入都應該進行詳細的統計，保證企業的現金流的安全性以及整體工作的效率。
3．積極落實應收賬款和實物資產的保護工作
應收賬款的核算以及具體的催收工作對證券公司的發展有很大的影響，保證應收賬款和實物資產的安全是證券公司安全發展的.重要保障。因此，各證券公司在進行其內部會計制度的建設時應該注意對應收賬款的統計以及催收，還應該注意對公司現有的實物資產的保護。具體可以通過建立良好的適合證券公司發展的應收賬款核算體系來進行其應收賬款的合理分析，還應該定期對應收賬款進行催收，保證其安全性。當然，對公司現有的實物財產也應該進行定時的統計、核對，保證公司實物資產的安全性，做好公司的資產保護工作。
4．建立有效的信息管理系統
這主要包括對信息管理系統的管理方法的改進以及相關人才的培養。各證券公司應該定期對現有的信息管理人員進行培訓，保證其技術的先進性，使得其技術能夠滿足證券公司對信息管理的要求。此外，還應該定期引進先進的信息統計、管理技術，保證證券公司能夠運用先進的技術對各類信息進行有效的匯總，得出合理的分析結果，幫助公司管理層做出重要決策。當然，相關的信息管理人員還應該在進行信息統計時，對統計過程中出現的問題進行反饋，及時發現其存在的問題并及時進行解決。
三、證券公司內部會計控制制度的實施方法
1．做好各部門的分工管理工作
證券公司應該合理地對公司的現有員工進行工作分配，明確規定每個人的責任范圍。這樣做不僅僅有助于工作人員責任心的提高，也使得各證券公司的管理人員在實際工作中能夠責任到人，從根本上提高其工作效率。證券公司的內部控制管理水平的提高也需要各部門的分工管理，以此來形成其公司內部各部門、各員工之間的權利制衡關系。如果公司各層員工的風險意識得到了進一步的提高，其在進行工作時就能夠更加專注，減少其在工作中的失誤，提高整個證券公司的工作效率與工作質量。特別是對于公司的財務部門來說，更應該責任到人，使財務人員明確其具體責任，以降低公司的財務風險。
2．嚴格遵從公司制度的相關規定
制度的實施過程中最重要的一點就是要嚴格遵從其規定，否則制度的建設就失去了意義，起不到其應有的作用。特別是各證券公司的負責人，在其工作過程中應該以身作則，嚴格按照公司的制度辦事。只有這樣，公司的各層員工才會服從其管理，公司由上到下都嚴格遵照公司制度的規定，這有利于公司的文化建設，提升公司的整體形象。特別是對財務控制部門來說，其對企業的發展有很大的影響，尤其應該嚴格遵循公司的內部會計控制制度的規定。
3．建立嚴格的獎懲制度
在各證券公司進行其制度的實施過程中，應該嚴格地進行獎懲。特別是在財務部門進行會計統計時，應該注意嚴格遵守企業內部的會計控制制度，盡最大可能地避免其為了自身利益而損壞公司利益的行為。當然，這就要求各證券公司在實施其制度的過程中對出現的違法行為進行嚴懲，使得其受到的懲罰遠比其損害公司制度能獲得的利益要大，以此來杜絕損害公司利益獲得個人利益行為的發生。此外，對于長時間遵守公司規定的員工也應該進行獎勵，鼓勵公司員工都遵循公司的有關規定。
4．進行嚴格的監督
制度是公司良好運行的重要保障，公司員工的行為需要靠制度的約束，以此來提高其工作積極性以及工作效率。各證券公司除了應該進行其制度的建設外，還應該在制度的實施過程中嚴格地進行監督，保證其制度的有效實施。因此，各企業應該加強對會計部門工作的監督，確保其每一個人都嚴格遵守其企業的內部會計控制制度。
四、小結
內部會計控制制度是公司制度建設中的重要部分，對公司的發展起著非常重要的作用。特別是對證券公司來說，其所從事的行業較其他公司來說具有較大的風險性。為了降低證券公司的經營風險，在實際的經營過程中尤其應該注重對其公司的內部會計控制制度的建設與實施。本文針對會計信息建設的重要性，分析了我國現今多數證券公司內部會計控制制度建設存在的問題，提出了建設證券公司內部會計控制制度的具體措施，并研究了其實施方法。希望我國的證券公司能夠注重其內部會計控制制度的建設與實施，以不斷提高其經營水平。
內部控制論文15
改革開放以來，特別是最近幾年，伴隨著國民經濟的發展，和企業組織結構的日益完善，越來越多的中小企業涌現出來，中小企業在市場中相比于大企業幾乎沒有優勢，在強烈的市場競爭中如果想立于不敗之地并且得到發展，就必須在會計財務管理的工作上下足功夫。如果想提高企業會計財務管理水平，首先要做到的就是要強化會計財務管理的內部控制，使之運作得規范正確，接下來，筆者將結合實際情況來談談企業會計財務管理本身及其內部控制中出現的問題及解決方案，希望通過學習這些知識，使我國企業的發展得到更多的幫助。
一、企業會計財務管理及內部控制的闡述
企業會計財務管理及內部控制作為企業內部的一項重要的管理活動，它是根據控制原理、方法和專業的會計財務管理人員來完成的，主要目的就是管理和審核企業的財務工作。對一個企業而言，財務會計管理工作是內部控制重點，財務會計管理應當既符合企業的實際發展情況，又滿足企業在生產服務上的基本條件，對一個發展的企業而言，這是十分重要的內容。從上面的觀點我們可以知道，企業發展的好壞與企業會計財務管理及其內部控制有很大的關系，并且對企業以后的道路產生深遠的影響，可以說是企業生存和發展的重要措施和前提條件。就目前我國的發展情況來看，隨著企業的發展及改革開放歷程的延伸，企業會計財務管理工作正在不斷向前邁進，在這樣的發展趨勢下，企業也必須根據實踐反饋，不斷調整會計財務管理及其內部控制的策略，使其盡可能發揮出最大的作用。
二、企業會計財務管理及其內部控制存在的'問題
（一）重視程度不夠。現在我國有很多企業，尤其是大多數中小企業，對會計財務管理及其內部控制重視程度不夠，這些中小型企業的內部控制存在缺陷，而且經營管理者也不能明確的清楚會計財務管理及內部控制的重要性。這必將導致企業的財務會計管理控制效率偏低，工作出現各種紕漏，進而影響企業的整體效益和以后的生存發展。
（二）方法落后。企業會計財務管理及內部控制具有流動性，是時刻變化的，需要根據不同的情況進行調整。因在實際操作過程中，很少有會計財務管理人員能把這點做好，這和企業沒有為這方面提供良好的條件也有很大關系。因為經濟社會的快速發展，當前的企業會計財務管理及內部控制方法存在越來越多的不足之處，已經無法適用于現在的企業。
（三）人員素質較低。影響企業管理效率的因素之一是人員素質，員工的素質直接影響到企業的工作效率，進而影響企業的整體發展，所以人員素質越來越受到企業的重視。但是就目前情況而言，我國很多中小型企業的會計財務管理人員存在素質不高、經驗不足、工作積極性不高等諸多問題，大大降低了企業工作效率，嚴重影響企業會計財務管理及內部控制發揮作用。
三、企業會計財務管理及其內部控制措施
（一）提高重視度。合格的企業經營者和會計財務管理人員必須清楚的知道企業的發展離不開會計財務管理及內部控制，只有明確這一點，并且加強對會計財務管理及其內部控制工作的重視，才能展開工作。企業只有加強重視之后，才能進一步的對會計財務管理及內部控制方法進行完善，健全企業的管理制度和規則，這樣有利于會計財務管理及內部控制發揮應有的效力，增加企業經濟效益，使企業更快的發展。
（二）改進方法。企業會計財務管理及內部控制，并不像人們想象中那么簡單，它的工作展開其實非常復雜，它包含了企業會計財務管理的各個方面，與企業的發展有著緊密的聯系。當今社會，科技和經濟都迅速發展，企業會計財務管理及內部控制越來越受到各種企業的重視，不僅如此，企業會計財務管理及內部控制還對企業的經濟利益起到決定性作用。企業會計財務管理及內部控制方法需要完善以便適應迅速發展的經濟社會。
（三）提高人員素質。首先，企業應該從源頭開始改變，在招聘會計財務管理人員時要提高標準，嚴格篩選應聘人員，做到高要求、高質量；其次，企業要加強對現有員工的考核，適當的安排員工參加培訓，提高員工工作能力，增加員工專業知識；最后，會計財務管理人員自身要有積極的工作態度，有不斷進取的意識，努力工作，用于創新。結語：根據上面的敘述，企業會計財務管理及內部控制直接影響企業的經濟效益，這項工作工作十分復雜，要想做好，還需要繼續研究，進行更深入的了解，讓企業發展更快速。
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